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主體稅種收入的增長情況及原因
二、主體稅種收入的增長情況及原因
(一)國內(nèi)增值稅保持較快增長，但9月份以來增值稅增速大幅減緩。
今年1-11月國內(nèi)增值稅收入完成16736.21億元，同比增長18.2%，增速與去年同期的增速低3.2個百分點(diǎn)。需要特別注意的是，9月份以來國內(nèi)增值稅收入增速逐月下滑，9月和10月當(dāng)月國內(nèi)增值稅收入分別增長13.2%和10.2%，11月國內(nèi)增值稅收入出現(xiàn)了近年來少有的負(fù)增長，同比下降2.3%。
增值稅的稅基大體相當(dāng)于工業(yè)增加值和商業(yè)的增加值。
國內(nèi)增值稅總體保持較快增長但9月份以來逐月減速的原因是：今年上半年工業(yè)增加值保持了快速增長，但下半年以來隨著國際金融危機(jī)對實(shí)體經(jīng)濟(jì)影響逐步加深，工業(yè)增加值的增速逐月回落。1-11月份，全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)增加值增長13.7%，增速比去年同期回落4.8個百分點(diǎn)，受國際需求減緩、工業(yè)產(chǎn)成品價格普遍下降、庫存原材料價格較高等多重不利影響，8-11月份工業(yè)增加值增速明顯下滑，各月全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)增加值分別同比增長12.8%、11.4%、8.2%、5.4%，增速分別比去年同期回落4.7、7.5、9.7、11.9個百分點(diǎn)。
分行業(yè)看，1-11月份增值稅增長較快的行業(yè)主要集中在煤炭和機(jī)械等行業(yè)上，其中，煤炭、通用設(shè)備、專用設(shè)備等行業(yè)增值稅漲幅位列前位，同比分別增長62.4%、52.6%、49.2%，比去年同期增速分別加快43.8、9.5、3.4個百分點(diǎn)。1-11月份實(shí)現(xiàn)增值稅收入下降最多的兩大行業(yè)為石油加工業(yè)和有色金屬礦采選業(yè)。其中，石油加工業(yè)同比下降40.4%，有色金屬增值稅同比下降1.9%。
(二)國內(nèi)消費(fèi)稅收入保持平穩(wěn)增長，但汽車消費(fèi)稅收入增速大幅回落
1-11月，國內(nèi)消費(fèi)稅完成2382.47億元，增收334.04億元，同比增長16.3%，增速略低于去年同期增速。不過，10月份以來國內(nèi)消費(fèi)稅收入增速有所回落，11月份國內(nèi)消費(fèi)稅收入完成180.85億元，同比增長10.9%，比1-10月份的累計(jì)增速回落5.9個百分點(diǎn)。
分品目看，1-11月份消費(fèi)稅的主要增收品目依然集中在卷煙、汽車、成品油和酒上，這四品目消費(fèi)稅增收額占消費(fèi)稅總增收額近95.5%。其中，卷煙消費(fèi)稅增長18.8%，成品油消費(fèi)稅增長12.2%，與去年同期增速基本持平，酒類消費(fèi)稅增長5.5%，比去年同期增速回落4.4個百分點(diǎn)，但汽車消費(fèi)稅增長12.2%，比去年同期增速大幅回落了16個百分點(diǎn)。
消費(fèi)稅的稅基是汽車、成品油、煙、酒等14類特定商品的銷售額或銷售量。
汽車消費(fèi)稅增速大幅回落的主要原因是汽車銷售狀況持續(xù)低迷。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1-11月，汽車銷量僅增長8.52%，是2005年7月以來的最低水平，比上年同期回落14.67個百分點(diǎn)。造成汽車消費(fèi)低迷的原因：一是經(jīng)濟(jì)危機(jī)和股市低迷使大批中產(chǎn)階層財(cái)富大幅縮水，消費(fèi)者購車能力下降；二是汽車相關(guān)稅收政策調(diào)整，消費(fèi)者預(yù)期用車成本增加，導(dǎo)致消費(fèi)者持幣觀望；三是自然災(zāi)害及燃油價格持續(xù)高位和其他因素使汽車生產(chǎn)商被迫減產(chǎn)。
(三)營業(yè)稅收入增速持續(xù)大幅回落
1-11月，營業(yè)稅完成7033.51億元，同比增長16.6%，比上年同期大幅回落了13.1個百分點(diǎn)，營業(yè)稅占稅收總收入的比重為13.53%。需要注意的是，營業(yè)稅收入今年以來基本呈現(xiàn)逐月回落態(tài)勢，11月份營業(yè)稅收入同比僅增長2.3%，增速較上年同期回落了21.1個百分點(diǎn)。
分行業(yè)看，減收或回落明顯的行業(yè)主要是房地產(chǎn)業(yè)和金融保險業(yè)，1-11月房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅收入同比下降1.5%，金融保險業(yè)營業(yè)稅收入同比增長32.3%，分別比去年同期增速回落了44.4、18.5個百分點(diǎn)。
營業(yè)稅的稅基是交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)等9個行業(yè)取得的營業(yè)收入。
1-11月，營業(yè)稅增速大幅回落的主要原因：一是房地產(chǎn)市場持續(xù)低迷，商品房成交量急劇萎縮。今年1-10月，全國商品房銷售面積同比下降16.5%，商品房銷售額同比下降17.4%。由此造成房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)營業(yè)收入增速的大幅回落。二是股市持續(xù)低位震蕩，券商、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入縮水，投行業(yè)務(wù)遭受重創(chuàng)，加之去年同期證券業(yè)營業(yè)收入基數(shù)較高，導(dǎo)致證券業(yè)營業(yè)收入較去年同期出現(xiàn)大幅下降。三是保險理財(cái)產(chǎn)品銷售收入大幅下降，汽車銷量萎縮及下調(diào)汽車交強(qiáng)險繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，旅游行業(yè)不景氣，這些保險業(yè)營業(yè)收入主要源泉的減少都使得應(yīng)稅保險業(yè)營業(yè)收入大幅下降。
(四)企業(yè)所得稅收入總體保持較快增長，但下半年以來增速持續(xù)大幅回落
1-11月份，企業(yè)所得稅累計(jì)收入11623.57億元，增收2448.03億元，同比增長26.7%，比上年同期增速(39.2%)回落了12.5個百分點(diǎn)；企業(yè)所得稅收入占稅收總收入的比重為22.35%。
值得注意的是，7月份開始，企業(yè)所得稅增速較上半年增速大幅回落，7-11月份實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅收入3710.85億元，同比僅增收128.78億元，僅占1-11月總增收的5.3%，其中，11月份企業(yè)所得稅收入完成188.18億元，同比下降7.2%，比去年同期增速(561.3%)回落了568.5個百分點(diǎn)。
1-11月企業(yè)所得稅累計(jì)收入總體保持較高增長的原因主要有：一是匯算清繳2007年全年的所得稅、繳納2007年12月份或第4季度的所得稅都反映在2008年1-11月。二是提高外資企業(yè)所得稅稅率，取消了新外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，使1-11月外資企業(yè)所得稅快速增長。三是稅務(wù)部門調(diào)整了企業(yè)所得稅的預(yù)繳口徑等征管措施，都使得今年1-11月份企業(yè)所得稅超常增長。
下半年以來企業(yè)所得稅收入增速大幅回落的原因，一是外需急劇下降和成本上升等因素導(dǎo)致企業(yè)效益下滑。1-8月全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤同比增長19.4%，與去年同期高達(dá)37%的增速相比大幅回落，9月份至今利潤下滑狀況愈發(fā)惡化；二是“兩法合并”內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率下調(diào)和有關(guān)優(yōu)惠政策實(shí)施帶來的減收效應(yīng)集中顯現(xiàn)。
(五)個人所得稅收入繼續(xù)保持較快增長，但10月份以來增速有所回落
1-11月，個人所得稅完成3450.55億元，同比增長18.5%，增速比去年同期(30.1%)回落了11.6個百分點(diǎn)。其中，工薪所得稅收入同比增長30%，回落7.7個百分點(diǎn)；儲蓄利息所得稅收入同比下降35%，回落48.3個百分點(diǎn)，房屋轉(zhuǎn)讓所得稅收入同比增長18.8%，回落527.3個百分點(diǎn)。
需要說明的是，10月份以來個人所得稅收入增速大幅回落，各主要分項(xiàng)所得稅收入增速均有不同程度的回落乃至減收。以11月份為例，11月份工資薪金所得稅收收入同比增長14.9%，回落了27.5個百分點(diǎn)；儲蓄利息所得稅收入同比下降34.7%，回落41.2個百分點(diǎn)；房屋轉(zhuǎn)讓所得稅收入同比下降56.3%，回落950.1個百分點(diǎn)。
個人所得稅的稅基是個人(主要是城鎮(zhèn)居民)收入，其中主要來源是工資薪金收入。
10月份以來個人所得稅收入增速大幅回落的主要原因：一是政策減收因素繼續(xù)顯現(xiàn)。10月9日起對儲蓄存款利息所得、個人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得暫免征收個人所得稅，導(dǎo)致今年10月、11月份儲蓄存款利息所得稅同比減收。二是下半年經(jīng)濟(jì)減速影響居民工資收入的提高。三季度以來企業(yè)效益下滑導(dǎo)致職工工資和獎金增長放緩，四季度繼續(xù)延續(xù)這種態(tài)勢；同時，三季度部分地區(qū)開始出現(xiàn)的企業(yè)倒閉裁員和民工返鄉(xiāng)等，也導(dǎo)致職工工資薪金總量減少。三是房地產(chǎn)成交量急劇萎縮和成交價格降低，導(dǎo)致房屋轉(zhuǎn)讓個人所得稅增速大幅回落。1-11月全國商品房銷售面積同比下降18.3%，商品房銷售額下降19.8%，使得房屋轉(zhuǎn)讓個人所得稅大幅減收。
(六)進(jìn)口稅收增速逐步減緩，出口退稅增速逐步加快
1-11月份，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收入完成7140.72億元，同比增長26.1%；關(guān)稅完成1696.79億元，同比增長28.7%，。不過值得注意的是， 進(jìn)口稅收已經(jīng)出現(xiàn)了減速跡象，特別是11月進(jìn)口環(huán)節(jié)稅和關(guān)稅收入雙雙出現(xiàn)了多年未有的減收，其中，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅減收118.17億元，同比下降19.5%，關(guān)稅減收25.97億元， 同比下降18.5%。
關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的稅基是一般貿(mào)易進(jìn)口額。進(jìn)口稅收增長由年初的高速增長逐步轉(zhuǎn)為年末的大幅減收，主要原因是受到國際大宗商品的價格的劇烈變動影響。今年以來原油、大豆、鐵礦石價格持續(xù)走高，但近幾個月大宗商品價格一落千丈，造成進(jìn)口額相應(yīng)走低。11月份，進(jìn)口總額為748億美元，同比下降17.9%，比去年同期的增速(25.3%)大幅下降43.2個百分點(diǎn)。
1-11月份，出口退稅5248.11億元，同比增長10.7%，其中，出口退增值稅5239.83億元，同比增長10.7%，出口退消費(fèi)稅8.28億元，同比增長2.6%。從月度數(shù)據(jù)看，前三季度出口退稅基本維持低速或負(fù)增長局面，但10月份以來出口退稅增長較多，其中，10月份出口退稅增長78.8%，11月份出口退稅增長15.1%。
出口退稅增速逐漸放緩但近期又有所增長的主要原因：一是出口增速逐漸放緩。受到國際市場需求減弱和出口產(chǎn)品價格下調(diào)等因素影響，11月份出口總額同比下降2.2%; 二是出口退稅政策調(diào)整的效果顯現(xiàn)。為實(shí)現(xiàn)控制兩高一資產(chǎn)品出口和抑制物價過快上漲等政策目標(biāo)，我國陸續(xù)調(diào)整了多項(xiàng)產(chǎn)品的出口退稅政策，如去年7月1日降低或取消了2831項(xiàng)商品的出口退稅，去年12月份，我國下調(diào)了小麥、稻谷等商品的出口退稅率，這些政策因素使出口退稅同比少退。今年8月以來，為保持出口的平穩(wěn)增長，我國又連續(xù)提高了紡織品服裝玩具等幾千種商品的出口退稅率，使得10月份出口退稅大幅增長，11月份出口退稅在出口金額下降的情況下也實(shí)現(xiàn)了快速增長。
(七)證券交易印花稅收入大幅下降
1-11月，證券交易印花稅完成收入964.87億元，同比下降48.1%，減收893.88億元。證券交易印花稅從5月份以來一直為負(fù)增長，11月當(dāng)月收入為15.72億元，同比下降91.5%。
證券交易印花稅的稅基是A股和B股的交易總金額。證券交易印花稅收入大幅下降的主要原因：一是政策調(diào)整。去年5月30日起證券交易印花稅稅率從1‰提高到3‰，造成今年前四個月證券交易印花稅成倍增長，1-4月完成收入740.42億元。今年4月23日證券印花稅稅率從3‰降低到1‰，9月19日起，證券交易印花稅由雙邊征收改為單邊征收，由于去年同期基數(shù)較高，造成5月份以來證券交易印花稅持續(xù)減收，5月-11月合計(jì)完成收入224.45億元。二是證券市場持續(xù)嚴(yán)重低迷，股票指數(shù)總體上呈振蕩下跌態(tài)勢。11月份，滬、深兩市股票日均成交量不足500億元，比2007年同期下降超過80%。11月份，兩市月末流通市值在4.2萬億元左右，不足年初流通市值(9.3萬億元)的一半。
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