外商投資企業(yè)在境內(nèi)正常經(jīng)營(yíng)獲取了一定收益后，通過(guò)利潤(rùn)匯出的形式回報(bào)給境外股東。本文就FDI企業(yè)利潤(rùn)匯出的主要流程和審核要點(diǎn)展開探討。

一、什么時(shí)候進(jìn)行利潤(rùn)分配？需要哪些材料？

正常情況下，企業(yè)會(huì)在年審報(bào)告出來(lái)之后開始著手準(zhǔn)備分配上一年度的收益。當(dāng)然，也有很多企業(yè)幾年不分配利潤(rùn)，或者一年分配以往幾年的利潤(rùn)。外商投資企業(yè)向境外股東分配利潤(rùn)，需要向銀行提供以下材料：

1、企業(yè)關(guān)于利潤(rùn)分配的申請(qǐng)（寫明分配哪年的利潤(rùn)、分配多少金額等）；

2、與本次分配相關(guān)的股東會(huì)/董事會(huì)決議（有權(quán)決議機(jī)構(gòu)）；

注：此處，筆者認(rèn)為，最好是出示股東會(huì)決議，因?yàn)楦鶕?jù)《公司法》，“審議批準(zhǔn)公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案”是股東會(huì)的職權(quán)，董事會(huì)只有制定相關(guān)方案的權(quán)利。

3、財(cái)務(wù)報(bào)表（審查是否有未彌補(bǔ)虧損、是否足額提取盈余公積、有無(wú)超額分配）；

4、稅務(wù)備案表（境外個(gè)人股東免股息、紅利所得稅，境外機(jī)構(gòu)股東按照10%代扣代繳所得稅）；

二、銀行審核要點(diǎn)

1、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”是利潤(rùn)匯出金額的上限，企業(yè)本次匯出金額不得超過(guò)“未分配利潤(rùn)”金額；

2、股東會(huì)/董事會(huì)決議內(nèi)容是否與企業(yè)的申請(qǐng)內(nèi)容一致；

3、銀行應(yīng)審核財(cái)務(wù)報(bào)表，確認(rèn)法定公積金已足額提取。企業(yè)的凈利潤(rùn)，應(yīng)按照10%的比例提取法定公積金。如果歷年累計(jì)的法定公積金余額達(dá)到注冊(cè)資本的50%以上的，可以不再提取；（企業(yè)還可以提取任意公積金。公積金主要用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者轉(zhuǎn)增資本）

注：銀行如發(fā)現(xiàn)法定公積金未足額提取，應(yīng)要求企業(yè)補(bǔ)提，之后才能利潤(rùn)匯出。（關(guān)于法定公積金的提取，新《公司法》刪除了對(duì)企業(yè)未依法提取法定公積金的處罰措施，目前，企業(yè)如未按照規(guī)定每年足額提取，只需補(bǔ)提，沒(méi)有明確的行政處罰依據(jù)。但是，未足額提取仍然可能涉及董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員未對(duì)企業(yè)勤勉盡職、未充分考慮企業(yè)的最大利益，如造成損失，可能會(huì)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。）

4、企業(yè)的利潤(rùn)分配比例是否合規(guī)（正常情況下，有限責(zé)任公司按照股東實(shí)繳的出資比例分配利潤(rùn)，股份有限公司按照股東所持有的股份比例分配利潤(rùn)，另有規(guī)定的除外）。企業(yè)持有的本公司股份不得分配利潤(rùn)；

5、境外收款人名稱與外方股東是否一致。

三、企業(yè)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)

1、董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在股東會(huì)決議作出之日起六個(gè)月內(nèi)進(jìn)行分配；

2、“應(yīng)付股利”為企業(yè)已宣告但尚未支付的利潤(rùn)（可匯出），是企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，企業(yè)可按規(guī)定進(jìn)行匯出；

3、企業(yè)如存在以前年度虧損，在提取法定公積金之前，應(yīng)先用當(dāng)年凈利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損；

4、對(duì)于已經(jīng)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的前股東，企業(yè)原則上不可再對(duì)其分配利潤(rùn)，因?yàn)楣蓹?quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)里面已包含了相應(yīng)的權(quán)益；

5、如為外商獨(dú)資企業(yè)，未全部實(shí)繳資本，利潤(rùn)匯出的比較仍為100%；

6、企業(yè)違反規(guī)定向股東分配利潤(rùn)的，股東應(yīng)當(dāng)將違反規(guī)定分配的利潤(rùn)退還企業(yè)；

7、企業(yè)應(yīng)及時(shí)完成FDI多報(bào)合一登記工作，以免被業(yè)務(wù)管控，對(duì)企業(yè)后續(xù)業(yè)務(wù)造成影響。

（轉(zhuǎn)自：智匯大叔）

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