來(lái)源：刺猬公社

文 |?任早羽

編 |?江江

文章來(lái)源｜鹽財(cái)經(jīng)(ID: nfc-yancaijing)

客戶(hù)丟了。人心散了。風(fēng)聲鶴唳。

全球四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之首、資本市場(chǎng)的“看門(mén)人”——普華永道，眼下正走進(jìn)了山雨欲來(lái)風(fēng)滿(mǎn)樓的迷霧之中。

我們看到，此刻，還未真正迎來(lái)監(jiān)管處理落地的普華永道，不得不先面對(duì)外界對(duì)其失去信任的后果，比如，被多家公司“退單”。

6月21日晚，上海電氣發(fā)布公告稱(chēng)，“鑒于近期有關(guān)審計(jì)行業(yè)相關(guān)事項(xiàng)還需進(jìn)一步核實(shí)，公司（上海電氣）決定取消原定于2023年年度股東大會(huì)審議的《關(guān)于續(xù)聘普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）擔(dān)任公司2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)的議案》。

圖源：上海電氣集團(tuán)股份有限公司關(guān)于2023年年度股東大會(huì)取消議案的公告

有趣的地方在于，3個(gè)月前，本該輪換審計(jì)機(jī)構(gòu)的上海電氣才剛剛續(xù)聘普華永道為2024年審計(jì)機(jī)構(gòu)，雙方正要開(kāi)啟合作的第10個(gè)年頭。

在當(dāng)時(shí)的續(xù)聘公告中，上海電氣還寫(xiě)道，其2023年支付給普華永道的審計(jì)費(fèi)用達(dá)到2450萬(wàn)元，在2024年審計(jì)服務(wù)范圍與2023年相比沒(méi)有發(fā)生重大變化的前提下，2024年審計(jì)服務(wù)費(fèi)用將不高于2023年度。

也就是說(shuō)，普華永道這一丟單，便是超2000萬(wàn)的大單。

這并不是普華永道近期丟的第一筆訂單，或許也不會(huì)是最后一筆。

發(fā)生了什么？

一切的源頭，是一件審計(jì)失敗的“丑聞”而引火上身，即恒大地產(chǎn)的財(cái)務(wù)造假事件。

自2009年恒大地產(chǎn)上市以來(lái)至2023年，普華永道一直擔(dān)任其審計(jì)機(jī)構(gòu)，并連續(xù)多年為恒大地產(chǎn)出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，包括出現(xiàn)財(cái)務(wù)造假的2019年與2020年。

2024年5月31日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)正式發(fā)布有關(guān)恒大地產(chǎn)的《行政決定書(shū)》。文件顯示，2019年恒大虛增收入2139.89億元，占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入50.14%；2020年虛增收入3501.57億元。占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入78.54%，恒大并以此虛假數(shù)據(jù)欺詐發(fā)行公司債券。

圖源：中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰決定書(shū)（恒大地產(chǎn)及其責(zé)任人員）

普華永道在此間的角色本該是，以公正第三方的身份，通過(guò)審計(jì)報(bào)告的形式在股東與公司之間建立信任，警示可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)市場(chǎng)秩序。

此時(shí)此刻普華永道的危機(jī)也就來(lái)源于，其沒(méi)有及時(shí)向公眾警示風(fēng)險(xiǎn)，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然簽署了“無(wú)保留意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告。

恒大集團(tuán)2020年年報(bào)中有關(guān)“獨(dú)立核數(shù)師”部分截圖

人們不得不懷疑這家審計(jì)機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)判斷，甚至猜測(cè)審計(jì)過(guò)程是否有紕漏。本就以信譽(yù)為生的普華永道，已經(jīng)陷入了信譽(yù)危機(jī)的漩渦，成為造假案余波的主角之一。

七成大單，丟了

6月21日當(dāng)晚，普華永道實(shí)則丟掉了兩筆訂單。另外一單來(lái)自寧波銀行，訂單金額預(yù)計(jì)為323萬(wàn)元。

寧波銀行在公告中稱(chēng)，鑒于近期相關(guān)事項(xiàng)尚待進(jìn)一步核實(shí)，基于審慎性原則，取消2023年年度股東大會(huì)審議通過(guò)的《關(guān)于聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的議案》。

圖源：寧波銀行公告

更巧合的是，與上海電氣一樣，寧波銀行也剛宣布續(xù)聘普華永道不久——2個(gè)月。

一夜之間，丟失兩個(gè)巨單、兩大客戶(hù)，可以視作普華永道如今處境的縮影。

自5月開(kāi)始，陸續(xù)有客戶(hù)與普華永道解約。

根據(jù)同花順iFinD數(shù)據(jù)，2023年普華永道的A股年報(bào)審計(jì)客戶(hù)共有107家，審計(jì)費(fèi)用合計(jì)約為8.8億元。其中，中國(guó)銀行為當(dāng)年普華永道最大客戶(hù)，其審計(jì)費(fèi)用達(dá)到1.93億元。

但中國(guó)銀行已經(jīng)于6月7日晚公告稱(chēng)，將原續(xù)聘普華永道提供2024年年度審計(jì)服務(wù)的安排，調(diào)整為聘其提供2024年度中期財(cái)務(wù)報(bào)告審閱服務(wù)，相關(guān)費(fèi)用為3500萬(wàn)元。同時(shí)，中國(guó)銀行已經(jīng)啟動(dòng)2024年外部審計(jì)師的招標(biāo)選聘工作。

據(jù)鹽財(cái)經(jīng)記者統(tǒng)計(jì)，截止至2024年6月23日，普華永道2023年的10大客戶(hù)中，已有7家宣布取消續(xù)聘或改聘其他審計(jì)機(jī)構(gòu)，累計(jì)流失超4億元。也就是說(shuō)，僅前十大客戶(hù)，就已經(jīng)讓普華永道幾近失去了過(guò)半市場(chǎng)份額。

標(biāo)黃部分為2024年解聘或改聘的客戶(hù)/來(lái)源：公司公告，鹽財(cái)經(jīng)記者統(tǒng)計(jì)

損失不止于大客戶(hù)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，普華永道2023年服務(wù)的107家A股年審客戶(hù)中，已有超過(guò)30家公司取消續(xù)聘或者改聘，其中不乏大型企業(yè)。

普華永道失去的這些訂單，大部分流向了德勤、畢馬威和安永三大會(huì)計(jì)師事務(wù)所，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)格局正在發(fā)生變化。

對(duì)于普華永道內(nèi)部員工來(lái)說(shuō)，訂單丟失的最直接影響就是有可能到來(lái)的無(wú)薪假和裁員，這是行業(yè)常態(tài)。

一位前“四大”（國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所）員工告訴鹽財(cái)經(jīng)，“沒(méi)有項(xiàng)目就是沒(méi)活兒干，它會(huì)強(qiáng)制你‘no pay leave’（休無(wú)薪假）”。

這很好理解，在項(xiàng)目制的審計(jì)模式之下，當(dāng)項(xiàng)目的絕對(duì)數(shù)量減少，審計(jì)機(jī)構(gòu)所需要的流轉(zhuǎn)于項(xiàng)目之間的員工數(shù)量就會(huì)減少，那么審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)相應(yīng)地作出調(diào)整。員工如若不接受無(wú)薪假，便會(huì)有“被勸退”的風(fēng)險(xiǎn)。

但是即使接受無(wú)薪假，在沒(méi)有工資，自己交社保的情況，個(gè)人能夠堅(jiān)持多久？

普華永道不是沒(méi)有先例。其在英國(guó)的辦事處曾在2023年末實(shí)施過(guò)一輪或波及600人的裁員計(jì)劃，要求收下遣散費(fèi)的員工自愿離開(kāi)。而引發(fā)這一事件的導(dǎo)火索之一便是“業(yè)務(wù)增長(zhǎng)疲軟”。

普華永道/圖源：Unsplash

別忘了，2023年對(duì)于“四大”在中國(guó)的分支機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，就已經(jīng)不是什么好光景，“基本從去年開(kāi)始，四大審計(jì)線(xiàn)就已經(jīng)開(kāi)始裁員了”，某金融行業(yè)從業(yè)人員對(duì)鹽財(cái)經(jīng)提到。

在行業(yè)光景不佳卻接連丟單，還要等待監(jiān)管靴子落地的此時(shí)，普華永道內(nèi)部員工會(huì)有焦慮也不足為奇，但其內(nèi)部似乎仍然處于“暴風(fēng)雨前的寧?kù)o”的狀態(tài)。

一位普華永道前員工告訴鹽財(cái)經(jīng)，“普華永道丟單的確導(dǎo)致審計(jì)線(xiàn)受到了影響，但仍有部分存續(xù)業(yè)務(wù)需要開(kāi)展，還是需要一定員工數(shù)量的。且咨詢(xún)線(xiàn)，稅務(wù)線(xiàn)目前來(lái)看并沒(méi)有受到太多影響。”

一筆有關(guān)信任的交易

普華永道、安永、畢馬威和德勤四家外資會(huì)計(jì)師事務(wù)所，究竟誰(shuí)強(qiáng)？

幾家之間，本質(zhì)上沒(méi)有區(qū)別。從幾位相關(guān)從業(yè)人員處，鹽財(cái)經(jīng)記者均得到了類(lèi)似的個(gè)人答案。而相比于德勤、畢馬威和安永這三家外資機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，普華永道唯一的優(yōu)勢(shì)或許只在于“品牌效應(yīng)”。

“我個(gè)人覺(jué)得，相比于其他三家，恒大事件之前的普華永道，最大的優(yōu)勢(shì)，應(yīng)該就是業(yè)務(wù)量最多。不過(guò)事件之后，普華永道的公信力有所下降。”普華永道前員工向鹽財(cái)經(jīng)透露。

在中國(guó)市場(chǎng)之中，過(guò)往普華永道的訂單量是要大于其他三所的，其占有最大的市場(chǎng)份額。

根據(jù)2023年9月中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《2022年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)百家排名信息（公示稿）》，普華永道、安永、畢馬威和德勤四家外資會(huì)計(jì)師事務(wù)所2022年年度業(yè)務(wù)收入分別為79.25億元、66.46億元、51.17億元和51.5億元。

圖源：《2022年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)百家排名信息》

更多的股東對(duì)經(jīng)由普華永道審計(jì)的公司，有更多的信任；更多需要被審計(jì)的公司，相信普華永道能夠讓自己的聲譽(yù)維系在一定水平。這是行業(yè)過(guò)去的共識(shí)。

可以說(shuō)，在這樣一個(gè)靠“維系信任”，靠“信息誠(chéng)信可靠”盈利的行業(yè)里，更多的訂單量把普華永道的招牌擦得更亮。

于是這次事件，首先重傷了普華永道的“聲譽(yù)”，這也是掀起解約潮的原因之一。

但比起“聲譽(yù)”，普華永道或許更需要擔(dān)心可能的監(jiān)管處罰。

在2023年時(shí)，財(cái)政部曾以嚴(yán)重審計(jì)缺陷為由，重罰德勤——暫停德勤北京分所經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)3個(gè)月，德勤相關(guān)的2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師被吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)，沒(méi)收德勤北京分所違法所得并處罰款總額約2.1億元。

處罰原因，則是中國(guó)華融資產(chǎn)管理股份有限公司的爆雷事件，不過(guò)德勤始終宣稱(chēng)，其工作中不存在任何不誠(chéng)信的行為。

德勤大樓/圖源：pixabay

反過(guò)來(lái)，映照普華永道，其則可能要面臨比當(dāng)時(shí)德勤更嚴(yán)峻的局面。畢竟，證監(jiān)會(huì)在對(duì)恒大地產(chǎn)的行政處罰中，已經(jīng)采取了最高罰款比例，且此前財(cái)政部針對(duì)德勤的“處罰名頭”還是“嚴(yán)重缺陷”。

對(duì)比起來(lái)，罰款事小，此時(shí)，我們?nèi)圆恢榔杖A永道是否會(huì)面臨內(nèi)地從業(yè)受限的局面。

這次事件不得不讓人聯(lián)想到數(shù)年前因美國(guó)能源公司安然破產(chǎn)，而解體的安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

有意思的是，當(dāng)年，安達(dá)信也是國(guó)際知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在因財(cái)務(wù)造假困境倒閉后，其不少客戶(hù)、員工都流向了普華永道。

可以確定的是，信任多米諾骨牌一旦倒下，就會(huì)引發(fā)一連串連鎖反應(yīng)。行業(yè)領(lǐng)頭羊普華投資永道還沒(méi)有抵達(dá)能夠逃脫“失職困境”的彼岸。

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