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　　在深圳羅湖口岸過關通道的人臉識別系統鏡頭上，張明發現自己面色憔悴。他記不得這是第幾次去香港，跑開公司賬戶的事情。與以前相比，銀行開戶經理要反反復復地盤問資金來源、資金用途、個人資料等，還要面對各種復雜的簽字、文書。時間過去一個月，流程還是停留在銀行法務人員手里。

　　端起辦公桌上的茶杯，王先生放下手機上的港股行情，并沒有什么值得擔心的，自己在港股的戶頭只有幾十萬元的資產，沒有達到100萬美元的門檻。一年前，王先生就職的政府單位，組織上對公務員家庭資產做了普查，要求如實上報。

　　蝸牛保險醫院聯合創始人石玉聯，感覺海外保險的變化像電影情節一樣。內地富人曾蜂擁到香港買保險，后來刷銀聯卡買保單被禁止，許多客戶轉而用萬事達信用卡，但沒過多久，這條路也被堵死。

　　即將實施的中國版的CRS（金融賬戶涉稅信息自動交換標準通用報告準則），正讓很多事情發生微妙變化。

　　7月1日，中國國內將開始執行《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》（以下簡稱《辦法》）。這是一場針對特定群體的國內金融賬戶盡職調查，被調查的資產包括銀行賬戶、證券、保險等，由國家稅務總局、財政部、中國央行、銀監會、保監會、證監會等六部門聯合行動。

　　2018年9月，中國政府將把這次調查得到的數據，首次與相應國家進行交換，從而得到對方國家搜集到的特定中國人的金融賬戶信息。

　　這意味著特定中國人在海外的金融資產將曝光在監管層視野下。

　　華南一家商業銀行私人銀行部的劉經理，最近幾個月都忙于研究該政策，客戶們也都非常關心。令他啼笑皆非的是，有些高凈值客戶反應過快，有些則反應過慢。反應過快的客戶，盲目相信某些歪點子，花錢購買一些避稅天堂島國的護照，變更身份，或者把海外的大額賬戶拆分成許多小額賬戶，以為低于100萬美元就不會被交換；反應過慢的客戶，則是認為政策沒那么厲害，已經用了信托、股份公司等方式，隱藏得足夠好。

　　“100萬美元之下不會被交換，是完全錯誤的想法，到2018年，無論賬戶金額多少，只要是被確認為相關群體，就會被交換回給國稅局；另外，CRS也不僅僅是看護照，還要看你居住時長，此前5年在哪里，老婆小孩在哪里等信息；最關鍵的是，CRS不僅僅對高凈值個人，對某些在海外避稅的公司，也會帶來很大影響，”德勤中國金融服務行業稅務領導合伙人葉偉文在接受時代周報記者采訪時評論道。

　　盡職調查將開展

　　避稅與反避稅，如果被拍成電視劇，將是跌宕起伏又精彩刺激的懸疑片。

　　2008年，瑞士東側的列支敦士登公國中，一位銀行數據保管員把1250個客戶的資料，以420萬歐元的價格賣給德國政府，此后，又把相同的數據以10萬英鎊的價格賣給英國政府。隨后，德國和英國開始嚴厲追查逃稅人員，逮捕了許多本國企業法人代表和高級管理人員，并指責列支敦士登公國幫助嫌疑人逃稅洗錢。

　　而專業機構也不斷向稅務機關反擊，從稅務局反避稅部門高薪挖人，尋求更巧妙且合法的策略避稅。

　　稅收政策最霸道的當屬美國，2010年3月，美國國會通過了《海外賬戶稅收遵從法案》（FATCA），該法案使得美國開始在全球范圍內搜集美國人的金融賬戶信息。

　　“FATCA要求全世界其他國家的金融機構，必須把美國公民在海外的金融賬戶、金融資產的信息，都交給美國稅務局。”德勤中國金融服務行業稅務領導合伙人葉偉文對時代周報記者解釋，本來業界認為太蠻橫很難執行下去，但是，根據美國的規定，如果哪個金融機構不遵守，以后再跟美國任何金融機構有交易，都會非常麻煩。

　　于是，英國、德國、法國等39個國家和地區同美國達成了政府間協議。隨后的2011年，有約1780名移民海外的美國人前往使館放棄美國國籍，正常年份這一數字僅有幾百人。Facebook聯合創始人愛德華多·薩維林也宣布放棄美國國籍，這很可能是為了躲避Facebook IPO收益帶來的巨額稅收。

　　“結果FATCA真的實施了，其他國家也覺得挺好，也要學習，這就有了二十國集團推出的類似全球版FATCA的政策?！比~偉文對時代周報記者解釋。

　　二十國集團（G20）委托經濟合作與發展組織（OECD）制定相應標準，2014年7月21日，經合組織發布了《涉稅金融賬戶信息自動交換標準》，其中包括三部分：第一是各國政府當局的協議范本，第二是通用報告準則（CRS），第三是相應的解釋條文。其中最核心的就是CRS，其涉及相關金融機構的具體執行層面。

　　目前，有100個國家（地區）承諾實施“標準”，這些國家相互挑選伙伴，雙方均有意向就可以建立伙伴關系，然后進行信息交換。 將有50個國家（地區）在2017年進行首次信息交換，另外50個國家在2018年進行首次信息交換。

　　中國政府在2014年9月承諾將在國內推廣實施CRS，將于2018年9月首次對外交換信息。盡職調查和信息搜集方面，針對海外人士在中國的賬戶，及其他符合調查條件的群體賬戶，余額大于100萬美元的高凈值賬戶，調查將于2017年12月31日之前完成，余額小于等于100萬美元的賬戶，調查將于2018年12月31日完成。

　　值得注意的是，瑞士、新加坡以及某些避稅天堂的島國也將于2018年加入CRS信息交換。

　　沖擊正在顯現 

　　中國內地自7月1日開始實施《辦法》，那之后，內地的銀行新開賬戶將會受到更加嚴格的盡職調查，根據規定，新開戶除了“聲明文件”，還要進行“合理性審核”。

　　中國香港地區則早一步，在2017年1月1日開始執行CRS，對于在香港地區開設銀行賬戶的內地個人和公司來說，最直接的沖擊已經產生。

　　“銷戶的比開戶的多，”王先生對時代周報記者說，“香港銀行根本就是趕人走的態度?！?/p>

　　進入2017年，王先生突然收到香港的花旗銀行分支郵寄來的通知，他的賬戶以后將每月被收取400港元的賬戶管理費，王先生決定消掉該賬戶，把資金轉到其他銀行戶頭。

　　張明由于在經營私募基金，需要在香港開設銀行戶頭，因此最近頻繁往返羅湖口岸。據他在香港銀行的朋友介紹，為了應對CRS，銀行需要額外拿出很多人力和精力，成本已經在增加，為了減少麻煩，就有意清退某些資金額小的內地客戶。

　　“在島國注冊的離岸公司，想在香港的銀行開戶，已經被禁止了，正常的公司賬戶也極其麻煩。”張明對時代周報記者說道。

　　“身邊一位朋友，之前在內地炒股票賺了1000萬元左右，就通過地下錢莊，把這筆錢轉到香港，沒想到，現在銀行審查極其嚴格，要他交代資金來源，他招架不住，也有其他擔心，最后干脆不要了，資金現在還凍結著呢?？梢妼彶榈膰栏?。”張明對時代周報記者說道。

　　但或許更加嚴格的審查還在后面。

　　王先生的工作是某政府機關副處級別的公務員。去年，其單位要求如實上報個人和家庭資產。

　　“上報資產的表格非常詳細，比如有海外投資一欄，就需要填寫海外保險的保單號、保險公司、投保額、受益人等要素。”王先生對時代周報記者說，“如果隱瞞，5萬元之下可算為漏報，給予處分，超過5萬元，就算為瞞報，視情節處罰，如果瞞報30萬元之上，就要被談話了?！?/p>

　　在王先生印象里，CRS政策應該是針對高凈值人群的富人，自己的小賬戶僅有幾十萬元，不會有問題。

　　而實際上，香港的金融機構在2017年交換的信息，是賬戶金額在780萬港元以上的大賬戶，但到2018年，賬戶凈值在780萬港元以下的小賬戶也會被香港金融機構交換。

　　也就是說，2018年之后，中國籍人士在香港及其他CRS參與國開設的金融賬戶，無論賬戶余額多少，只要是CRS界定需要調查的，就一定會被覆蓋在內。

　　公司股份代持行不通

　　由于公司主營業務是保險咨詢、為客戶個性化定制不同保險公司的險種組合，所以，蝸牛保險醫院聯合創始人石玉聯為富人做的規劃是：去海外買高額壽險，一方面可規避中國未來可能的遺產稅，另一方面可以裝下更加巨額的資產（國內壽險最高僅有200萬元左右）。

　　目前，中國沒有實施遺產稅。而保險公司、私人銀行等為富人規劃所依據的遺產稅，來源于2004年9月21日由《經濟日報》主辦的中國經濟網首次刊登的《遺產稅暫行條例(草案)》，此后草案部分內容于2010年作了修訂。不過，該草案一直沒有落地施行。2013年，國務院《關于深化收入分配制度改革若干意見》中提出，“研究在適當時期開征遺產稅”。

　　如果上述遺產稅開征，遺產超過1000萬元，使用的稅率為50%，500萬-1000萬元，稅率為40%。根據遺產稅草案的細節，中國公民的遺產，無論在境內還是境外，都要課稅，甚至外國公民在中國境內的遺產，也都要課稅。另外，子女必須先以現金繳稅，才能領到遺產。

　　但是，人壽保險卻能起到規避遺產稅的作用。根據遺產稅草案，被繼承人投保人壽保險所取得的保險金，不計入應征稅的遺產。

　　“也就是說，受益人獲得的保險金，不屬于遺產，也不用清償被保險人生前的債務，另外，根據保險法，保險賠款也免繳個稅，”石玉聯對時代周報記者介紹。

　　“國內的人壽保險最高的也就200萬元左右，肯定無法滿足要遺傳給下一代資產的規模，但是，香港和海外的人壽保險則可以做很高的額度，上千萬元都沒問題”，石玉聯告訴時代周報記者。

　　電視劇《人民的名義》中的政法委書記高育良，在香港給子女和妻子買了信托基金，“恰是最流行的模式”，前述華南商業銀行私人銀行部劉經理對時代周報記者說，用資金購買大額人壽保險，相當于把資金都存入保險單，指定信托成為保險單的受益人，一旦死亡，保險金就進入信托，信托負責管理這筆保險金，并按照客戶的意愿，把保險金分配給配偶、子女、孫子女等。

　　“CRS之后，這種信托里面裝保險單的，要穿透到受益人。”劉經理對時代周報記者說道。

　　石玉聯對時代周報記者分析稱：“從商業上講，保險公司的賠付，與資金來源沒有關系，肯定會賠付的，但是，如果被政府有關機構發現資金來源有問題，受益人取得賠償金之后，是否會被‘秋后問斬’，就不確定了?！?nbsp;

　　“對于海外有股票投資的高凈值人群來說，中國內地沒有征收資本利得稅，美國和香港也沒有對境外投資者征資本利得稅，理論上不存在避稅嫌疑?！鄙鲜鋈A南商業銀行私人銀行部劉經理對時代周報記者說道。

　　而德勤中國金融服務行業稅務領導合伙人葉偉文對時代周報記者表示：“關鍵是，CRS能夠讓中國稅務局拿到資料。中國內地居民在香港炒股、買基金的賬戶資料，都會提供給國稅局，后者就會發現其在海外的金融賬戶，就會問這個人，境外的資金怎么來的？是否報稅？也有法律后果?！?nbsp;

　　“身邊有些朋友的做法是，在香港注冊公司，找個非洲人做大股東，或者找人代持，自己做小股東，根據香港的規則，25%持股比例之下的小股東，不必披露，這樣就可以把公司偽裝成非洲公司，并隱藏自己的身份信息?！睆埫鲗r代周報記者說道。

　　對此，葉偉文對時代周報記者表示：“CRS里面是嚴厲禁止代持的，一旦發現后果嚴重。許多內地的公司，經營在內地，為了避稅，到香港或者島國開辦殼公司，在CRS覆蓋下，也會出現嚴重的問題，因為在CRS的界定下，即便注冊在外，但實際經營、人員在中國內地，也還是會被算為中國內地的稅務區?！?nbsp;

　　“預計未來將有更多國家（地區）承諾實施標準。長遠來看，標準在全球范圍內的實施是大勢所趨，金融賬戶涉稅信息自動交換終將覆蓋絕大部分國家（地區）?！眹叶悇湛偩洲k公廳在5月19日發布的政策解讀中說道。