又一家會計師事務所因上市公司財務造假被重罰。

　　近日，因宏圖高科造假案，證監會對蘇亞金誠會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱“蘇亞金誠”）進行行政處罰，罰沒1950萬元，暫停從事證券業務6個月。6名簽字注冊會計師難辭其咎，均被證監會罰款，其中有3名被采取市場禁入措施。

　　根據券商中國記者對東方財富Choice數據的統計，蘇亞金誠共有30家上市公司審計項目，在業內排前三十位，是一家中小型會計所。考慮到上述證券業務暫停期限出現跨年，覆蓋上市公司2024年審計工作，預計蘇亞金誠的存量上市公司客戶將出現流失。

　　從在審項目方面來看，券商中國記者統計發現，其股權融資在審項目數量有5家，未來將面臨中止審核狀態。

　　今年以來，包括蘇亞金誠在內已有4家會計師事務所被罰暫停相關業務6個月，其中不乏大型事務所，比如普華永道、大華。隨著監管重拳打擊財務造假、欺詐發行等資本市場“毒瘤”，市場震懾效果顯著，監管部門曾表示，對履職不到位的中介機構嚴厲懲戒，就是向市場亮明監管態度和決心，要用好用足“資格罰”，切實提高違法違規成本。

　　罰單涉財務造假案

　　根據證監會近日披露的行政處罰決定書，宏圖高科2017年至2021年年度報告存在虛增收入、利潤及未記負債等虛假記載行為，而蘇亞金誠在此期間給宏圖高科提供的年報審計服務中存在多項違法事實。

　　證監會指出，蘇亞金誠未充分執行風險評估審計程序；未保持應有的執業謹慎及職業懷疑；針對應收賬款、其他應收款、預付賬款實施的函證程序存在重大缺陷。

　　證監會還表示，蘇亞金誠在發現宏圖高科負債科目賬面記錄與信用報告不一致的情況下，未查明原因，進而未要求宏圖高科進行賬務調整，也未進一步擴大審計程序，以評估宏圖高科是否存在重大錯報風險。此外，蘇亞金誠的銀行函證程序存在重大缺陷。

　　對于上述種種違法情形，證監會對蘇亞金誠責令改正，沒收業務收入325萬元，并處以1625萬元罰款，暫停從事證券業務6個月。

　　6名相關簽字注冊會計師也被處以不同金額的罰款，合計160萬元。

　　其中郭志東作為宏圖高科2017年至2018年審計項目簽字注冊會計師，未按照審計準則的要求對函證保持控制，在發現企業賬面數與信用報告存在不一致的情況下，未查明原因，進而未要求公司進行賬務調整，也未進一步擴大審計程序，嚴重違反審計準則的規定，違法情節嚴重，被采取5年市場禁入措施。

　　林雷作為宏圖高科2017年至2019年審計項目簽字注冊會計師、項目合伙人，未按照職業準則和法律法規的規定指導、監督、執行審計業務，致使蘇亞金誠發生上述嚴重未勤勉盡責行為，違法行為較為嚴重，被采取7年市場禁入措施。

　　李來民作為宏圖高科2020年至2021年審計項目簽字注冊會計師，未按照審計準則的要求對函證保持控制，未發現銀行詢證函回函存在的異常情況；其作為2017年、2018年質量控制復核人，未有效實施復核，違法情節嚴重，被采取3年市場禁入措施。

　　存量客戶影響如何

　　蘇亞金誠官網顯示，其前身為江蘇蘇亞審計事務所，成立于1996年5月（原隸屬于江蘇省審計廳），2000年7月合并設立江蘇蘇亞金誠會計師事務所有限公司，2013年11月經江蘇省財政廳批準轉制為特殊普通合伙企業。

　　蘇亞金誠擁有從業人員千余人，其中注冊會計師358人（含資深注冊會計師15人），注冊咨詢專家20人。上述會計師事務所下設北京、連云港、揚州、常州、鎮江、蘇州、無錫、安徽、鹽城、海南、四川等11個分支機構。

　　上述罰單對蘇亞金誠有哪些影響受到市場關注。相比大華會計師事務所的業務限制期限截至今年年底而言，蘇亞金誠的暫停期限出現跨年，正值上市公司啟動2024年審計工作。這意味著蘇亞金誠2024年年報審計業務恐怕面臨沖擊，預計未來一段時間將出現“丟單”。

　　東方財富Choice數據顯示，公司目前正為30家上市公司提供年報審計服務，包括北京文化、國軒高科、協鑫集成、康尼機電等。

　　在審項目方面，蘇亞金誠僅有少量項目。根據券商中國記者統計，其共有5單IPO項目在審，其中上交所有1單江蘇昆山農商行IPO，北交所有4單，分別為金康精工、飛宇科技、三協電機、格林司通。

　　審核進度方面，飛宇科技的北交所IPO項目進度相對較快，已經步入注冊環節。金康精工的北交所IPO項目也已通過上市委會議。

　　根據券商中國記者此前采訪券商投行人士以及梳理大華會計師事務所在審項目進程，發現這類受中介機構影響的在審股權融資項目只有通過“換所”才能推進下一步審核進展，否則持續處于中止狀態。

　　加大對審計機構未勤勉盡責行為的打擊力度

　　今年以來已有多家會計師事務所面臨“資格罰”，相關業務被暫停半年，顯示出監管從嚴壓實中介機構責任的決心。

　　5月13日江蘇證監局公告稱，沒收大華會計師事務所業務收入688.68萬元，處以3443.40萬元罰款，并暫停從事證券服務業務6個月。

　　據悉，在上市公司金通靈長達六年的財務造假期間，大華會計師事務所作為金通靈的審計機構，卻一直出具標準無保留意見的審計報告。江蘇證監局表示，大華所存在“風險評估及內控測試程序存在重大缺陷”“未采取恰當審計措施應對舞弊風險”“實質性程序存在重大缺陷”等問題。

　　8月16日，天職國際會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱“天職國際”）因在奇信股份年報審計中未勤勉盡責和偽造、篡改、毀損審計工作底稿，被證監會罰沒逾兩千萬，同時被暫停從事證券服務業務6個月。

　　9月13日，財政部、證監會分別發布了對普華永道的行政處罰。因涉及恒大地產2018年審計項目的違法行為，財政部給予普華永道沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。同時，對普華永道警告、暫停經營業務6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。證監會則沒收普華永道案涉期間全部業務收入2774萬元，并處以頂格罰款2.97億元，合計罰沒3.25億元。

　　財政部表示，將持續加大財會監督力度，嚴厲打擊財務舞弊和審計造假行為，為維護社會公平正義、規范市場經濟秩序、推動經濟高質量發展提供有力支撐。

　　證監會指出，將繼續堅決落實監管“長牙帶刺”、有棱有角要求，突出嚴監嚴管，持續加大對資本市場財務造假以及審計機構未勤勉盡責行為的查處和打擊力度，全力維護資本市場平穩運行，全力保護投資者合法權益，為資本市場高質量發展提供有力保障。

　　責編：戰術恒

　　校對：王錦程

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責任編輯：趙思遠