證券交易印花稅制度立法改革的基本原則

　　基于對證券交易印花稅制度立法、執(zhí)法情況和證券交易印花稅制度立法改革調(diào)查分析，建議證券交易印花稅制度立法改革應(yīng)體現(xiàn)四個(gè)基本原則。

　　1、要充分考慮我國證券市場發(fā)展?fàn)顩r。證券稅收法律的完善程度與一國證券市場的成熟程度密切相關(guān)，一國的證券市場越發(fā)達(dá)，其證券稅收法律體系也就越完善，而一個(gè)完善的證券稅收法律體系表現(xiàn)在它的稅收與稅率設(shè)置是否充分體現(xiàn)公平與效率的原則，稅制的設(shè)置要充分體現(xiàn)不同投資群體與投資種類之間的區(qū)別，針對不同的投資群體設(shè)置不同的稅種，針對不同的投資品種如國債、股票、認(rèn)股權(quán)證等在稅率方面進(jìn)行區(qū)別對待，在不同的投資環(huán)節(jié)如發(fā)行、交易等方面設(shè)置不同的稅種。

　　2、有利于證券市場長期穩(wěn)定發(fā)展。為了鼓勵(lì)證券市場的長期穩(wěn)定發(fā)展，大多數(shù)國家的證券稅收法律設(shè)計(jì)都體現(xiàn)出稅基寬、稅負(fù)輕的特點(diǎn)，并對那些長期投資者及再投資行為給予了一系列優(yōu)惠措施，體現(xiàn)出各國在進(jìn)行稅制設(shè)計(jì)時(shí)的一個(gè)重要原則，即促進(jìn)證券市場的長期穩(wěn)定發(fā)展，較好地體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)和避免重復(fù)課稅等。

　　3、保證納稅和征稅的便利性。在設(shè)計(jì)證券稅收法律改革時(shí)應(yīng)充分考慮到納稅和征稅的便利性。或者由納稅人自行申報(bào)，或者由中介機(jī)構(gòu)及其他機(jī)構(gòu)代繳，并給納稅人一定的選擇權(quán)，使得其能夠根據(jù)自身的具體情況選擇相應(yīng)的稅種與繳納方式。

　　4、證券稅收法律調(diào)整在改革中體現(xiàn)穩(wěn)定。證券稅收法律的設(shè)計(jì)體現(xiàn)出相對穩(wěn)定的特點(diǎn)，由于證券稅收法律的調(diào)整直接反映出一國政府對于證券市場發(fā)展走向的把握，而證券市場又是一個(gè)市場化程度較高、信息敏感度較強(qiáng)的場所，因而證券稅收法律的調(diào)整可能會(huì)直接影響到投資者的信心與整個(gè)證券市場的波動(dòng)，從穩(wěn)定發(fā)展證券市場這一前提出發(fā)，在進(jìn)行證券稅收法律方面的調(diào)整時(shí)，本著相當(dāng)慎重的態(tài)度，不以短期的調(diào)控策略影響到長期的發(fā)展基礎(chǔ)。

　　從各個(gè)國家的經(jīng)驗(yàn)來看，證券交易稅呈下降趨勢，大部分發(fā)達(dá)國家都逐步取消了證券交易稅，由證券交易稅為主轉(zhuǎn)變?yōu)樽C券交易所得稅為主，逐漸建立了以證券交易所得稅為主的稅收法律體系，從國際慣例來講，開征證券交易所得稅是必然的趨勢，也是一國證券市場成熟和發(fā)達(dá)的標(biāo)志之一。然而，目前無論從實(shí)際操作還是保護(hù)資本市場的角度看，開征證券交易所得稅存在很多不可行的因素，各國一般不急于設(shè)置證券交易所得稅(資本利得稅)。當(dāng)前我國應(yīng)著重推行證券交易稅。

　　我國證券交易印花稅制度改革立法建議

　　根據(jù)我國證券市場證券稅收法律的立法和執(zhí)法經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)分析，對我國證券交易印花稅制度改革提出以下立法建議：

　　1、改證券交易印花稅為證券交易稅。現(xiàn)實(shí)中的征繳與法律依據(jù)的背離，使得證券交易印花稅與其法律本質(zhì)意義相去甚遠(yuǎn)，利用證券交易印花稅來代替證券交易稅和證券交易所得稅(資本利得稅)的功能即不利于我國證券稅收法律體制的完善與規(guī)范，也不利于證券市場的長期健康發(fā)展和對外開放，因此，改證券交易印花稅為證券交易稅，建立以交易稅為主的證券稅收法律制度，通過對證券交易稅稅率的調(diào)節(jié)來調(diào)控證券市場，從而也使得印花稅的征收名實(shí)相符。