基于上市公司年報、定期報告等相關審計工作的重要性，對年審機構有必要設置準入門檻。

　　監管部門對恒大地產的罰單終于出爐。恒大地產被罰款41.7億元，對許家印頂格罰款4700萬元并實施終身證券市場禁入。恒大地產案的背后，作為其多年年審機構的普華永道難辭其咎。個人以為，基于上市公司年報、定期報告等相關審計工作的重要性，對年審機構有必要設置準入門檻。

　　證監會發布的《行政處罰決定書》顯示，恒大地產通過提前確認收入的方式實施財務造假。2019年、2020年累計虛增收入5641.46億元，累計虛增利潤920.11億元。數額之巨，前所未有。也是利用這兩年的虛假數據，恒大地產先后發行5期共208億元的債券。如果不是這兩年的數據這么“耀眼”，恒大地產的債券或許發行不了這么多，也不會產生眾多的受害者。

　　從2009年開始至2022年，普華永道一直是中國恒大的年審機構，且每年均出具無保留意見的審計報告。恒大地產年報顯示，從2010年至2020年10年時間，普華永道累計收取恒大地產審計費用超過2億元，可以說賺得盆滿缽滿。但證監會的調查結果則表明，普華永道的審計意見經不起任何的“推敲”。而從某種意義上講，恒大地產欺詐發行債券能夠成功，普華永道扮演了“幫兇”的角色。

　　證監會在公布恒大地產案的同時，亦表示正在推進對恒大地產案中涉及的中介機構的調查。毫無疑問，作為多年的年審機構，普華永道肯定也屬于調查的對象。

　　恒大地產案的處罰結果，也產生了一系列的連鎖反應。包括中國石油、中國人保、招商港口、中國太平、中國中鐵等多家上市公司紛紛與普華永道說“再見”或宣布取消聘用普華永道的議案。據估計，涉及金額超過2億元。這也意味著，普華永道因在恒大地產審計上沒有勤勉盡責，而搬起石頭砸了自己的腳。

　　但顯然，對于普華永道而言，這件事還沒有完。比如證監會對普華永道的調查結果還沒有出來，如何處罰普華永道，市場也是拭目以待。

　　作為全球知名的審計機構，普華永道在恒大地產的審計中“陰溝里翻船”，或并非是偶然的。上市公司財務造假，年審機構連續兩年出具無保留意見的審計報告，既說明普華永道在執業過程中未勤勉盡責，也凸顯出其職業勝任能力不足的問題。

　　其實，會計師事務所在執業過程中未勤勉盡責以及（或）職業勝任能力不足的現象，在當前的資本市場中幾乎已成常態。顯然，這并不是什么正常的“常態”。一個不爭的事實是，近些年來，為數不少的上市公司被曝光實施財務造假行為，有的甚至是連續多年實施財務造假，但相關年審會計師事務所并未發現，仍然出具無損于上市公司的審計意見。

　　比如深市創業板公司金通靈，從2017年至2022年，該上市公司連續六年實施財務造假，但大華會計師事務所均出具了標準無保留意見的審計報告。顯然，大華所出具的審計報告并不“標準”。

　　會計師事務所審計上市公司年報等，多年前門檻已經取消，也意味著，任何一家會計師事務所，都將具備審計上市公司年報的資格。如此，也導致審計機構良莠不齊的格局。盡管某些大所能夠拿到更多的審計資源，但有些上市公司，出于某種不可告人的目的，也會聘請某些名不見經傳的小型會計師事務所從事年報審計業務，而類似的案例并不少見。

　　大華所因金通靈案被監管部門處以暫停證券服務業務6個月的處罰，這亦是其咎由自取的結果。但個人以為，如此處罰雖然能讓該會所付出應有的代價，但從該案例，以及普華永道所造成的嚴重后果看，重新對從事上市公司審計業務的會計師事務所設置準入門檻是非常有必要的。會所要想從事上市公司方面的審計業務，需要先取得從業資質。而對于像普華永道、大華所這樣出現重大失誤的審計機構，也有必要將其掃地出門，永遠禁止于從事上市公司相關的審計業務。如此，個中的威懾力也是不言而喻的。

　　(本文作者介紹：獨立財經撰稿人 在三大證券報等多家媒體發表文章數百篇)