報(bào)表粉飾金額：億元級(jí)

　　國(guó)能集團(tuán)(600077)審計(jì)師：遼寧天健

　　該司去年因巨額的預(yù)付賬款及在建工程款曾被媒體質(zhì)疑，盡管作了澄清說明，但筆者認(rèn)為澄清不力，且監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)該司有0.27億元在建工程竟然沒有原始單據(jù).筆者瀏覽了該公司07年報(bào)，發(fā)現(xiàn)預(yù)付賬款及在建工程問題在年報(bào)截止日甚至到2008年第一報(bào)末并沒有中得到解決，但年報(bào)稱預(yù)付本溪鋼鐵板材有限公司余額為1.63億元在報(bào)告報(bào)出日已結(jié)清.筆者不清楚本溪鋼鐵板材有限公司是不是就是本鋼旗下的本鋼板材(000761)，可這是一家股份公司，不是有限公司.盡管年報(bào)稱預(yù)付賬款已收回，但玩科目游戲的人大有人在，前手收回預(yù)付款，后手轉(zhuǎn)入在建工程或其它科目，甚至直接虛構(gòu)現(xiàn)金.

　　該公司名稱帶有很大的欺騙性，號(hào)稱”國(guó)能集團(tuán)(600077)”，以為是一家以能源為主業(yè)的國(guó)家級(jí)企業(yè)集團(tuán)，實(shí)際上該公司主業(yè)是鋼材物流，說白了就是倒鋼材的，且一年倒的量也不大就5個(gè)多億，毛利率只有3%，筆者甚至懷疑該司從事鋼材交易代理或物流業(yè)務(wù)，只能將3%毛利部分確認(rèn)為收入，其余的是代收代支，不能確認(rèn)為收入.當(dāng)然，去年倒鋼材比開高科技公司來錢要容易多了.可是該司巨額資金到08年第一季末仍下落不明，其實(shí)公司從報(bào)表上看除了債權(quán)債務(wù)外，沒什么實(shí)物資產(chǎn)(除存貨有一些外)，很象一家“皮包”公司，當(dāng)然如今流行“皮包”公司模式，美名“輕資產(chǎn)”模式，但該公司一直想從“輕資產(chǎn)”轉(zhuǎn)向“重資產(chǎn)”模式，欲投入巨資搞鋼鐵物流基地，可別借搞物流基地之名行轉(zhuǎn)現(xiàn)金之實(shí)。

　　公司影響力：一般

　　審計(jì)師影響力：一般

　　報(bào)表粉飾可能性：百分之百

　　報(bào)表粉飾性質(zhì)：舞弊

　　報(bào)表粉飾金額：億元級(jí)

　　華夏建通(600149)審計(jì)師：中喜

　　“皮包”公司不只國(guó)能集團(tuán)一家，還有一家比國(guó)能更典型，該公司被筆者喻為“史上最牛造假公司”，該司固定資產(chǎn)原值只有64.9萬元(凈值34.7萬元)，其中運(yùn)輸設(shè)備27萬元、電子設(shè)備37萬元.筆者懷疑該公司除了老總一輛帕薩特外，就沒有什么固定資產(chǎn)了，當(dāng)然可能也有幾臺(tái)286電腦供財(cái)務(wù)人員記賬.該司目前的主營(yíng)業(yè)務(wù)為社區(qū)大屏幕系統(tǒng)、多媒體系統(tǒng)等，筆者納悶的是要完成這些工程只需空手不需要任何設(shè)備就可以完成嗎?

　　該司07年實(shí)現(xiàn)收入0.25億元，實(shí)現(xiàn)凈利0.07億元.筆者注意到07年度現(xiàn)金流量表上“支付職工薪酬”只有區(qū)區(qū)的185萬元，筆者注意到高管薪酬就高達(dá)126萬元，剩下的59萬元就是公司39 人(已扣除高管10人)的工資、獎(jiǎng)金及福利開支(可能還包括10人高管社保等開支)，不知道這些員工拿到手一年有沒有達(dá)到1萬元?

　　該司截止07年末資產(chǎn)總額高達(dá)6.16億元，其中包括預(yù)付賬款0.6億元、其它應(yīng)收款0.7億元、股權(quán)投資3.15億元、無形資產(chǎn)1.27億元，筆者嚴(yán)重懷疑這些資產(chǎn)背后是隱瞞巨額占資，無形資產(chǎn)是棕櫚藤、益智產(chǎn)權(quán)(5，007)畝，對(duì)此年報(bào)稱要以1.3億元價(jià)格轉(zhuǎn)讓給大股東，可筆者只擔(dān)心的是大股東掏不出這個(gè)錢，這種”皮包”公司模式目前也很流行，美名“控股公司”

　　公司影響力：一般

　　審計(jì)師影響力：一般

　　報(bào)表粉飾可能性：百分之百

　　報(bào)表粉飾性質(zhì)：舞弊

　　報(bào)表粉飾金額：億元級(jí)