稅制“天平”咋平衡

　　專家建議個稅累進制應(yīng)囊括勞務(wù)和資本收入

　　□本報記者 趙靜揚

　　財政部部長樓繼偉指出，探索逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。專家表示，綜合與分類相結(jié)合的個稅征收范圍或擴展至勞務(wù)收入、資本收入等，并在此基礎(chǔ)上實施累進遞加稅制。但改革需銀行、部委等部門實現(xiàn)個人相關(guān)信息聯(lián)網(wǎng)，并完善相應(yīng)法律的制定，短期內(nèi)料難以完成。對于目前個稅制度存在收入調(diào)節(jié)不公等問題，專家建議應(yīng)首先落實好企業(yè)代報代繳機制，加強對高收入者監(jiān)控，減少稅收流失。

　　累進遞加稅制或擴大計征范圍

　　財政部數(shù)據(jù)顯示，2013年全國個人所得稅收入6531.4億元。盡管自2003年以來，個稅收入基本呈上漲趨勢，但在財政收入占比上遠低于營業(yè)稅、增值稅等主稅種。目前，工薪所得仍然是我國個人所得稅收入的重要組成部分，其占個人所得稅收入的比重達到六成。據(jù)國家稅務(wù)總局[微博]計算，2013年我國城鎮(zhèn)居民工資性收入占城鎮(zhèn)居民人均總收入比重為64.1%，而工薪所得收入占個稅收入的比重為62.7%。

　　財政部財政科學(xué)研究所副所長劉尚希表示，個稅改革的目的是希望稅制更加公平，通過個稅調(diào)節(jié)收入分配。現(xiàn)行個稅累進稅率不包括勞務(wù)收入；而資本性收入，例如存款利息、炒股收入、分紅、債券收入等也沒有囊括在累進稅基中。

　　“在發(fā)達國家，勞動所得和資本所得很多都是分開的。發(fā)達國家在勞動所得方面搞綜合征收，而資本所得實行分類的，實行比例稅率。”劉尚希認為，建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，需要更全面考慮個人收入組成情況，但資本所得收入中，哪些納入到綜合稅制計征范圍是一個比較復(fù)雜的問題。

　　據(jù)國家稅務(wù)總局所得稅司負責(zé)人介紹，我國現(xiàn)行的個人所得稅共有11個所得項目，除工資、薪金所得外，其余10個所得項目，特別是財產(chǎn)性、資產(chǎn)性所得個人所得稅所占比重日益增高。2013年，利息、股息、紅利和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓兩個所得項目總計入庫個人所得稅1390億元，同比增長12.2%，占個人所得稅收入比重超過兩成，超越個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個稅占比，分別成為收入規(guī)模排第二位和第三位的項目。

　　分析人士指出，實行綜合與分類相結(jié)合的稅制，將個人除一部分特殊收入項目外，其余所有的收入項目在加總求和的基礎(chǔ)上，一并計稅，這樣可以比較好地兼顧納稅人的綜合收入水平和家庭負擔(dān)等情況。

　　配套制度短期恐難完成

　　分析人士指出，盡管目前世界上有很多國家實行綜合與分類相結(jié)合的個稅制度，但這種稅制對稅收征管條件和社會配套管理能力的要求也比較高。

　　個稅改革需要較多配套設(shè)施跟進，其中就包括個人收入信息聯(lián)網(wǎng)以及相關(guān)法律制度完善。在信息聯(lián)網(wǎng)方面，劉尚希解釋，信息聯(lián)網(wǎng)要求公司需如實申報員工各類收入情況。此外，個人可能在不同銀行開戶，如何將存在不同銀行的個人資金信息匯總聯(lián)網(wǎng)，涉及到銀行間信息共享問題。“除了單位支付的個人收入外，存款利息、炒股所得等如何通過銀行賬戶匯總到個人名下，這就需要銀行提供信息。”但他同時指出，銀行需要解決成本和相應(yīng)法律問題，建立以個人為單位的收入信息聯(lián)網(wǎng)并非輕而易舉可以完成。

　　中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌則認為，先要做好前期的基礎(chǔ)技術(shù)準(zhǔn)備，將征管數(shù)據(jù)流的平臺搭起來，然后才能談得上制度的設(shè)計、征管的措施、具體法律條文的修訂，最后才是實施。個稅改革須建立起一套自然人納稅的征管體系、辦法。這些東西過去不是沒有，但相對于比較完善的間接稅征稅系統(tǒng)，綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制征稅體系需要更多投入，準(zhǔn)備期需要更長時間。

　　而在法律制度方面，劉尚希解釋說，以目前呼聲較高的以家庭為單位征收個稅為例，相關(guān)政策需首先明確“家庭”的定義。此外，在個人收入信息聯(lián)網(wǎng)過程中，公司申報義務(wù)、銀行信息共享如何執(zhí)行等也需要法律予以明確。

　　應(yīng)加強對高收入人群監(jiān)控

　　目前我國個人所得稅由地方稅務(wù)部門征收，企事業(yè)單位代個人向稅務(wù)部門申報收入種類和金額，而稅收收入由中央和地方共享。張斌認為，個稅實行綜合與分類相結(jié)合的稅制，稅務(wù)機關(guān)一下子要接受大量的個人申報納稅，目前的征管條件難以達到。改革可分步實施，先對高收入者建立征管平臺，隨著征管條件的成熟，再逐步將改革范圍擴大到其他納稅人。

　　張斌指出，個稅改革的前提和關(guān)鍵，是將高收入者不同來源的收入摸清楚，在一定的范圍內(nèi)進行歸集，并根據(jù)這個總體收入水平，適用一個綜合稅率表。然后，再考慮根據(jù)不同納稅人的實際生活負擔(dān)征稅，讓稅負更為公平。

　　現(xiàn)行的個人所得稅制是分類稅制，同時通過采用累進稅率，包括對超高勞務(wù)報酬加成征收的方式，以及對高收入者主要所得加強征管等方式加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。有分析人士認為，根據(jù)所得項目分類征收，在調(diào)節(jié)收入分配和籌集財政收入方面發(fā)揮積極作用的同時，在充分體現(xiàn)稅收公平方面有一定的局限和欠缺。劉尚希表示，對于現(xiàn)行制度缺陷，可先將代發(fā)代繳制度做實落實到位。加強現(xiàn)有制度下對高收入人群重點監(jiān)控，減少稅收收入流失。

　　有分析人士建議，應(yīng)在目前基礎(chǔ)上推動稅收征管手段升級，強化對經(jīng)濟行為的稅收前置管理。加強房屋轉(zhuǎn)讓、限售股轉(zhuǎn)讓和股權(quán)轉(zhuǎn)讓等財產(chǎn)性所得，以及盈余積累轉(zhuǎn)增股本、分紅派息等資本性所得的稅收征管。