來源：中國銀行保險報

　　11月4日，人力資源和社會保障部、財政部、國家稅務(wù)總局、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會聯(lián)合印發(fā)了《個人養(yǎng)老金實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）。

　　同日，銀保監(jiān)會發(fā)布《商業(yè)銀行和理財公司個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)管理暫行辦法（征求意見稿）》（以下簡稱《征求意見稿》），證監(jiān)會公布《個人養(yǎng)老金投資公開募集證券投資基金業(yè)務(wù)管理暫行規(guī)定》。

　　此外，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告》（以下簡稱《個稅公告》），明確自2022年1月1日起，對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策。

　　這是今年4月國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于推動個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》，9月國務(wù)院常務(wù)會議明確要求后，兩項相關(guān)配套制度細(xì)則落地。同時，保險、銀行相關(guān)配套制度細(xì)則也陸續(xù)征求意見，多家金融機構(gòu)紛紛加快布局，推出、升級各類養(yǎng)老金融服務(wù)。

　　業(yè)內(nèi)人士表示，相關(guān)政策密集發(fā)布，個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)相關(guān)細(xì)則進(jìn)一步明晰，業(yè)務(wù)落地進(jìn)一步提速，個人養(yǎng)老金市場迎重大利好。

　　明確個人養(yǎng)老金參加流程

　　《實施辦法》規(guī)定，參加個人養(yǎng)老金，應(yīng)當(dāng)通過全國統(tǒng)一線上服務(wù)入口或者商業(yè)銀行渠道，在信息平臺開立個人養(yǎng)老金賬戶；其他個人養(yǎng)老金產(chǎn)品銷售機構(gòu)可以通過商業(yè)銀行渠道，協(xié)助參加人在信息平臺在線開立個人養(yǎng)老金賬戶。

　　同時，個人養(yǎng)老金資金賬戶作為特殊專用資金賬戶，參照個人人民幣銀行結(jié)算賬戶項下Ⅱ類戶進(jìn)行管理。

　　繳費方面，《實施辦法》明確，參加人每年繳納個人養(yǎng)老金額度上限為12000元，參加人每年繳費不得超過該繳費額度上限。人力資源和社會保障部、財政部根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平、多層次養(yǎng)老保險體系發(fā)展情況等因素適時調(diào)整繳費額度上限。

　　參加人可以按月、分次或者按年度繳費，繳費額度按自然年度累計，次年重新計算。

　　領(lǐng)取方面，《實施辦法》提出，個人養(yǎng)老金資金賬戶封閉運行，參加人達(dá)到以下任一條件的，可以按月、分次或者一次性領(lǐng)取個人養(yǎng)老金：

　　1．達(dá)到領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡；

　　2．完全喪失勞動能力；

　　3．出國（境）定居；

　　4．國家規(guī)定的其他情形。

　　2022年1月1日起實施遞延納稅

　　《個稅公告》規(guī)定，自2022年1月1日起，對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策。

　　具體來看，在繳費環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除；在投資環(huán)節(jié)，計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

　　同時，《個稅公告》提出，個人繳費享受稅前扣除優(yōu)惠時，以個人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資薪金所得、按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅勞務(wù)報酬所得的，其繳費可以選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳時在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳的，應(yīng)及時將相關(guān)憑證提供給扣繳單位。

　　《個稅公告》明確，稅收政策自2022年1月1日起在個人養(yǎng)老金先行城市實施。個人養(yǎng)老金先行城市名單由人力資源和社會保障部會同財政部、稅務(wù)總局另行發(fā)布。上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)等已實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的地區(qū)，自2022年1月1日起統(tǒng)一按照本公告規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。

　　商業(yè)銀行對資金賬戶免收年費

　　《征求意見稿》明確，商業(yè)銀行對資金賬戶免收年費、賬戶管理費、短信費、轉(zhuǎn)賬手續(xù)費。同時，個人養(yǎng)老金理財產(chǎn)品發(fā)行機構(gòu)、銷售機構(gòu)和托管機構(gòu)應(yīng)在商業(yè)可持續(xù)基礎(chǔ)上，對個人養(yǎng)老金理財產(chǎn)品的管理費和托管費設(shè)置優(yōu)惠的費率標(biāo)準(zhǔn)，豁免認(rèn)（申）購費等銷售費用。

　　同時，《征求意見稿》提到，商業(yè)銀行不得向參加人推薦和銷售不符合金融監(jiān)管機構(gòu)規(guī)定的個人養(yǎng)老金產(chǎn)品。

　　商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)為金融監(jiān)管機構(gòu)確定的個人養(yǎng)老金產(chǎn)品提供投資交易和購買服務(wù)，并做好產(chǎn)品交易信息核對。資金賬戶的資金只能用于購買金融監(jiān)管機構(gòu)確定的個人養(yǎng)老金產(chǎn)品，對于無法確認(rèn)是否在購買范圍或缺乏銷售機構(gòu)等必要信息的，不允許辦理交易手續(xù)。參加人自主選擇購買個人養(yǎng)老金產(chǎn)品，并依法承擔(dān)投資風(fēng)險。

　　銀保監(jiān)會表示，將依照《征求意見稿》的相關(guān)規(guī)定，綜合考慮商業(yè)銀行、理財公司主要審慎監(jiān)管指標(biāo)等因素，確定首批開辦個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)的機構(gòu)名單，切實滿足人民群眾多樣化養(yǎng)老需求，助力第三支柱養(yǎng)老保險體系健康發(fā)展。

　　業(yè)內(nèi)人士：個人養(yǎng)老金將獲得更大發(fā)展

　　清華大學(xué)五道口金融學(xué)院中國保險與養(yǎng)老金研究中心研究負(fù)責(zé)人朱俊生表示，《實施辦法》明確了個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)管理規(guī)范與運作流程，預(yù)示著個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)將正式啟動。為了更好地撬動居民的個人養(yǎng)老金需求，未來可進(jìn)一步調(diào)整和完善財稅政策。第一，領(lǐng)取時對投資收益部分做免稅扣除。第二，適時提高享受稅收優(yōu)惠的繳費額度。第三，拓展稅收優(yōu)惠方式。根據(jù)國際經(jīng)驗，個人養(yǎng)老金的稅收優(yōu)惠還可以考慮采取財政直接補貼的方式。

　　郵儲銀行研究員婁飛鵬稱，財政部和國家稅務(wù)總局出臺個人所得稅具體政策，明確繳費時在個人綜合所得或經(jīng)營所得中扣除，投資收益暫不征稅，領(lǐng)取個人養(yǎng)老金時交稅，有助于切實發(fā)揮個人稅收遞延的優(yōu)勢，讓參與人群切實受益，調(diào)動個人參與的積極性。未來隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，居民養(yǎng)老儲備意識增強，個人養(yǎng)老金發(fā)展制度更加健全，相關(guān)金融產(chǎn)品更加豐富，個人養(yǎng)老金將獲得更大發(fā)展。

　　對于銀行而言，如何才能更好地發(fā)展個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)？

　　中信銀行相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，優(yōu)質(zhì)的養(yǎng)老產(chǎn)品是養(yǎng)老財富管理行業(yè)的壓艙石，立體化的養(yǎng)老金融服務(wù)體系是養(yǎng)老財富管理行業(yè)“行穩(wěn)致遠(yuǎn)”的風(fēng)帆。在銀行的平臺上，客戶可以買到所有類型的養(yǎng)老投資理財產(chǎn)品。從功能來看，綜合化金融服務(wù)能力的整合是賬戶體系建設(shè)的關(guān)鍵，銀行以賬戶為核心，將養(yǎng)老規(guī)劃、養(yǎng)老產(chǎn)品、養(yǎng)老服務(wù)等各類業(yè)務(wù)歸集整合，根據(jù)客戶的養(yǎng)老需求提供綜合化金融服務(wù)是大勢所趨。

　　朱俊生認(rèn)為，在個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)發(fā)展初期，銀行及理財公司在拓展市場中有相當(dāng)優(yōu)勢。商業(yè)銀行可以依托賬戶形成先發(fā)優(yōu)勢，加之渠道優(yōu)勢，客戶信任度高。銀行可以開發(fā)更加具備養(yǎng)老屬性的金融產(chǎn)品，與渠道及客戶優(yōu)勢相結(jié)合，可大幅提升個人養(yǎng)老金市場參與度，實現(xiàn)儲蓄存款向養(yǎng)老金融轉(zhuǎn)化。理財子公司則可以依托母行豐富的客戶資源，快速擴展覆蓋面。

　　記者 朱艷霞

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責(zé)任編輯：宋源珺