文/新浪財經(jīng)意見領袖專欄作家 王雍君

　　“利用數(shù)字技術從事應稅銷售并取得利潤，就會產(chǎn)生納稅的義務”

　　Q：是否應該對數(shù)字經(jīng)濟征稅？

　　王雍君：數(shù)字資產(chǎn)如果作為一個純粹的資產(chǎn)，本身是沒有征稅的合理依據(jù)。但是如果我們把數(shù)字資產(chǎn)理解為，數(shù)字企業(yè)利用數(shù)字技術從事應稅銷售并取得利潤，那么就會產(chǎn)生納稅的義務。從這個意義上來講，是應該納稅的。但是目前有許多的數(shù)字經(jīng)濟業(yè)務沒有公平地繳納最低水平的稅收。在這種情況下，確保數(shù)字經(jīng)濟業(yè)務也能夠公平納稅是非常重要的。

　　在全球范圍內(nèi)，目前有許多國家正在開展數(shù)字稅，這些政策的基本的依據(jù)就是數(shù)字經(jīng)濟業(yè)務不應該享受到稅收上的特殊待遇。

　　那么這些數(shù)字間接業(yè)務，如果沒有公平地繳納最低水平的稅收，就應該補稅。我們把它叫做補償性數(shù)字稅。因為數(shù)字經(jīng)濟業(yè)務發(fā)展也帶來了稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移點高風險，通過稅基的侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移，許多數(shù)字企業(yè)或者數(shù)字經(jīng)濟業(yè)務，實際上沒有公平的繳納最低水平的稅收。那么這樣會不會造成很多后果？不僅僅是政府流失稅收收入，還造成了不公平的競爭，扭曲了資源的配置和生產(chǎn)要素的流動。

　　那么在這種情況下，只要我們有足夠的證據(jù)和數(shù)據(jù)，能夠證明了數(shù)字企業(yè)或者數(shù)字經(jīng)濟業(yè)務在濫用，這個數(shù)字經(jīng)濟的特征，實施了稅基的侵蝕和利潤的轉(zhuǎn)移，那么征稅是必須的，而且應該盡快采取類似的采取此類措施，確保他們不會成為稅收的洼地，或者誰的天堂。

　　但是數(shù)字經(jīng)濟業(yè)務發(fā)展對生產(chǎn)力的提升有非常大的幫助，而且中國的數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展非常的快，但我們應該看到數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展不應該以造成稅收上的損失和不公平為代價。

　　所以健康地發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟前提條件是保證最低限度地繳納公平的稅收。所以在這個意義上來講，我個人非常贊同對數(shù)字經(jīng)濟業(yè)務進行征稅，但是不是簡單的理解為數(shù)字資產(chǎn)，而是數(shù)字經(jīng)濟業(yè)務以及這些業(yè)務的產(chǎn)生的銷售和利潤。

　　Q：要不要對機器人征稅？

　　王雍君：機器人當然應該被征稅。機器人的特殊之處就在于它能夠在算法上或者是在體力上解放人工，因此它代表一種先進的生產(chǎn)力，而且機器人發(fā)展很快，說不定未來某一天的機器人能夠呈現(xiàn)的功能遠遠超出人類的想象。

　　就算到這一天，我們也應該意識到機器人實際上不是真正意義上的人，它也就是商品或者是資產(chǎn)，只不過它能夠做到人類沒有辦法做到的事情。

　　那么這一點不應該成為不予征稅的理由。機器人產(chǎn)業(yè)發(fā)展很快，那么機器人本身的銷售也會帶來銷售收入，并且也會帶來利潤。那么在這個意義上，機器人的銷售和和利潤當然應該征稅，這是沒有什么可疑之處的。

　　“建議將增值稅徹底改成消費稅”

　　Q：增值稅和個稅要不要進行修改？

　　王雍君：目前我們國家的個稅是很不完善的。

　　首先是表現(xiàn)在工薪收入承擔的稅負過高，高達45%，很多年以來，大家越來越多地形成一種共識，中國的個人所得稅在很高程度上變成了一種工薪稅，也就是稅收負擔了，大部分都落在相對而言收入比較低的工薪階層身上。工薪收入屬于勤勞收入，而且是大部分人所依賴的那種收入來源。

　　但另一方面我們個人所得稅對財產(chǎn)收入，特別是資本收入征稅偏低，大致就是20%，這兩者之間的收入差距，收稅負差距非常大。那么怎么去改，我相信應該盡快把工薪稅和財產(chǎn)稅收入，這兩塊稅負大致持平。

　　再往前推進一步，應該是財產(chǎn)稅的稅率。稅負應該高于工薪稅的稅率稅負，這才叫公平合理。尤其是財產(chǎn)這一塊，社會的富裕階層這一部分的收入，已經(jīng)成了中國的收入分配差距的一個主要的根源。而且從長期來看，財產(chǎn)收入占的比重還會越來越高，但是中低收入階層的財政收入相對來講比較低一點。從中長期起來很難改變這種局面。

　　因此從社會公平的角度來講，提高財產(chǎn)稅收入的個人所得稅稅率，相應的降低了工薪收入的稅率，應該是一個必然的改革要求，而且這一步改革應該越快越好，這是個稅這個層面。

　　那么增值稅層面現(xiàn)在主要的問題是集中抵扣機制，目前我們的抵扣機制實際上是相當?shù)牟煌晟疲饕憩F(xiàn)為一個是抵扣的抵扣掉稅負，但實際上很偏多，也就是過于復雜。

　　高科技企業(yè)的個人勞務支出跟研發(fā)跟創(chuàng)新的關系非常密切，許多企業(yè)會聘請一些高科技人才，支付很高的薪水或者酬金。如果現(xiàn)在的法律規(guī)定沒有抵扣的話，那么這些錢的稅負會明顯偏重，這樣的話從長遠來看，反而整個國家的創(chuàng)新和研發(fā)另外一個抵扣的實際稅賦還是偏重。

　　我們講抵扣也是有很多類型，而現(xiàn)在的規(guī)定一般都是3% - 5%的抵扣。但實際上在執(zhí)行中抵扣的方式方法已經(jīng)發(fā)展到了幾十種，每一種類型的抵扣，實際上稅負是不同的，這樣在實踐中就造成了非常的復雜和麻煩。

　　那么抵扣機制，還有一些方面需要進行改革，比方說我們家有一些小規(guī)模納稅人，你從他那里去購進商品服務，你實際上是拿不到發(fā)票，開不出發(fā)票。我們的抵扣是憑票抵扣，如果沒有發(fā)票的話是不能夠抵扣。

　　總之我們目前的抵扣機制實際上跟增值稅設計的初衷是不符的。增值稅設計的初衷就是發(fā)揮它的優(yōu)點，它的優(yōu)點一個是稅負很公平。就是稅率，包括抵扣的稅率差異很小，實際上我們現(xiàn)在的差異已經(jīng)非常大。

　　另外增值稅的設計的初衷是要把數(shù)據(jù)服務要集中在終端消費環(huán)節(jié)，但是你的抵扣如果不完全，那么實際上稅負就不會集中在終端消費環(huán)節(jié)，而集中在了生產(chǎn)環(huán)節(jié)，這個問題是比較嚴重。

　　所以增值稅改革從長遠從明年開始，我認為就應該著手來設計一下比較簡化的抵扣機制，把抵扣的稅負稅率把它歸并。同時擴大了的抵扣，至少對于一部分依賴高科技人才，只要的高科技企業(yè)，他們的人工支出應該叫做是創(chuàng)新之初應該進行抵扣。那么再往后，我想更根本的改革辦法，也就是把增值稅徹底改成消費稅，并且跟現(xiàn)在的消費稅進行某種合并。

　　事實上增值稅跟稅從設計理念來講是一樣的，要把稅收負擔集中在零售環(huán)節(jié)。世界上有許多國家都是這樣，像日本的增值稅表面上是增值稅，實際上就是一個零售稅。目前，我們國家增值稅由于在第一個環(huán)節(jié)存在的問題十分突出，所以從未來的改革趨勢來看，我個人是強烈建議把增值稅徹底改成消費稅，這樣可以大大的簡化現(xiàn)行的增值稅，并且可以作為一種把作為一種非常大的改革紅利，也中國經(jīng)濟可以激發(fā)出非常大的活力。

　　我們的增值稅目前是國內(nèi)第一大稅種，但是由于在實際操作中，它存在的問題比我們表面上所看到的要嚴重要普遍。所以增值稅的實質(zhì)優(yōu)勢理論上的優(yōu)勢很突出，在實踐中由于遭遇各種各樣的問題，它的優(yōu)勢基本上發(fā)揮不出來。

　　“應當在基層發(fā)展公眾參與式的預算改革，并重視農(nóng)村集體經(jīng)濟的稅負減免”

　　Q：2021年的財政政策您認為是否應當收緊呢？

　　王雍君：2020年其實是一個比較艱難的年度，不管是宏觀經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)還是企業(yè)這個層面。所以從基調(diào)上來講，2021年的財政政策還是應該保持寬松，在這個前提下，我們應該努力去考慮財政資金怎么樣去實施妥善的管理，才能的發(fā)揮更大的作用。

　　寬松和緊縮是一個宏觀的概念。在實踐中，如果你寬松，你的資金花出去以后，這個錢在微觀層面沒有花好，或者沒有把這些資金投向中小企業(yè)，那么這些寬松的資金也許就不能夠有效地發(fā)揮作用。

　　所以明年的財政政策我認為應該是繼續(xù)保持適度的寬松，并且在這個前提下加大微觀財政政策的研究。另外要提到的是，我們的預算制度，特別是基層政府的預算制度還要進行深刻的改革，只要財政政策才能在基層，才能在宏觀在貼近民生的層次上更好的發(fā)揮作用。

　　基層層面的預算，主要是縣和縣以下這一級政府預算，因為這幾年、尤其是從今年開始，中央政府把大量的財政資金下沉到了基層，以支持基層的經(jīng)濟社會發(fā)展，特別是支持民生的保障。但是把錢下沉到基層和基層政府是否能夠有效的用好這部分錢，這兩者之間存在著非常大的差距。到了基層以后，這些資金究竟應該花向何處？應該達到怎樣的目標？以及如何對這些資金的使用效益進行計量？我想在這個層面應該多做一些微觀層面的改革工作。

　　最核心的一部分就應該是在基層發(fā)展公眾參與式的預算改革。政府的錢有多少、應該有多少、花向何處，應該有一個基本的透明度。因為公眾比較了解民生上的短板或者薄弱環(huán)節(jié)，另外對于哪一些事情該怎么做，他們有可能比專家還要專業(yè)。因此他們應該有一項權利、有一些機會向基層政府提出來他們的預算編制的方案，項目設計的方案等等。

　　那么這個層面的改革，我們可以把它統(tǒng)稱為需求面的預算改革。需求面積預算改革現(xiàn)在是很少，這樣就可能造成一種風險。錢是很多，特別是通過轉(zhuǎn)移支付下沉到基層的錢很多，但是基層政府它依賴自己官員本身的能力，他可能不足以花好這部分錢，也可能這些錢沒有花在中央政府政策所導向的那些政策重點上。

　　中國的基層政府是中國國家治理中是一個中流砥柱，在保民生方面發(fā)揮的作用是任何其他政府成績不能比較的。因此在這個方面，微觀層面的改革是很有必要的。

　　Q：展望2021年的話，有補充觀點嗎？

　　王雍君：補充一個觀點，我們真的應該立即重視農(nóng)村集體經(jīng)濟的稅收減免問題。現(xiàn)在農(nóng)村集體經(jīng)濟是我們把它叫做真正的民生經(jīng)濟，中國有廣大的農(nóng)村，農(nóng)村許多民眾的基本生活其實都依賴于當?shù)氐霓r(nóng)村集體經(jīng)濟。如果農(nóng)村集體經(jīng)濟這一塊發(fā)展的好，那么在當?shù)孛癖姷纳钏疁实谋Ｕ虾蜕钯|(zhì)量的提高是非常關鍵的。目前在農(nóng)村集體經(jīng)濟在發(fā)展中遇到了很多的問題，其中一點就是他們的稅收負擔。

　　所以從2021年開始，我想我們應該真正的重視農(nóng)村集體經(jīng)濟的稅負減免，至少減到50%。因為這個比轉(zhuǎn)移支付能夠更好地發(fā)揮促進基層民眾保民生的作用。如果農(nóng)村集體經(jīng)濟的發(fā)展得很好，那么對基層民眾的基本民生，還有當?shù)亟?jīng)濟、底層經(jīng)濟的發(fā)展，貢獻是無可估量的。

　　本文來源于經(jīng)濟學家圈專訪

　　(本文作者介紹：中央財經(jīng)大學教授、博士生導師、政府預算研究中心主任)