相關新聞：董明珠：提高個稅起征點至1萬元/月助推經濟“內循環”

　　原標題：比個稅起征點更重要的是扣除制度

　　作者：劉遠舉

　　個稅一直是政策熱點，一些明星企業家，還發出了個稅1萬元、甚至3萬元起征點的呼聲。建議提高個稅起征點的人認為，提高起征點可以促進消費，拉動內需，同時減少申報時人力財力物力的浪費，減低成本運行。

　　不過，建議把起征點提升到1萬元的前提是，1萬元在中國不算高收入，而是一個常見的情況。遺憾的是，這不是事實。

　　有多少人繳納個稅？

　　在2018年3月13日的兩會部長通道上，國家稅務總局局長王軍表示，從2018年10月1日起，個稅起征點從每月3500元上調至5000元，改革試行三個月來，減稅約1000億元，7000多萬個稅納人的工薪所得無需再繳稅。

　　這個數據沒有總量，只有增減量。那么，此前中國有多少人繳納個人所得稅呢？

　　2015年，財政部財政科學研究所原所長賈康指出：中國實際個稅納稅人口只有2800萬，占總人口不到2%。不過，2017年，西南財經大學中國家庭金融調查與研究中心，根據個人收入分布情況，進行了個人所得稅納稅人數的推算，推算結果顯示，中國交個稅的人數約為1.53億人。

　　但即便采取后一數據，中國現在個稅的納稅人數量為：1.53億減去7000萬，約8300萬，占整個人口比例的5.7%。

　　14億人，只有約8300萬人在繳納個稅，這個起征點，并不是很低。所以，這種情況下，貿然的提升個稅起征點到1萬元，顯然是不合適的。

　　中國人的收入分化

　　2020年，全國居民人均可支配收入32189元，也就是說每個月3000元都不到。只計算城鎮居民的話，人均可支配收入會更高一些，為43834元，相當于每個月3600多元。顯然，中國人并沒有想象中富裕。

　　收入的結構數據更能說明問題，根據2021年2月統計局最新數據，按全國居民五等份收入分組，低收入組人均可支配收入7869元，中間偏下收入組人均可支配收入16443元，中間收入組人均可支配收入26249元，中間偏上收入組人均可支配收入41172元，高收入組人均可支配收入80294元。

　　也就是說，高收入戶人均可支配收入為6691元，而中間偏上收入組人均可支配收入為3431元，只有高收入戶人均才過5000元。

　　所以，覺得月入萬元稀疏平常，是一個大城市、中產、高學歷的語境，并不是中國全部的真實情況。

　　相關數據顯示，在過去20年當中，農村和城市居民的消費率，即消費支出占整個收入的比重，對于中低收入人群來說，消費率基本上是保持不變的。城市中收入最低的10%人群，農村中收入最低的20%人群，他們的消費率都接近100%，個別年份甚至超過100%。也就是說，是在借貸消費。

　　央行的調查顯示，城鎮居民家庭總資產均值為317.9萬元，中位數為163.0萬元。均值與中位數之間相差154.9萬元，表明居民家庭資產分布不均，財富更多地集中在少數家庭。

　　最低20%家庭所擁有的資產僅占全部樣本家庭資產的2.6%，而總資產最高20%家庭的總資產占比為63.0%，最高10%家庭的總資產占比為47.5%。也就是說，前10%的家庭占了中國家庭總資產的一半，而最高的1%，占了中國全部家庭資產的17.1%。

　　雖然，這個數據比美國前1%家庭占全部家庭凈資產的38.6%，要均衡一些，但仍然意味著財富需要進一步均衡。

　　所以，通過稅收的方式，進行二次分配，提高低收入人群的收入，這對于促進消費，提升社會公平，都是有必要的。

　　起征點可以多樣化

　　當然，貿然提升至1萬元不合理，并不等于說，起征點不可以調整。

　　中國的個稅起征點，經過多次調整。2006年以前為800元，2006年調整到1600元，2008年調整到2500元，僅僅三年之后，2011年又調整到3500元，2018年，又再次調整到5000元。

　　上一次調整已經是3年前了。這三年，不管是人均收入，還是物價指數，都在上升。個稅起征點，不妨制度化、科學化地與這類指標進行動態化掛鉤，逐年提升。實際上，在個稅制度比較成熟的國家與地區，個人所得稅費用扣除標準已經與CPI漲幅等經濟指標掛鉤，實現指數化、動態化調整。

　　另一個很重要的指標是地區。

　　2020年中國人均收入最高的十大城市分別是上海、北京、深圳、廣州、蘇州、杭州、南京、寧波、廈門和無錫。其中，前7個城市人均收入超過了6萬元。上海是唯一一個突破7萬元大關的，達72232元。這些城市，主要位于長三角、粵港澳、京津冀三大經濟圈。這其中，長三角優勢突出，上海、蘇州、杭州、寧波、南京、無錫都在長三角。

　　一線城市仍然具有強大的競爭力。一線城市的優勢來自于金融業等現代服務業，以及互聯網、高新技術產業這些高收入行業。此外，一線城市的總部經濟也做出了較大的貢獻。

　　但相比之下，中國的低收入地區，數字就不那么好看了。甘肅、西藏、貴州、青海這些地方，人均可支配收入才2萬元。可謂差距懸殊。所以，在北上廣深月收入5000元，與在西部縣城收入5000元，它的實際購買力是有很大差別的。更何況，還有房價差別。所以，根據地區制訂不同的起征點，是合理的。

　　3月5日下午，遼寧團全體會議上，全國人大代表、遼寧省常務副省長陳向群提出，“在不改變個人所得稅稅制和稅負前提下，給予東北地區按個人所得稅應納稅所得額50%計征的優惠政策”。

　　作為副省長提出的建議，自然有其專業性，值得重視。在我看來，這個建議不錯，有好處，也可操作，從個稅的邏輯上也是成立的。

　　由此，還會產生一個意想不到的好處。著名經濟學家張五常教授提出的，中國經濟高速增長的根本原因，是“縣域競爭”，又稱“地方政府競爭”。地方降低稅率，有利于吸引人才、資金，從而振興當地經濟。這就會引發各地競爭。

　　美國也存在激烈的州際稅收競爭，美國各州稅率不一樣，以此吸引人才、企業。當然，考慮到個稅是央地分享的稅種，所以，背后的技術性操作還是很復雜的。

　　比起征點更重要的是扣除制度

　　人的實際負擔，是以家庭為基本單位的。同樣收入的人，一個人只需要養活自己就行，另一個還需要養老人、孩子。他們的負擔是不一樣的，家庭成員的平均收入相差也很大。

　　李克強總理曾在記者會上說：“中國是一個人口眾多的發展中國家，我們人均年收入是3萬元人民幣，但是有6億人每個月的收入也就1000元。”這個數據，就是收入除以家庭成員數。很多人覺得這個數字很低，其實，也未必。比如夫妻兩人上班，兩個孩子，兩位老人，但沒工作沒有退休金。那么，夫妻兩人，1個月收入1萬，除以6人，也才1500多元。所以，總收入很重要，但除法威力更大。

　　所以，提高個稅起征點，不如完善現行個稅專項附加扣除法規，讓個稅制度更加公平。

　　目前的扣除項目包括：子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人。這些扣除項目，針對當下中國老百姓的一些開支大頭，進行扣除，達到了降稅、減輕老百姓負擔、藏富于民、刺激內需的目的。

　　但這些扣除項目還可以進一步完善。比如，現在對于子女的養育，只針對教育進行扣除，考慮到現在育兒成本的多方面性，以及對生育意愿的促進，不妨力度更大一些。比如，國家鼓勵生育二胎，那么，養育第二個孩子的費用，是否可以做更大力度的扣除，從生下來就開始，而不僅僅是從教育開始。

　　再比如，納稅人發生的大病醫療支出只能由納稅人本人扣除，也就是說，僅當本人患上大病之后才能扣除。這種方式，存在很大的邏輯漏洞，確有改善的空間。

　　在職的人不幸罹患大病后，勞動力喪失或部分喪失，企業會依法終止合同。這是合法的，而員工，連納稅的資格也沒有了，也就談不上扣除。這個時候，針對本人大病的扣除，實際意義就降低了。

　　此外，贍養60歲（含）以上的父母，以及其他法定的贍養支出，是可以進行專項扣除的。但遇到老人生病，則這種惠民政策幾乎不能發生作用。患上癌癥的老人，由于往往已經退休，不繳納個稅，所以，其本人不能享受到大病醫療支出的個稅扣除。對子女來說，平時贍養老人開支不大，在交稅的時候可以扣除，反而老人患病，開支陡增時，卻無法享受扣除。

　　同樣的，納稅人的子女在接受學前教育和學歷教育，相關支出也可以扣除。但是，如果子女患上大病，由于未成年人不會交個稅，所以，未成年人本人也是無法辦個稅的醫療專項扣除的。而且，理論上，因患病休學，就沒有教育開支這一項，父母連子女教育專項扣除的資格也沒了。所以，這不但不是雪中送炭，反而成了雪中送冰了。

　　中國人應對大病，往往都是全家一起承擔，所以，大病扣除，應當擴展到直系親屬，這更符合中國當下的實際情況。

　　所以，把起征點提得很高，不合適，也沒必要。但可以適度地逐年提高，也可以分地區實施。更重要的是，在現代發達的信息技術的條件下，個稅扣除制度，可以做得更細致、更合理、更人性化。

　　作者：上海金融與法律研究院研究員，專欄作家。

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責任編輯：薛永瑋