文/新浪財經(jīng)意見領(lǐng)袖專欄作家 盤和林

　　日前，財政部原副部長朱光耀表示，當(dāng)下應(yīng)對數(shù)字稅收進行總體研究。除了國際數(shù)字稅收問題，擁有大型科技公司的國家，國內(nèi)稅收的研究應(yīng)該適時提到議事日程。特別是針對擁有大型科技平臺、擁有大型數(shù)據(jù)平臺、擁有巨大消費者流量平臺的數(shù)字稅收研究需要提上日程。

　　數(shù)據(jù)稅被頻頻提起，有其發(fā)生的必然性，不過，雖然數(shù)字稅引起熱議，但它的概念是比較含混的。

　　首先要弄清楚數(shù)字稅是什么。從研究層面上來說，數(shù)字稅包含兩個含義，就國際層面而言，備受關(guān)注的是OECD經(jīng)濟數(shù)字化的稅收解決方案，其關(guān)注點在于跨國的互聯(lián)網(wǎng)公司、數(shù)字巨頭所創(chuàng)造的巨額利潤在不同國家之間的分配問題，這需要國際間多方協(xié)調(diào)解決。而我國引起熱議的數(shù)字稅，是一種國內(nèi)稅的概念，是一種數(shù)字服務(wù)稅，關(guān)注點在于對對擁有大型科技、數(shù)據(jù)、消費者流量平臺的國家的針對性研究。

　　那么為什么各方對數(shù)字稅越來越重視？近十年來，中國數(shù)字經(jīng)濟規(guī)模在持續(xù)擴大，質(zhì)量效益明顯提升。2019年中國數(shù)字經(jīng)濟市場規(guī)模為358402億元，數(shù)字經(jīng)濟占中國GDP的36.2%。2019年中國數(shù)字經(jīng)濟對經(jīng)濟增長貢獻率為67.7%。在當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下，數(shù)據(jù)和其他生產(chǎn)要素一樣，已經(jīng)逐步滲透在整個實體經(jīng)濟運行的過程中，數(shù)字經(jīng)濟成為推動經(jīng)濟發(fā)展的新興力量。隨著數(shù)字經(jīng)濟的日益發(fā)展，數(shù)字稅可能是數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的一種必然。

　　一方面，數(shù)字稅有利于消除負(fù)外部性。數(shù)據(jù)”作為一種越來越重要的生產(chǎn)要素，是數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的根基。但由于產(chǎn)權(quán)的缺失，企業(yè)或個人不當(dāng)?shù)厥褂脗€人隱私數(shù)據(jù)，就會容易產(chǎn)生負(fù)外部性，即企業(yè)或個人的濫用數(shù)據(jù)的行為會對這項活動參與者以外的人造成負(fù)面影響，在負(fù)外部經(jīng)濟的情況下，濫用數(shù)據(jù)的私人成本小于社會成本，數(shù)據(jù)也可以成為數(shù)字經(jīng)濟前進路上的攔路虎，而征稅則是消除負(fù)外部性的良方。

　　另一方面，是否征收數(shù)字稅還關(guān)乎稅收公平和效率。如果數(shù)字企業(yè)的用戶遍布全國各地，但是只有數(shù)字企業(yè)所在地和數(shù)字企業(yè)本身獲得了可觀的稅收和收入，用戶數(shù)據(jù)是平臺的價值來源，不應(yīng)是免費的，不征收數(shù)字稅顯然損害了公平和效率。

　　但是，當(dāng)前我們應(yīng)該思考的是，應(yīng)該做等于馬上做嗎？征稅有利于稅收公平，但是公平不是絕對的，我們期望數(shù)字稅既要尊重市場規(guī)律和技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展所帶來的數(shù)據(jù)流動的趨勢，也要在數(shù)據(jù)稅收的基礎(chǔ)上進行價值平衡，這其實是很難做到的。就目前而言，我國推行數(shù)字稅還存在諸多困難，也沒有必要為了稅收的公平和效率盲目采取行動或做出犧牲。

　　一方面科學(xué)的稅收規(guī)則難以確定。首先稅收基數(shù)就難以確定。數(shù)據(jù)流通產(chǎn)生價值，這種價值來源于用戶，因此用戶理應(yīng)享受平臺創(chuàng)造的收益，利潤的大頭應(yīng)該國家拿來全民共享。而要讓用戶能夠享受這種收益，那么首先關(guān)于用戶數(shù)據(jù)銷售的收入就應(yīng)納稅，聽起來合情合理，但是落實起來卻略為困難，科學(xué)計算應(yīng)納稅收入是一件十分具有挑戰(zhàn)性的工作，如何監(jiān)管、向誰征收、應(yīng)該征多少稅”都難以界定。

　　另一方面，數(shù)據(jù)稅也無法發(fā)避免成本轉(zhuǎn)嫁的問題。雖然目前數(shù)字稅到底是什么性質(zhì)的稅收尚未明晰，但就其性質(zhì)來說，更像間接稅。稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁取決于供求關(guān)系，強勢的一方總是可以轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，當(dāng)前，數(shù)字化企業(yè)存在技術(shù)優(yōu)勢且競爭著較少，相對具有壟斷性，壟斷就具有定價權(quán)，這意味著這些數(shù)字化企業(yè)可以人為抬高定價以轉(zhuǎn)移收入，最終承擔(dān)稅負(fù)的還是用戶。

　　這幾年我國數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展迅猛，可以說在電子商務(wù)、社交網(wǎng)絡(luò)、搜索引擎、大數(shù)據(jù)、云計算以及工業(yè)智能化等領(lǐng)域，都處于世界前列，這很大程度上是得益于稅收政策、行政政策與環(huán)境上的寬松，發(fā)揮了重要的鼓勵作用。當(dāng)前數(shù)字經(jīng)濟已經(jīng)為我國經(jīng)濟增長的中長期動力，如果在規(guī)則尚不成熟時，貿(mào)然征收數(shù)字稅，將導(dǎo)致我國互聯(lián)網(wǎng)等數(shù)字化企業(yè)在國內(nèi)外都面臨更大的稅收負(fù)擔(dān)。同時征收數(shù)字稅可能難以在稅收公平和支持創(chuàng)新之間尋求合適的平衡，稍有不慎就會打壓我國數(shù)字經(jīng)濟欣欣向榮的好勢頭。

　　因此，就目前而言，我國還沒有到大規(guī)模征收數(shù)字稅的階段，稅負(fù)公平、社會福利等多方面條件都還不成熟，征收成本會比較高，征稅難度會比較大，可能會對經(jīng)濟發(fā)展造成負(fù)面影響。

　　當(dāng)然，這并不意味著我們不需要探索數(shù)字稅的落地，就維護國際市場而言，中國需要和國際接軌，共同推進全球經(jīng)濟的數(shù)字化進程。就國內(nèi)數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展而言，未來，數(shù)字經(jīng)濟的體量會很大，當(dāng)數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展到一定程度，稅收可以作為一個調(diào)節(jié)手段，促進數(shù)字經(jīng)濟健康發(fā)展，這關(guān)系到國內(nèi)稅制進化。

　　因此，現(xiàn)階段數(shù)字稅作為一項研究還是合適的，可以開始進行試點。積極借鑒國際經(jīng)驗，立足于中國數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的階段特征、市場規(guī)模、技術(shù)水平等國情，加強研究，因地制宜，但落實到具體行動層面，實際上還未完全成熟，也需要相當(dāng)長的時間去摸索。（作者系中南財經(jīng)政法大學(xué)數(shù)字經(jīng)濟研究院執(zhí)行院長、教授）

　　(本文作者介紹：現(xiàn)為中南財經(jīng)政法大學(xué)教授、數(shù)字經(jīng)濟研究院執(zhí)行院長、產(chǎn)業(yè)升級與區(qū)域金融湖北省協(xié)同創(chuàng)新中心執(zhí)行主任；著名財經(jīng)作家、著名財經(jīng)評論員。《5G新產(chǎn)業(yè)》《5G大數(shù)據(jù)》《宅經(jīng)濟》《新基建》作者。)