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原標題 炸鍋！業績不夠、賣企鵝來湊？剛剛，上交所出手：退市風險警示！這家私募要哭了：持有超2400萬股，暴跌50%還稱10年不賣．．．
記者 吳羽
業績不夠，賣企鵝來湊？大連圣亞還是沒逃過股票被*ST。7月20日晚，上交所發布決定對大連圣亞實施退市風險警示的公告。
大連圣亞被上交所實施退市風險警示
7月20日晚，上交所發布決定對大連圣亞旅游控股股份有限公司（以下簡稱“大連圣亞”）實施退市風險警示的公告。
據公告，大連圣亞年度報告顯示，2020年度營業收入為1.14億元，扣除非經常性損益后的凈利潤為-8405萬元。經審核，大連圣亞2020年度部分銷售收入應屬于與主營業務無關的業務收入。經上交所多次問詢并實施現場檢查，公司均未能提供充分證據證實相關收入的會計核算符合《企業會計準則》的規定，未能證實相關收入屬于與公司主營業務有關的業務收入。同時，大連圣亞年審會計師中興財光華會計師事務所于2021年7月13日出具《關于大連圣亞旅游控股股份有限公司2020年度營業收入扣除事項的專項核查意見》認定，公司2020年度營業收入中應當扣除當年新增銷售收入1876萬元和其他收入共3021萬元，扣除后的營業收入為8401萬元。
鑒于上述情況，根據《上海證券交易所股票上市規則》第13.3.2條規定，大連圣亞2020年度相關新增銷售收入1876萬元屬于與主營業務無關的業務收入，在判斷公司股票是否觸及退市風險警示情形時應當予以扣除，扣除后公司2020年度營業收入低于1億元。
根據《股票上市規則》第13.3.2條、第13.3.5條等規定，上交所決定自2021年7月22日起對大連圣亞股票實施退市風險警示。
大連圣亞股票被實施*ST處理后，將轉入上交所風險警示板交易，其交易方式也將有所變化：
一是股票價格的漲跌幅限制為5%；
二是投資者應當采用限價委托方式參與交易；
三是投資者當日通過競價交易和大宗交易累計買入的單只風險警示股票，數量不得超過50萬股。
此前試圖靠賣企鵝湊業績
不僅“無視上交所問詢”、還公開“叫板”監管
該消息一出，迅速引起股民的關注。
要知道，近期大連圣亞因為賣企鵝以避免股票被*ST，在市場上鬧出不小的風波。
據了解，2020年年報，已經連虧2年的大連圣亞試圖依靠賣出52只企鵝帶來的2200余萬元收入，勉強跨過營收低于1億元的暫停上市風險“紅線”。
對此，上交所多次問詢，要求公司和年審會計事務所進一步核實并補充披露針對企鵝交易的真實性等現場檢查未提供的材料清單、年審會計師審計執業問題等會計處理和信息披露問題。
然而，直到7月13日最后期限，該公司也沒有回復上交所關于企鵝賣出去的明細。
不僅如此，7月15日，在披露收到上海交易所方面下發的監管工作函當晚，大連圣亞還通過自媒體平臺公開“叫板”監管，稱被阻撓正常的信息披露，并質疑會計師事務所的審計獨立性。
上交所最新回應
對大連圣亞實施退市風險警示的監管過程如何？為何認定應當扣除企鵝銷售相關營業收入的依據？有無阻擾大連圣亞的正常信披？
7月20日晚，上交所一一做出了回應。
1．實施退市風險警示的主要監管過程
大連圣亞拒不提供證明材料
上交所指出，為進一步核實情況大連圣亞的企鵝新增收入情況，上交所聯合中國證監會大連監管局自6月8日起對大連圣亞進行
了現場檢查。
檢查中，公司以商業秘密等為由拒不提供相關證明材料，企鵝銷售會計核算相關內部控制的完備性和有效性無法核實，且發現部分重要會計憑證和審計底稿存在更改和不一致的情況。
為督促公司提供企鵝銷售收入會計處理的依據，上交所于7月6日再次向大連圣亞及公司年審會計師發出問詢函。
截至2021年7月13日，大連圣亞未在規定期限內回復問詢函。同日，公司年審會計師根據監管現場檢查發現的線索，對相關審計證據進行了重新核實，并向上交所提交了更正后的收入扣除專項意見，明確表示應當扣除企鵝銷售相關的“新增銷售收入”1876萬元和其他收入共3021萬元，扣除后大連圣亞主營收入金額為8401萬元。
鑒于此，根據《股票上市規則》第13.3.2條、第13.3.5條等規定，上交所作出了對大連圣亞股票實施退市風險警示的決定。
2．為啥認定應當扣除企鵝銷售相關營業收入的依據？
據上交所表示，《股票上市規則》明確規定，在判斷上市公司股票是否觸及退市風險警示情形時，涉及營業收入指標的，應當扣除與主營業務無關的業務收入或不具備商業實質的收入。
之所以認定應當扣除與企鵝銷售相關營業收入，主要基于如下3項事實：
一是企鵝銷售收入確認依據不充分。對于出售生物資產能否確認收入，現行《企業會計準則》有明確和嚴格的規定。公司出售的生物資產，屬于消耗性生物資產的，可以確認收入；屬于生產性生物資產的，不能確認收入。大連圣亞在問詢函回復中稱，2020年第四季度，將企鵝分為消耗類企鵝和生產類企鵝，分別對應暫養區企鵝和展示區企鵝，并據此進行會計處理。出售展示區企鵝直接確認資產處置收益，出售暫養區企鵝確認存貨銷售收入。大連圣亞在2020年前三季度，均將企鵝銷售所得直接確認資產處置收益。第四季度，公司對2020年前三季度企鵝銷售的會計處理進行差錯更正稱，2020年銷售的企鵝中有44只為消耗類企鵝，并確認相關存貨銷售收入。但在現場檢查中，大連圣亞拒絕提供區分生產類企鵝和消耗類企鵝的企鵝臂環編碼和生物檔案等必要資料，未能證明其企鵝銷售收入所得確認為營業收入符合《企業會計準則》的收入確認規定。
二是公司企鵝銷售收入不具備穩定性。大連圣亞提供的數據顯示，公司2016年至2020年分別銷售企鵝40只、30只、15只、4只和52只。其中，2016年至2019年公司銷售企鵝均作為出售生產性生物資產進了會計核算，未確認銷售收入，說明公司銷售消耗性企鵝未形成穩定業務模式和規模。2020年公司企鵝銷售數量出現大幅增長，直接銷售企鵝且作為消耗性企鵝進行會計核算的業務模式能否持續，存在重大不確定性。
三是公司年審會計師同樣認為應當扣除。公司年審會計師中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙）關注到上交所現場檢查結果后，對相關審計證據進行了重新核實，提交了更正后的收入扣除專項意見。專項意見表示，相關企鵝銷售收入“性質特殊，可能影響報表使用者對公司持續經營能力和盈利能力作出正常判斷”，明確應當扣除該部分“新增銷售收入”1876萬元，扣除后大連圣亞主營收入金額為8401萬元。
鑒于上述情況，大連圣亞對其企鵝銷售收入所做的會計處理，缺乏有效證據支撐，也缺乏應有的穩定性，導致這部分收入無法被認定為與其主營業務有關的業務收入。
3．大連圣亞：上交所相關工作人員阻擾公司信息披露 ？
上交所：不屬實
針對大連圣亞的說法，上交所稱，情況并不屬實。
2019年以來，大連圣亞信息披露嚴重失序，存在多項違規情形。為避免公司隨意發布公告、干擾投資者正常的投資決策，上交所于2021年2月2日起暫停了大連圣亞適用信息披露直通車業務，其發布的公告須經上交所事前登記并做合規性審核，其合法合規的公告仍可正常發布披露。
2021年7月15日晚間，大連圣亞提交了5份公告文件，分別為回復上交所問詢函的公告、關聯交易更正公告、收到上交所工作函的公告，以及董事會決議公告和監事會決議公告。其中，公司提交的董事會決議公告主要包括4項內容，一是質疑年審會計師出具的更正后的收入扣除意見（其中包括上述意見未經公司蓋章確認），二是不認可上交所披露未經公司蓋章的上述收入扣除意見，三是公司可以多渠道維權，四是建議公司召開專家論證會。同時，監事會決議公告對上述董事會決議內容予以確認認可。經審核，關于第一項、第二項內容，年審會計師出具的更正后的收入扣除意見，是其對于上交所的問詢回復，屬于應當披露的信息，且現行規則并未要求會計師出具的相關收入扣除意見須由公司蓋章確認。因此，公司不認可上交所披露未經公司蓋章的上述收入扣除意見缺乏規則依據。關于第三項、第四項內容，不屬于依照《股票上市規則》應當披露的公告信息。
形成審核意見后，上交所公司監管部門相關工作人員，隨即通過公司業務系統和電話同時向大連圣亞反饋了審核意見，告知公司相關公告經修改后可正常披露。同時，特別向公司說明，對于不屬于信息披露范圍的事項，公司可以通過其他合法渠道表達訴求和意見。
收到上述反饋意見后，大連圣亞表示當日不再提交董事會決議公告和監事會決議公告，公司當日提交的其他3份公告均正常披露。
這家私募要哭了？曾表示十年不拋售
該消息一出，股吧的股民稱，這是鐵鍋燉大鵝。還有的指出，私募基金全被埋。
wind顯示，截至一季末，其中前十大股東名單中，有一半的席位都是私募。其中，毛崴持股50%的投資基金管理（上海）有限公司為大連圣亞的第二大股東，加上旗下私募持股超2400萬股，份額接近總股本的20%，逼近第一大股東。
協會備案顯示，磐京基金全部職工數為7人，規模在10到20億元。
值得注意的是，2020年時，磐京基金曾發表承諾書保證直到2030年都不會拋售大連圣亞股票，此后還一路增持。
而磐京首次進入前十大股東的名單實在2019年的中報，隨后不斷加倉至第二大股東。而從2019年二季度至今，該股早已腰斬。
此外，該股有超1萬戶股東戶數。
大連圣亞近年來營收承壓
股價一年不到跌去近60%
據了解，大連圣亞屬于旅游服務行業，主要產品或服務為建設、經營水族館、海洋探險人造景觀、游樂園、海洋生物標本陳列館、船舶模型陳列館、餐飲、酒吧等。在大連市建成運營的項目主要為圣亞海洋世界核心景區。
近幾年，大連圣亞的經營狀況不斷下滑。尤其是在2020年，公司營業收入同比下滑64.25%，歸母凈利潤同比下滑265.33%。
與之而來的是股價不斷下跌。
wind數據顯示，不到一年時間，大連圣亞的股價已經跌去近60%。期間2020年12月初，大連圣亞更是突然連吃5個跌停，隨后繼續震蕩下跌。最新停牌前為18.38元每股，市值24億元。
目前，大連圣亞海洋世界的成人票在網絡上售價為165元起，包含海洋世界、珊瑚世界和極地世界三館。
責任編輯：王涵
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