楊穎樺；趙世隆

　　深圳鵬城會計師事務(wù)所(下稱鵬城所)被撤銷證券審計資格的傳聞硝煙再起。據(jù)知情人士透露，鵬城所內(nèi)部已經(jīng)召開解散會議。

　　鵬城會計師事務(wù)所一位內(nèi)部人士對記者證實了上述解散會議已經(jīng)召開的消息。

　　而此前亦有消息稱，目前鵬城所負責(zé)審計的相關(guān)上會項目受理也出現(xiàn)停滯，而最新傳言指出，地方派出機構(gòu)已經(jīng)窗口指導(dǎo)涉及鵬城所的有關(guān)企業(yè)，在執(zhí)行最新的中期審計時需要更換掉鵬城所。

　　對此，上述鵬城所人士指出，目前針對上述“窗口指導(dǎo)”傳言，并未受到有關(guān)部門的消息通知。

　　而據(jù)前述知情人士透露，投行人士已經(jīng)相互提醒，鵬城所負責(zé)的IPO審計項目中，已過會項目或?qū)⑿枰�重新�?fù)核相關(guān)審計工作，而未過會項目或需更換會計師事務(wù)所。

　　上述鵬城所人士對此回應(yīng)，該傳言未經(jīng)核實，目前會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)仍在正常進展中。

　　24IPO項目、93審計項目在手

　　證監(jiān)會公布的最新IPO排隊企業(yè)名單顯示，截至7月12日，由鵬城所負責(zé)審計的項目共有24家。

　　其中主板、中小板項目有13家，四個項目在初審中，兩個項目在落實反饋意見中，四個項目已經(jīng)預(yù)披露，三個項目已經(jīng)通過發(fā)審會。

　　另外的11個創(chuàng)業(yè)板項目，兩個項目在初審中，四個項目在落實反饋意見中，一個項目已經(jīng)預(yù)披露，三個項目已經(jīng)通過發(fā)審會。此外，還有一個創(chuàng)業(yè)板項目目前處于中止審查狀態(tài)。

　　此外，根據(jù)同花順iFinD數(shù)據(jù)顯示，以2011年報來看，目前兩市共有93家上市公司年報審計工作由鵬城所負責(zé)，其中滬深主板35家，中小板40家，創(chuàng)業(yè)板18家。

　　一位不愿透露姓名的投行人士告訴記者，IPO期間會計師事務(wù)所出現(xiàn)變更，需要參考《股票發(fā)行審核標(biāo)準(zhǔn)備忘錄[2002]第8號-關(guān)于發(fā)行人報送申請文件后變更中介機構(gòu)的處理辦法》，該規(guī)定目前仍然有效。

　　證監(jiān)會2002年公布的該規(guī)定顯示，擬申請首發(fā)、增發(fā)、配股的公司，在報送申請文件后股票未發(fā)行前，更換簽字會計師或會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)，按相關(guān)原則和要求處理，其中，不同階段更換中介機構(gòu)所面臨的處理要求也不盡相同。

　　如在更換簽字會計師或會計師事務(wù)所后，新的會計師或會計師事務(wù)所應(yīng)對申請IPO公司的審計報告，出具新的專業(yè)報告。

　　中介機構(gòu)迎來“高風(fēng)險時代”

　　事實上，據(jù)此前的消息指出，鵬城所此次的變動，或與其曾負責(zé)綠大地(現(xiàn)名*ST大地，002200.SZ)的上市審計工作有關(guān)。

　　而這也并非是鵬城所第一次涉及相關(guān)的會計、審計不夠勤勉盡責(zé)的事件。

　　證監(jiān)會公布的誠信檔案統(tǒng)計結(jié)果顯示，2010-2011年期間，鵬城所在聚友網(wǎng)絡(luò)(000693.SZ)事件中，就曾受到監(jiān)管層的行政處罰。

　　聚友網(wǎng)絡(luò)2001-2004年虛構(gòu)現(xiàn)金收入6268萬元，未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)方債權(quán)債務(wù)往來、對外擔(dān)保。證監(jiān)會的處罰決定書指出，2001-2003年，鵬城所未按規(guī)定執(zhí)行函證程序，未按規(guī)定執(zhí)行收入確認程序。

　　為此，證監(jiān)會對鵬城所給予警告，并處以20萬元罰款，對兩名簽字注冊會計師分別處以5萬元罰款。

　　此外，在證監(jiān)會行政處罰決定書[2008]27號中，也對鵬城所做出行政處罰，經(jīng)查明，鵬城所在審計金荔科技(600762.SH)2002、2003年度財務(wù)報表過程中，未全面遵循審計準(zhǔn)則、依照規(guī)定工作程序出具審計報告，致使審計報告含有虛假內(nèi)容。

　　最終，鵬城所受到警告及10萬元的罰款，鵬城所兩名負責(zé)會計師也被分別處以5萬元的罰款。

　　除了行政處罰，上述證監(jiān)會公布的誠信檔案統(tǒng)計結(jié)果顯示，早在2011年3月21日，深證證監(jiān)局就對鵬城所做出了監(jiān)管措施。

　　鵬城所因?qū)徲嬶L(fēng)險評估不到位、執(zhí)行的審計程序不充分、未能審計發(fā)現(xiàn)公司財務(wù)舞弊行為和財務(wù)報告存在的重大錯報，《內(nèi)部控制鑒證報告》的結(jié)論與事實不符，未對原材料進行減值測試等三大問題，被要求責(zé)令改正。

　　然而，前述行政處罰及監(jiān)管措施，一直被業(yè)界詬病“不夠分量”，而這也被認為是長期以來會計審計中違法違規(guī)行為成本過低，乃至屢禁不止的原因之一。

　　以鵬城所為例，盡管多次被罰，但其仍在過去幾年兇猛發(fā)展，如前述統(tǒng)計，其目前在審的仍有23起項目儲備(除終止審核)。

　　但是，鵬程所的突然變故，也預(yù)示著變革已經(jīng)來臨。

　　事實上，監(jiān)管層此前已經(jīng)多次表態(tài)，要嚴肅查處資本市場上財務(wù)欺詐和重大審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題。

　　去年底在湖南長沙召開的2011年會計監(jiān)管工作會議上，證監(jiān)會副主席劉新華曾表示，要堅決查處會計、審計過程中的違法違規(guī)行為，發(fā)現(xiàn)一單查處一單，絕不姑息。

　　其指出，在2012年出現(xiàn)的“綠大地”案、“勝景山河”發(fā)行后終止上市案等，反映出資本市場上財務(wù)欺詐和重大審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題有所抬頭，投資者和國內(nèi)外媒體對會計信息質(zhì)量的關(guān)注程度越來越高。