2008年12月15日，財政部、國家稅務(wù)總局以財政部和國家稅務(wù)總局令第50號、第51號和第52號公布了修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(以下簡稱增值稅實施細(xì)則)、《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則》(以下簡稱消費稅實施細(xì)則) 和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》(以下簡稱營業(yè)稅實施細(xì)則)。新修訂的三個稅收實施細(xì)則將自2009年1月1日起施行。為便于大家理解三個稅收實施細(xì)則的有關(guān)內(nèi)容，財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人回答了記者的提問。

　　問：請介紹一下三個稅收實施細(xì)則修訂的背景和基本情況?

　　答：為進(jìn)一步完善稅制，積極應(yīng)對國際金融危機對我國經(jīng)濟(jì)的影響，國務(wù)院決定自2009年1月1日起全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，并修訂了《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》。上述三個稅收暫行條例于2008年11月5日經(jīng)國務(wù)院第34次常務(wù)會議審議通過，于11月10日分別以國務(wù)院令第538號、539號和540號公布，將于2009年1月1日起施行。

　　為切實保證三個新稅收暫行條例的順利實施，有必要對現(xiàn)行增值稅實施細(xì)則、消費稅實施細(xì)則和營業(yè)稅實施細(xì)則作相應(yīng)修訂。為此，財政部與國家稅務(wù)總局共同組織了相關(guān)立法工作，經(jīng)過多方面征求意見和反復(fù)論證修改，最終形成了這三個稅收實施細(xì)則的修訂草案，修訂草案經(jīng)財政部部務(wù)會議和國家稅務(wù)總局局務(wù)會議審議通過，財政部部長謝旭人和國家稅務(wù)總局局長肖捷簽署財政部和國家稅務(wù)總局令公布修訂后的三個稅收實施細(xì)則，自2009年1月1日起施行。

　　此次三個稅收實施細(xì)則的修訂，主要根據(jù)其上位法相關(guān)授權(quán)對內(nèi)容作相應(yīng)操作性規(guī)定，重點明確了增值稅轉(zhuǎn)型改革、混合銷售行為、境內(nèi)營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)界定、增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)規(guī)定。同時，對三個稅收實施細(xì)則的一些共性條款，包括銷售和有償轉(zhuǎn)讓的定義、外匯銷售額的折算、價外費用的范圍、價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的核價順序、納稅義務(wù)發(fā)生時間等，作了統(tǒng)一和銜接。此外，按照準(zhǔn)確、簡練、統(tǒng)一、規(guī)范的原則，對部分文字進(jìn)行了修改。

　　問：增值稅實施細(xì)則主要作了哪些修訂?

　　答：增值稅實施細(xì)則修訂的內(nèi)容，主要包括四個方面：一是結(jié)合增值稅轉(zhuǎn)型改革方案，對部分條款進(jìn)行補充或修訂；二是與營業(yè)稅實施細(xì)則銜接，明確混合銷售行為和兼營行為的銷售額劃分問題；三是進(jìn)一步完善小規(guī)模納稅人相關(guān)規(guī)定；四是根據(jù)現(xiàn)行稅收政策和征管需要，對部分條款進(jìn)行補充或修訂。

　　問：請具體介紹一下增值稅實施細(xì)則修訂涉及增值稅轉(zhuǎn)型改革部分的修訂情況？

　　答：此次增值稅轉(zhuǎn)型改革方案的核心是允許企業(yè)新購入的機器設(shè)備所含進(jìn)項稅額在銷項稅額中抵扣。為保證方案落實到位，在增值稅實施細(xì)則中對一些具體問題予以明確。一是明確除專門用于非應(yīng)稅項目、免稅項目等的機器設(shè)備進(jìn)項稅額不得抵扣外，包括混用的機器設(shè)備在內(nèi)的其他機器設(shè)備進(jìn)項稅額均可抵扣；二是明確不動產(chǎn)在建工程不允許抵扣進(jìn)項稅額，并對其概念進(jìn)行了界定；三是根據(jù)其上位法授權(quán)，將不得抵扣進(jìn)項稅額的納稅人自用消費品，具體明確為應(yīng)征消費稅的游艇、汽車和摩托車。

　　問：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)規(guī)定作了哪些調(diào)整？

　　答：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)規(guī)定的調(diào)整主要包括兩方面:一是將現(xiàn)行工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)分別從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元；二是將現(xiàn)行年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)統(tǒng)一按小規(guī)模納稅人納稅的規(guī)定，調(diào)整為年應(yīng)稅銷售超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人(自然人)繼續(xù)按小規(guī)模納稅人納稅，而非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。

　　相關(guān)細(xì)則：

　　財務(wù)部稅務(wù)總局公布修訂后的增值稅實施細(xì)則

　　財政部稅務(wù)總局公布修訂后的消費稅實施細(xì)則

　　中國財政部國家稅務(wù)總局公布營業(yè)稅實施細(xì)則

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