向我們開征財富稅！

　　“向我們征稅吧！”2019年6月和7月，18位美國億萬富翁連續(xù)兩次發(fā)表聯(lián)名公開信，呼吁“2020年美國總統(tǒng)大選的候選人”向他們，向美國7.5萬個最富有家庭（相當(dāng)于美國0.01%的家庭）開征財富稅。

　　“美國有道德和經(jīng)濟(jì)責(zé)任向我們的財富征收更多的稅。新稅收收入應(yīng)當(dāng)來自最為富有的人群，而不是中低收入的美國人。”這些億萬富翁在公開信里寫道，“我們沒什么的（We’ll be fine）。這是我們?yōu)樵鰪娚類鄣膰宜茏龅淖钇鸫a的事情。這符合我們共和國的利益。”

　　簽署這封聯(lián)名信的有諸多美國知名億萬富翁慈善家，包括Facebook聯(lián)合創(chuàng)始人休斯（Chris Hughes）、迪士尼家族繼承人阿布加爾·迪士尼（Abigail Disney）、巴菲特老搭檔查理·芒格（Charile Munger）的女兒、凱悅酒店集團(tuán)背后的普利茲克家族（Pritzker）、紐約女慈善家古德（Agens Gund）等等。

　　億萬富翁們表示，“這一稅項收入能夠為那些對未來的明智投資提供資金，例如減緩氣候變化的清潔能源創(chuàng)新、全民兒童護(hù)理、減免學(xué)生貸款、基礎(chǔ)設(shè)施更新、為低收入家庭提供抵稅、公共衛(wèi)生解決方案和其他關(guān)鍵需求。”

　　雖然這封公開信沒有指向具體黨派候選人，但向超級富豪加稅這只可能是民主黨人的競選主張，共和黨總統(tǒng)特朗普剛在前一年推行了減稅措施。2017年，400位億萬富翁就曾經(jīng)發(fā)表公開信反對特朗普減稅，認(rèn)為這只會進(jìn)一步加劇美國社會的財富不平等問題。

　　當(dāng)時民主黨多位總統(tǒng)候選人都明確支持向超級富豪開征財富稅。馬薩諸塞州參議員沃倫（Elizabeth Warren）提出，應(yīng)向美國最富有的7.5萬個家庭征收財富稅，在十年內(nèi)征收3萬億美元稅款。這位前哈佛大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)教授提出的財富稅比例是，超級富豪資產(chǎn)超過5000萬美元的部分征收2%，資產(chǎn)超過10億美元的部分再征收1%。

　　拜登想征億萬富豪稅

　　美國總統(tǒng)拜登本周向國會提交了總額5.8萬億美元的2023財政年度（今年10月開始）的預(yù)算案，首次提出了對超級富豪的專項稅。按照白宮規(guī)劃，美國聯(lián)邦預(yù)算支出將在未來逐漸增加，到2031財年提高到8.2萬億美元。

　　根據(jù)這份長達(dá)149頁的預(yù)算案，拜登政府計劃將國內(nèi)支出預(yù)算增加7%，達(dá)到1.6萬億美元；主要用于擴(kuò)大可負(fù)擔(dān)住房，擴(kuò)大醫(yī)療健康預(yù)算，加大警察隊伍建設(shè)，提高氣候變化投資，提升基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。此外，拜登政府還計劃將軍費預(yù)算增長提高10%，達(dá)到7730億美元。

　　與此同時，拜登政府還計劃在未來十年削減累計超過1萬億美元的聯(lián)邦預(yù)算赤字，將財政赤字占美國國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比例控制在5%以下。美國財政部數(shù)據(jù)顯示，2021財年美國聯(lián)邦政府財政赤字高達(dá)2.77萬億美元，但低于2020財年創(chuàng)紀(jì)錄的3.13萬億美元。2022年的財政赤字將縮小到1.8萬億美元，約占GDP的5.8%，

　　一方面要加大諸多關(guān)鍵領(lǐng)域財政投入，另一方面又要大力削減政府赤字。那么從哪里開源？拜登這份預(yù)算案計劃對美國大企業(yè)和超級富豪加稅，尤其是為超級富豪們量身定制一個新稅種，滿足超級富豪們急切渴望多納稅的呼聲。

　　拜登政府在預(yù)算案中提出，計劃面向資產(chǎn)超過1億美元的美國最富有家庭（數(shù)量占比0.01%）開征一個新稅——“億萬富翁最低所得稅”（Billionaire Minimum Income Tax），要求他們每年至少支付20%的個人所得稅。白宮預(yù)計，這一稅項將在未來十年增加至多3600億美元的聯(lián)邦稅收。

　　更為重要的是，這一新稅計劃將股票等流動資產(chǎn)也列入應(yīng)納稅收入。如果得以實施，那么這將是美國所得稅體系的一大歷史突破。按照目前的美國個人所得稅法，股票等未實現(xiàn)收益并不被視為應(yīng)納稅收入，億萬富翁只有在出售股票時才需要繳納資本利得稅，而資本利得稅目前的最高稅率只有20%。

　　目前美國的個人所得稅是按照納稅人的實際收入來征收的。但馬斯克和貝佐斯等億萬富翁的資產(chǎn)絕大多數(shù)都是以股票等流動資產(chǎn)的形式存在，他們甚至只拿1美元的年薪。盡管隨著股票價格持續(xù)走高，億萬富翁的身家資產(chǎn)也不斷飆升，但這些股票增值部分屬于未實現(xiàn)收益，他們只要不套現(xiàn)就不用繳納聯(lián)邦所得稅。

　　最低所得稅非財富稅

　　過去幾年，如何從超級富豪這里征稅已經(jīng)成為民主黨，尤其是激進(jìn)派民主黨人討論的重要經(jīng)濟(jì)政策議題。去年沃倫和俄勒岡州民主黨參議員、參議院財政委員會主席懷登（Ron Wyden）都各自提出了他們對超級富豪征收財富稅的方案，基本都是對超級富豪的資產(chǎn)征收附加稅的方式。

　　對于激進(jìn)派民主黨人要求開征的“財富稅”，拜登政府一直持懷疑態(tài)度。美國財政部長、前美聯(lián)儲主席耶倫（Janet Yellen）去年就曾經(jīng)公開表示，財富稅是非常難以執(zhí)行的。財政部稅務(wù)顧問薩林（Natashan Sarin）對此解釋說，財富稅會帶來收入預(yù)估的一大難題。

　　拜登政府更傾向提高聯(lián)邦個人所得稅的最高稅率，提高資本利得稅率，以及提高企業(yè)稅率。去年6月，在耶倫的主導(dǎo)下，七國集團(tuán)財長達(dá)成了歷史性協(xié)議，將全球最低企業(yè)稅率設(shè)定在15%，阻止跨國企業(yè)巨頭為了避稅而轉(zhuǎn)移收入。去年9月，拜登政府提議將個人所得稅的最高稅率從37%逐步提高到39.6%，回到特朗普政府2018年減稅之前的稅率。拜登政府還計劃將資本利得稅從20%提高到25%。

　　相對于沃倫的財富稅方案，拜登政府此次征收的“超級富豪最低所得稅”有著明顯差別。拜登的“最低所得稅”實際上是將超級富豪們的未實現(xiàn)收益提前列為應(yīng)納稅收入。已經(jīng)繳納超過20%所得稅率的億萬富翁并不需要額外加稅，實際稅率低于20%的富豪們則需要補齊這一部分差額。此外，對未實現(xiàn)收益所征收的所得稅也會算入和折抵億萬富翁未來出售套現(xiàn)時所應(yīng)繳納的稅收。

馬斯克需要繳納500億美元的所得稅

　　因此，白宮方面將這一新稅稱之為“這些家庭提前預(yù)付他們未來實現(xiàn)收益時的應(yīng)納稅額”，強調(diào)這一稅收意在讓那些極其富有的美國人像其他所有人一樣納稅。

　　以世界首富馬斯克舉例。雖然過去兩年他的個人資產(chǎn)急劇增長，但卻無需為這部分繳納聯(lián)邦所得稅。如果按照拜登規(guī)劃的20%最低所得稅，馬斯克未來五年需要補齊高達(dá)500億美元的所得稅。而貝佐斯則需要補齊350億美元的所得稅款。為了避稅從加州搬到德州的馬斯克去年年底為了行使股票期權(quán)，拋售了200億美元特斯拉股票繳納了高達(dá)110億美元的稅款，他當(dāng)然不愿意再繳納高達(dá)數(shù)百億美元的聯(lián)邦所得稅。

　　貧富差距越拉越大

　　實際上，美國歷史上的個人所得稅最高稅率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于目前的水平。八十年代里根總統(tǒng)上臺之后，連續(xù)數(shù)次大幅減稅試圖刺激經(jīng)濟(jì)增長，美國聯(lián)邦個人所得稅的最高稅率從70%一路下調(diào)到28%，資本利得稅從28%下調(diào)到20%，企業(yè)所得稅從46%下調(diào)到33%。

　　里根經(jīng)濟(jì)學(xué)或許取得了成功，但現(xiàn)在的美國正處于歷史上財富最為失衡的時期。美國國會研究所2021年公布的收入分布報告顯示，從2009年到2019年，收入前1%的美國富人群體收入增長了29%，收入前0.1%的超級富人收入增長了33%，而底部90%的普通美國人收入只增長了11%。

　　疫情爆發(fā)之后，美國財富分布不平衡的問題變得更加惡化。美國最富的1%人群，他們疫情期間財富增長了近三分之一，截至去年底的財富總額約為45.9萬億美元，相當(dāng)于美國總財富的32.3%，甚至超過了所有中產(chǎn)階級的總財富。而社會底端的90%美國人，所持有財富總額僅為30.2%。

　　超級富豪們之所以能在疫情期間財富急劇增長，主要得益于美國股市的持續(xù)飆升。美國最富有的10%的人群，他們持有著89%的美國股票投資，這一比例也創(chuàng)下了紀(jì)錄。而且，股票增值屬于未實現(xiàn)收益，只要不出售股票套現(xiàn)就無需繳納聯(lián)邦所得稅。

　　美國調(diào)查媒體ProPublica去年6月公布的IRS納稅文件更加重了民眾對超級富豪不納稅的怒火。文件顯示，包括馬斯克、貝索斯、布隆伯格在內(nèi)的諸多億萬富翁都有沒有繳納一分錢聯(lián)邦所得稅的歷史；馬斯克在2018年沒有繳納聯(lián)邦所得稅，貝佐斯在2008年和2011年都沒有繳納。

2014年-2018年四位超級富豪的財富增長與實際繳稅

　　從2014年到2018年，美國25大富豪的財富增長了總計4010億美元，但他們同期只繳納了136億美元的聯(lián)邦所得稅，實際稅率僅為3.4%。其中貝佐斯財富增長了990億美元，但因為只套現(xiàn)了42.2億美元，所以只繳納了9.73億美元的稅，實際稅率只有0.98%。從2006年到2018年，貝佐斯的個人財富增長了1270億美元，卻只申報了65億美元的收入，因此只繳納了14億美元的稅收。

　　與此同時，美國政府卻因為巨額經(jīng)濟(jì)刺激投入，出現(xiàn)了創(chuàng)紀(jì)錄的預(yù)算赤字。在這樣的情況下，左派拜登政府面臨著越來越大壓力向超級富豪們加稅。去年9月，拜登公開表示，美國富人沒有繳納他們應(yīng)該承擔(dān)的納稅，是時候做出改變了。

　　美國白宮經(jīng)濟(jì)學(xué)家Greg Leiserson和Danny Yagan公布的數(shù)據(jù)顯示，如果算上股票債券等未實現(xiàn)收益，美國最富有的400個家庭每年只繳納8.2%的聯(lián)邦所得稅，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于普通美國人的平均所得稅率14.3%，甚至低于美國年收入不到1萬美元的最窮人群（所得稅率10%）。巴菲特曾經(jīng)公開承認(rèn)，自己繳納的實際稅率甚至低于他的秘書。

　　如果按照20%最低所得稅來計算，單是美國前十大億萬富翁，馬斯克、貝佐斯、蓋茨、巴菲特、埃里森、布林、佩奇、鮑爾默、扎克伯格、沃爾頓（沃爾瑪家族），就得繳納至多2150億美元的所得稅。而按照現(xiàn)在的不賣股票就不納稅的制度，他們一分錢也不需要繳。

　　難通過也難執(zhí)行

　　然而，拜登提出的預(yù)算案并不是法律，是否能夠推行“億萬富翁最低所得稅”需要經(jīng)過國會兩院的立法流程。而在美國兩黨高度對立的政治現(xiàn)實下，這一極具爭議的議案能否通過要面臨巨大的疑問。此前沃倫和懷登的財富稅都沒有得到黨內(nèi)支持。

　　鑒于加稅法案不太可能得到共和黨人的支持，而民主黨人在參議院只有50席，這意味著他們一張票都不能失去。而兩位搖擺派民主黨人西弗吉尼亞州參議員曼欽（Joseph Manchin）和亞利桑那州參議員西內(nèi)瑪（Kyrsten Sinema）在這個問題上立場都不堅定。曼欽此前明確反對懷登的超級富豪財富稅，西內(nèi)瑪此前也反對將個人所得稅最高稅率從37%上調(diào)到39.6%。

　　即便拜登能夠搞定民主黨內(nèi)的所有票，如同2017年特朗普政府強行通過減稅舉措，這一“超級富豪最低所得稅”也會面臨著巨大的執(zhí)行困難。沒有公開上市的資產(chǎn)如何評估，既然股票投資增值也要被視為應(yīng)納稅收入，那么股票投資虧損應(yīng)該如何報稅，這些都會給美國國稅局（IRS）帶來嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

　　同樣身為民主黨人的新澤西州聯(lián)邦眾議員格特海默（Josh Gottheimer）直言不諱地在電視節(jié)目上表示，“我不覺得這一提案（超級富豪最低個人所得稅）會有什么結(jié)果。如何對未實現(xiàn)收益征稅是一個巨大的挑戰(zhàn)。這種征稅提議沒有任何意義。”

　　此外，拜登的億萬富翁稅還會面臨著訴訟挑戰(zhàn)，畢竟對未實現(xiàn)收益征稅不符合美國憲法第16修正案所規(guī)定的納稅范圍。此前堅決反對超級富豪財富稅的馬斯克再次表達(dá)了強烈不滿。即便國會批準(zhǔn)了這一稅，億萬富翁們也可以提出違憲訴訟，甚至上訴到美國最高法院。而在目前的美國最高法院，保守派大法官占據(jù)著6：3的絕對優(yōu)勢。

　　實際上，美國億萬富翁們有各種各樣的手段來合法避稅，利用虧損來抵稅，通過慈善捐款來抵稅是他們最常用的手段。不堵上這些避稅漏洞，即便開證新稅也沒有實際意義。

　　去年年底，馬斯克拋售股票套現(xiàn)之后悄悄捐出了57億美元的特斯拉股票，他沒有對外透露捐款的去向。外界猜測他可能捐給了“捐贈人建議基金”（Donor Advised Fund），即先捐出巨額資金，拿到抵稅額，隨后再決定具體使用用途。這些捐款的抵稅額可以被馬斯克在未來用于折抵所得稅。