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來源：IPO上市號
罕見！普華永道中天、畢馬威華振接連被地方證監(jiān)局出具警示函措施！
關于對普華永道中天會計師事務所（特殊普通合伙）、楊旭（金麒麟分析師）東、陶碧森采取出具警示函措施的決定
普華永道中天會計師事務所（特殊普通合伙）、楊旭東、陶碧森：
依據(jù)《中華人民共和國證券法》有關規(guī)定，對你們執(zhí)業(yè)的海南航空控股股份有限公司（以下簡稱海航控股（維權）或公司）2018年度、2019年度財務報表審計項目進行檢查。經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：
一、個別函證的程序存在瑕疵
未關注到2018年度有三封函證、2019年度有四封函證存在回函地址、寄件人電話、回函印章異常的情況，未保持職業(yè)懷疑并實施進一步審計程序。
上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2010年修訂、2019年修訂）第二十八條、第三十條、《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》（2010年修訂）第十七條、第二十三條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》（2016年修訂）第十條、第十一條的規(guī)定。
二、未準確識別個別關聯(lián)方及關聯(lián)方擔保
????2018年度執(zhí)行關聯(lián)方擔保審計程序時，未正確識別一筆關聯(lián)方擔保。2019年度執(zhí)行關聯(lián)方擔保審計程序時，未正確識別一個關聯(lián)方公司，未在審計底稿中記錄識別過程。
上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2010年修訂、2019年修訂）第二十八條、《中國注冊會計師審計準則第1323號——關聯(lián)方》（2010年修訂）第十一條、第十六條、第二十六條、《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》（2016年修訂）第八條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》（2016年修訂）第九條、第十條的規(guī)定。
三、就個別關聯(lián)方擔保未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
????2018年度、2019年度在執(zhí)行關聯(lián)方擔保審計程序時，未選擇獲取董事會決議原件進行核對，未發(fā)現(xiàn)兩個年度各存在一份董事會決議原件與獲取的審計證據(jù)不一致的情況；執(zhí)行公文用印記錄核對審計程序時，對一項關聯(lián)擔保事項用印記錄，兩個年度均存在未進一步獲取涉及的公文內(nèi)容和相關合同的情況。2019年度對于一項關聯(lián)擔保，未獲取并檢查相關合同和還款憑證。
上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2010年修訂、2019年修訂）第二十二條、第二十八條、第三十條、第三十四條、《中國注冊會計師審計準則第1323號——關聯(lián)方》（2010年修訂）第十一條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》（2016年修訂）第三條、第九條、第十條、第十一條的規(guī)定。
四、未恰當評估內(nèi)部控制相關風險
?2019年度財務報表審計過程中，執(zhí)行關聯(lián)方擔保審計程序時，未關注到公司印章登記表中反映出公司存在部分事項除需要經(jīng)上市公司審批外，還需要經(jīng)過控股股東批準、不符合內(nèi)部控制要求的情況，未恰當評估公司可能存在內(nèi)部控制相關風險。
上述情形不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》（2010年修訂）第二十六條、《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2019年修訂）第二十八條、第二十九條、《中國注冊會計師審計準則第1211號——通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風險》（2019年修訂）第十五條的規(guī)定。
你們在海航控股2018年度和2019年度財務報表審計項目中的前述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十三條的規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第六十五條的規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并記入資本市場誠信檔案數(shù)據(jù)庫。你們應嚴格遵照相關法律法規(guī)和中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，進一步加強內(nèi)部管理，提高審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
海南證監(jiān)局
2024年2月5日
關于對畢馬威華振會計師事務所（特殊普通合伙）及張歡、張楊（金麒麟分析師）、付強、王婷采取出具警示函措施的決定〔2023〕25號
畢馬威華振會計師事務所（特殊普通合伙）及張歡、張楊、付強、王婷：
2023年4月、6月，沈陽化工股份有限公司（以下簡稱沈陽化工）披露《前期會計差錯更正及追溯調(diào)整的提示性公告》《前期會計差錯更正及追溯調(diào)整的公告》，公司全資子公司沈陽石蠟化工有限公司存貨、成本核算不規(guī)范和長期資產(chǎn)減值不足，并對?2018年至2021年度存在會計差錯進行追溯調(diào)整。
你們在沈陽化工2018年至2021年年報審計項目中，未恰當評價公司重大錯報風險，函證和存貨監(jiān)盤程序執(zhí)行不到位，未識別出公司存貨、營業(yè)成本、長期資產(chǎn)減值等存在錯報。上述情形不符合《中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則》（2006年2月15日）第二十八條，《中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則》（2022年1月5日修訂）第二十八條，《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2010年11月1日）第二十八條、第二十九條，《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2019年2月20日修訂）第二十八條、第二十九條，《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2022年1月5日）第二十八條、第二十九條的規(guī)定。
你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十二條和第五十三條、《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第四十五條第一款和第四十六條的規(guī)定。依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第六十五條、《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第五十五條的規(guī)定，我局決定對畢馬威所及簽字注冊會計師張歡、張楊、付強、王婷采取出具警示函的監(jiān)管措施，并將相關情況記入證券期貨市場誠信檔案。請你所及相關人員高度重視上述問題，嚴格遵守相關法律法規(guī)，切實提高審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
遼寧證監(jiān)局
2023年12月14日
責任編輯：凌辰
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