破解基層財(cái)政困難，一方面要增加地方自主財(cái)力，另一方面降低地方支出占比。

　　黨的二十屆三中全會(huì)結(jié)束后，財(cái)政部、稅務(wù)總局已傳達(dá)學(xué)習(xí)會(huì)議精神，落實(shí)全會(huì)部署的改革任務(wù)。其中推動(dòng)深化財(cái)稅改革成為重點(diǎn)，這涵蓋改革方案研究、制定、出臺(tái)、落實(shí)、評(píng)估等環(huán)節(jié)。

　　而新一輪財(cái)稅改革部署的具體內(nèi)容，有待將要公開(kāi)的《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的決定》（下稱(chēng)《決定》）全文加以揭曉。

　　近日，中央財(cái)辦分管日常工作的副主任韓文秀在中共中央舉行新聞發(fā)布會(huì)上透露，此次《決定》在深化財(cái)稅改革方面，針對(duì)地方政府和基層財(cái)政困難，提出要完善中央和地方財(cái)政關(guān)系，增加地方自主財(cái)力，拓展地方稅源，提升市縣財(cái)力同事權(quán)相匹配程度，適當(dāng)加強(qiáng)中央事權(quán)，提高中央財(cái)政支出比例，不得違規(guī)要求地方安排配套資金。要研究同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度。探索實(shí)行國(guó)家宏觀資產(chǎn)負(fù)債表管理，優(yōu)化各類(lèi)存量結(jié)構(gòu)調(diào)整。

　　多位財(cái)稅專(zhuān)家告訴第一財(cái)經(jīng)，新一輪財(cái)稅改革思路舉措針對(duì)性很強(qiáng)，直面關(guān)鍵問(wèn)題。比如解決地方政府尤其是基層財(cái)政困難方面，通過(guò)改革央地關(guān)系，一方面增加地方財(cái)力，另一方面降低地方支出比重等，從而逐步解決地方財(cái)政困難問(wèn)題，更好發(fā)揮財(cái)政在服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化中的財(cái)力保障和制度支持。

　　增加地方自主財(cái)力可選路徑

　　19日上午，財(cái)政部黨組召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議，傳達(dá)學(xué)習(xí)黨的二十屆三中全會(huì)精神，研究部署財(cái)政部學(xué)習(xí)宣傳貫徹工作。

　　此次會(huì)議強(qiáng)調(diào)，財(cái)政部要深化財(cái)稅體制改革，建立健全與中國(guó)式現(xiàn)代化相適應(yīng)的財(cái)政制度，為更好發(fā)揮財(cái)政職能作用提供堅(jiān)實(shí)制度保障。要堅(jiān)持不懈以釘釘子精神抓改革落實(shí)，進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任感和使命感，當(dāng)好改革促進(jìn)派、實(shí)干家，建立健全涵蓋改革方案研究、制訂、出臺(tái)、落實(shí)、評(píng)估等各環(huán)節(jié)的閉環(huán)管理工作機(jī)制，構(gòu)建上下協(xié)同、條塊結(jié)合、精準(zhǔn)高效的改革工作格局，確保改到位、抓到底。

　　國(guó)家稅務(wù)總局19日召開(kāi)黨委（擴(kuò)大）會(huì)議，傳達(dá)學(xué)習(xí)黨的二十屆三中全會(huì)精神，研究部署稅務(wù)系統(tǒng)貫徹落實(shí)措施。

　　上述會(huì)議要求，要強(qiáng)化“一把手”負(fù)總責(zé)、班子成員分工負(fù)責(zé)、層層督進(jìn)、環(huán)環(huán)緊扣的抓落實(shí)工作機(jī)制，逐項(xiàng)細(xì)化制定改革落實(shí)的任務(wù)書(shū)、路線圖、時(shí)間表，確保把責(zé)任壓實(shí)到崗、明確到人、具體到事。要著眼大局順應(yīng)大勢(shì)，把握好方式方法，統(tǒng)籌好收與支、稅與費(fèi)、增與減、穩(wěn)與進(jìn)，著力營(yíng)造良好改革氛圍，確保各項(xiàng)涉稅改革任務(wù)不折不扣落地見(jiàn)效。

　　盡管新一輪財(cái)稅改革具體內(nèi)容有待《決定》全文公開(kāi)才能揭曉，但前述韓文秀的表態(tài)，已經(jīng)明確解決基層財(cái)政困難成為深化財(cái)稅改革的一大重點(diǎn)任務(wù)，其中之一就是增加地方自主財(cái)力。

　　中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)副秘書(shū)長(zhǎng)馮俏彬告訴第一財(cái)經(jīng)，所謂地方自主財(cái)力，簡(jiǎn)言之就是地方根據(jù)實(shí)際有權(quán)安排使用的財(cái)力，這包括歸地方所有的稅收、收費(fèi)，以及部分沒(méi)有使用方向限制的上級(jí)轉(zhuǎn)移支付。

　　“地方自主財(cái)力中，最為核心的還是稅收，因?yàn)槭召M(fèi)并不可靠，波動(dòng)較大，比如土地出讓收入等。事實(shí)上中央一直希望地方有穩(wěn)定的自主財(cái)力，并減少對(duì)轉(zhuǎn)移支付依賴(lài)。當(dāng)前地方財(cái)政困難問(wèn)題，部分地方債務(wù)負(fù)擔(dān)較重，需要標(biāo)本兼治，解決問(wèn)題。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)公共財(cái)政與政策研究院院長(zhǎng)喬寶云告訴第一財(cái)經(jīng)。

　　這也使得拓展地方稅源，成為增加地方自主財(cái)力關(guān)鍵。但如何拓展地方稅源，各方有不同看法，目前最受關(guān)注的無(wú)疑是萬(wàn)億級(jí)稅種消費(fèi)稅。

　　消費(fèi)稅是針對(duì)煙酒油車(chē)等特殊商品開(kāi)征的一個(gè)稅種，目的在于抑制高污染、高能耗、不可再生資源、奢侈品等商品消費(fèi)，引導(dǎo)健康和綠色消費(fèi)，并籌集財(cái)政收入。去年國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入規(guī)模高達(dá)1.6萬(wàn)億元，為中國(guó)第三大稅種。不過(guò)它屬于中央稅種，收入不歸地方。

　　早前國(guó)務(wù)院明確在征管可控的前提下，將部分在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費(fèi)稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，拓展地方收入來(lái)源，引導(dǎo)地方改善消費(fèi)環(huán)境。這也使得外界對(duì)消費(fèi)稅部分劃歸地方多有期待。

　　不過(guò)喬寶云認(rèn)為，消費(fèi)稅收入劃歸地方并不是最好的選擇，而且即便部分劃歸地方也僅限于增量收入，對(duì)地方財(cái)政收入的影響和意義沒(méi)有外界認(rèn)為的那么大。

　　他解釋?zhuān)M(fèi)稅并非為了鼓勵(lì)消費(fèi)，而是抑制消費(fèi)，從這一稅種性質(zhì)來(lái)說(shuō)，收入并非越多越好，而是希望通過(guò)增加相關(guān)產(chǎn)品稅收成本來(lái)減少相關(guān)消費(fèi)。如果把煙酒等消費(fèi)稅劃歸地方，地方為了增收，變相鼓勵(lì)轄區(qū)居民抽煙喝酒，這顯然有悖于消費(fèi)稅初衷。而且目前國(guó)務(wù)院明確要保持中央與地方既有財(cái)力格局穩(wěn)定，部分消費(fèi)稅稅目征收環(huán)節(jié)后移劃歸地方收入僅限于增量收入，存量收入依然歸中央，因此對(duì)地方收入增長(zhǎng)不應(yīng)過(guò)于樂(lè)觀，影響有限。

　　比較適合作為地方稅種的房地產(chǎn)稅，雖然立法和試點(diǎn)工作早已有所部署，但在當(dāng)前房地產(chǎn)低迷形勢(shì)下，專(zhuān)家普遍認(rèn)為當(dāng)前不適合推出。而官方早已暫停了房產(chǎn)稅試點(diǎn)安排，房地產(chǎn)稅立法也不在近些年全國(guó)人大常委會(huì)立法工作計(jì)劃中。

　　目前地方財(cái)政收入主要來(lái)源于中央和地方共享稅種增值稅和企業(yè)所得稅。其中增值稅央地五五分成，企業(yè)所得稅央地六四分成。從增值稅和企業(yè)所得稅入手來(lái)增加地方可用財(cái)力，也是一個(gè)可選方案。

　　財(cái)政部原部長(zhǎng)樓繼偉近日在第九屆國(guó)際保險(xiǎn)節(jié)發(fā)表主旨演講時(shí)，認(rèn)為緩解當(dāng)前財(cái)政困難，有必要提高財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重。而增加財(cái)政收入，可以采取將增值稅基本稅率13%提高至17%，并對(duì)增值稅留抵退稅實(shí)行即征即退，并堅(jiān)決遏制預(yù)繳稅做法，這樣企業(yè)的稅負(fù)感不會(huì)明顯增加。企業(yè)所得稅提高稅率的空間不大，但是清理過(guò)多碎片化的優(yōu)惠政策，有可能提高企業(yè)所得稅收入。

　　提高增值稅稅率得到一些業(yè)內(nèi)專(zhuān)家認(rèn)同，但在當(dāng)下部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難、國(guó)內(nèi)有效需求不足、預(yù)期不穩(wěn)等現(xiàn)實(shí)情況下，也有專(zhuān)家認(rèn)為真要實(shí)施難度較大。

　　喬寶云表示，提高增值稅稅率，的確是提高稅收收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重的一個(gè)很好選擇。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，肯定不喜歡提高增值稅稅率，但如果做好相關(guān)配套舉措，給予企業(yè)穩(wěn)定預(yù)期，其實(shí)可以很大程度消除負(fù)面影響。比如加強(qiáng)稅收法治建設(shè)，保障好納稅人合法權(quán)益，財(cái)政收入增加同時(shí)要提升公共服務(wù)。

　　相比于提升增值稅稅率僅限于探討層面，清理不合規(guī)的稅費(fèi)優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼行動(dòng)等正密集展開(kāi)。即將于8月1日實(shí)施的《公平競(jìng)爭(zhēng)審查條例》，將加快清理地方招商引資中濫用稅費(fèi)優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼政策。

　　粵開(kāi)證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅志恒告訴第一財(cái)經(jīng)，對(duì)于當(dāng)前宏觀稅負(fù)持續(xù)下行的問(wèn)題，有必要進(jìn)一步穩(wěn)定宏觀稅負(fù)。對(duì)于一個(gè)大國(guó)而言，沒(méi)有一定的宏觀稅負(fù)和財(cái)政汲取能力，難以應(yīng)對(duì)各方面的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。

　　“穩(wěn)定宏觀稅負(fù)一方面是推動(dòng)減稅降費(fèi)從規(guī)模數(shù)量型轉(zhuǎn)向效率效果型，另一方面是研究新經(jīng)濟(jì)形態(tài)下的稅收體系構(gòu)建，比如數(shù)字經(jīng)濟(jì)和平臺(tái)經(jīng)濟(jì)背景下部分尚未納入征管的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以成為新的稅源，以及可以研究探索數(shù)字資產(chǎn)稅等。”羅志恒說(shuō)。

　　馮俏彬表示，地方自主財(cái)力中，也包括部分轉(zhuǎn)移支付。這也意味著未來(lái)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付改革將繼續(xù)推進(jìn)。

　　近些年轉(zhuǎn)移支付一大改革要點(diǎn)，正是逐步增加一般性轉(zhuǎn)移支付，并向中西部財(cái)力薄弱地區(qū)傾斜，完善分配方法，促進(jìn)地區(qū)間財(cái)力分布更加均衡。未來(lái)這一改革會(huì)繼續(xù)推進(jìn)，以增加地方自主財(cái)力。

　　提高中央支出占比，減輕地方負(fù)擔(dān)

　　羅志恒認(rèn)為，當(dāng)前中央與地方事權(quán)與支出責(zé)任劃分中，中央財(cái)政支出占比偏低，地方政府承擔(dān)了過(guò)多的事權(quán)和支出責(zé)任，容易推升地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　《決定》提出要完善中央和地方財(cái)政關(guān)系，適當(dāng)加強(qiáng)中央事權(quán)，提高中央財(cái)政支出比例。羅志恒說(shuō)，2023年，地方一般公共預(yù)算支出達(dá)到23.6萬(wàn)億元，超過(guò)了全國(guó)一般公共預(yù)算收入的21.7萬(wàn)億元；地方一般公共預(yù)算支出地方占比為86.1%，遠(yuǎn)高于國(guó)際平均水平。

　　喬寶云表示，目前中央與地方一般公共預(yù)算收入占比來(lái)看，中央和地方大概對(duì)半分。而支出來(lái)看，中央財(cái)政支出占比約14%，地方高達(dá)約86%，中央財(cái)政支出占比明顯低于地方，而且從國(guó)際對(duì)比來(lái)看，中央財(cái)政支出占比過(guò)低。

　　“從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，一般來(lái)說(shuō)中央和地方收入占比六四分，而支出比例方面，中央大概40%，地方60%。我國(guó)中央財(cái)政支出占比較低，主要跟國(guó)家行政體制有關(guān)系。未來(lái)提高中央支出占比，顯然需要推進(jìn)行政管理體制改革，而且這一改革是逐步過(guò)程，中央財(cái)政支出占比提高也是一個(gè)漸進(jìn)過(guò)程。”喬寶云說(shuō)。

　　馮俏彬表示，從新一輪財(cái)稅改革透露信息來(lái)看，解決地方財(cái)政困難顯然需要兩條腿走路，一邊增加基層自主財(cái)力，另一方面加強(qiáng)中央財(cái)政事權(quán)，提高中央財(cái)政支出比例，減輕地方財(cái)政支出壓力。

　　羅志恒認(rèn)為，對(duì)于預(yù)算體系中缺乏資本預(yù)算以及國(guó)家資產(chǎn)負(fù)債表在財(cái)政管理上發(fā)揮作用不足的問(wèn)題，上述《決定》要求探索實(shí)行國(guó)家宏觀資產(chǎn)負(fù)債表管理，優(yōu)化各類(lèi)存量結(jié)構(gòu)調(diào)整，這有利于讓債務(wù)與資產(chǎn)更好對(duì)應(yīng)起來(lái)，約束債務(wù)擴(kuò)張，同時(shí)有利于盤(pán)活資源資產(chǎn)。

　　喬寶云表示，財(cái)政支出一種是經(jīng)常性支出，如公務(wù)員工資等。另一種是資本性支出，它相應(yīng)形成資產(chǎn)。過(guò)去為了搞清政府家底，近些年各級(jí)政府也都在編制資產(chǎn)負(fù)債表，這很關(guān)鍵。比如談地方政府債務(wù)的時(shí)候，不談對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)，毫無(wú)意義。假如一個(gè)地方負(fù)債500萬(wàn)元，但對(duì)應(yīng)資產(chǎn)價(jià)值2000萬(wàn)元，那么評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)看法就會(huì)不同。

　　“此次中央提出探索實(shí)行國(guó)家宏觀資產(chǎn)負(fù)債表管理，優(yōu)化各類(lèi)存量結(jié)構(gòu)調(diào)整，意味著未來(lái)會(huì)加大對(duì)政府閑置資產(chǎn)盤(pán)活力度，化解債務(wù)問(wèn)題。”喬寶云說(shuō)。

　　馮俏彬認(rèn)為，國(guó)家宏觀資產(chǎn)負(fù)債表管理問(wèn)題，將跟建立同高質(zhì)量發(fā)展相適應(yīng)的政府債務(wù)管理機(jī)制相關(guān)聯(lián)，可以進(jìn)一步明晰地方有多少資產(chǎn)、發(fā)多少債，增強(qiáng)市場(chǎng)定價(jià)能力，逐步解決地方債務(wù)問(wèn)題。

　　羅志恒表示，黨的二十屆三中全會(huì)提出要深化財(cái)稅體制改革，有利于解決當(dāng)前短期財(cái)政緊平衡和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，同時(shí)有利于更好發(fā)揮財(cái)政在服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化中的財(cái)力保障和制度支持。

海量資訊、精準(zhǔn)解讀，盡在新浪財(cái)經(jīng)APP

責(zé)任編輯：劉萬(wàn)里 SF014