主體稅種收入的增長情況及原因

http://www.sina.com.cn 2009年02月20日 15:05 財政部網站

　　二、主體稅種收入的增長情況及原因

　　（一）國內增值稅總體保持較快增長，但11月份以來出現(xiàn)負增長

　　2008年國內增值稅收入17996.9億元，同比增長16.3%，增速與去年同期的增速低4.7個百分點。扣除出口退稅的國內增值稅收入占稅收總收入的比重是22.4%。需要特別注意的是，四季度以來國內增值稅收入增速逐月下滑，10月國內增值稅收入同比增長10.2%，11月國內增值稅收入出現(xiàn)了近年來少有的負增長，同比下降2.3%，比去年同期的增速(24.8%)大幅降低了27個多百分點，12月國內增值稅繼續(xù)延續(xù)下降態(tài)勢，同比下降3.6%。

　　增值稅的稅基大體相當于工業(yè)增加值和商業(yè)的增加值。

　　國內增值稅總體保持較快增長的原因是工業(yè)增加值和居民消費總體上保持了較快的增長速度。2008年全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)增加值增長12.9％，全年社會消費品零售總額增長21.6%，增速比上年加快4.8個百分點。

　　國內增值稅四季度以來逐月減速的主要原因是：受國際需求減緩、工業(yè)產成品價格普遍下降、庫存原材料價格較高等多重不利影響，工業(yè)增加值增速明顯下滑，10-12月各月全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)增加值分別同比增長8.2%、5.4%、5.7%，增速分別比上年同期回落9.7、11.9、11.7個百分點。此外，社會消費品零售總額在7月份達到年度頂峰(23.3%)后逐月小幅回落，11月份社會消費品零售總額增幅已經回落到20.8%。

　　分行業(yè)看，2008年增值稅增長較快的行業(yè)主要集中在煤炭、通用設備、專用設備、建材四大行業(yè)上。這些行業(yè)增值稅同比分別增長57.9%、49.7%、46.8%、36.4%，比去年同期增速分別加快42.3、6.7、2.1、4.9個百分點，實現(xiàn)增收額約占工業(yè)增值稅總增收額的一半左右。煤炭增值稅加快增長的主要原因是煤炭產品量價齊升，全年煤炭產量同比增長12.8%，煤炭價格從2008年5月份直至三季度末持續(xù)飛速上漲，導致煤炭增值稅累計收入快速增長。不過，四季度煤炭價格大幅下滑，已經從7月份的最高點1000元／噸左右回落到12月份的570元／噸左右，導致煤炭增值稅增速從8月份的114.2%快速回落到12月份的6.7%。機械設備增值稅快速增長的主要原因是近年來優(yōu)化出口商品結構的努力初見成效，機械等附加值相對較高的行業(yè)出口加快增長帶動了工業(yè)增加值增長，全年通用設備制造業(yè)、專用設備制造業(yè)增加值分別增長16.9%和20.5%。

　　2008年增值稅收入為負增長的行業(yè)為石油加工業(yè)和有色金屬礦采選業(yè)。成品油增值稅2008年持續(xù)下降，全年同比下降35.4%，主要原因是原油價格漲幅高于成品油價格漲幅導致的煉油行業(yè)增值能力下降，很多煉油企業(yè)出現(xiàn)大量的留抵稅款。2008年有色金屬增值稅同比下降6.1%，主要是由于成本上升和產品價格大幅下跌等原因導致的行業(yè)增值能力下降，國內有色金屬價格從4月份開始回落，9月份開始大幅下跌。

　　此外，值得關注的是，不少行業(yè)全年增值稅收入雖然實現(xiàn)了增長，但9月份以來單月收入陸續(xù)出現(xiàn)減收，比如冶金、化工、紡織、電力、造紙等行業(yè)。其中，冶金行業(yè)受到降價限產的不利影響，9－12月單月鋼坯鋼材增值稅收入同比分別下降12.7%、18.9%、43.3%、33.5％；化工行業(yè)受到原材料價格上漲和主要產品價格下降的影響，9-12月單月化工增值稅收入同比分別下降9%、11.2%、18.6%、20%。

　　（二）國內消費稅收入保持平穩(wěn)增長，但汽車消費稅收入增速大幅回落

　　2008年國內消費稅完成2567.80億元，增收360.97億元，同比增長16.4%，增速與2007年基本持平，扣除退稅的國內消費稅占稅收總收入的比重是4.7％。國內消費稅收入全年基本保持平穩(wěn)增長，但10月和11月增速有所回落，同比分別增長11.2%和10.9%，12月國內消費稅收入有所回升，同比增長17%。

　　分品目看，2008年消費稅的主要增收品目依然集中在卷煙、汽車、成品油和酒上，這四品目消費稅增收額約占消費稅總增收額的95%。其中，卷煙消費稅增長20.1%，比上年增速（17.7％）略有增長；成品油消費稅增長10.3%，與上年增速（12.4％）略有回落；酒類消費稅增長6.1%，比上年增速（9.8％）回落了3.7個百分點；但汽車消費稅增長不容樂觀，2008年增長10.7%，比上年增速（27.9％）大幅回落了17.2個百分點。

　　消費稅的稅基是汽車、成品油、煙、酒等14類特定商品的銷售額或銷售量。

　　消費稅收入總體保持平穩(wěn)增長的原因是煙、酒、成品油等主要應稅消費品的消費需求仍然快速增長。2008年1-10月份卷煙銷售量同比增長12.1%，11月份后受節(jié)日備貨因素和擴大消費政策影響，銷售量增速加快；全年汽、柴油銷售量同比分別增長11.7％、14.1％。

　　汽車消費稅增速大幅回落的主要原因是汽車銷售狀況持續(xù)低迷。2008年乘用車產量、銷量分別為673.77萬輛和675.56萬輛，同比分別增長5.59％和7.27%，增速為10年來新低，分別比上年回落16.35和14.41個百分點。汽車產銷低迷的原因：一是經濟危機和股市低迷使居民財富大幅縮水，消費者購車能力下降；二是汽車相關稅收政策調整，消費者預期用車成本增加，導致消費者持幣觀望；三是特大自然災害頻發(fā)、燃油價格較長時間持續(xù)高位、經濟預期悲觀以及實施國三排放標準等因素使汽車生產商被迫減產。

　　（三）營業(yè)稅收入增速大幅回落

　　2008年，營業(yè)稅完成7626.33億元，同比增長15.9%，比上年28.3%的增速回落了12.4個百分點，營業(yè)稅占稅收總收入的比重為14%。需要注意的是，營業(yè)稅收入2008年以來基本呈現(xiàn)逐月回落態(tài)勢，特別是下半年以來，營業(yè)稅收入增速回落更為明顯。12月營業(yè)稅收入同比增長7.7%，增速較上年同期（14.5%）回落了6.8個百分點。

　　分行業(yè)看，主要增收行業(yè)是金融保險業(yè)，2008年金融保險業(yè)營業(yè)稅收入同比增長15.9%，增收327.7億元，占營業(yè)稅總增收額(1045.3億元)的三分之一左右。但金融保險業(yè)內部各分行業(yè)營業(yè)稅分化明顯，銀行業(yè)營業(yè)稅受到年初貸款利息多次調高的影響，保持了較快增長，全年收入1059.4億元，增收329.1億元，增長45.1％，但保險業(yè)和證券業(yè)由于保險理財產品收入下降和股市低迷，營業(yè)稅收入同比分別下降0.2％和14.9％。

　　減收明顯的行業(yè)主要是房地產業(yè)和郵政業(yè)，2008年房地產業(yè)營業(yè)稅收入同比下降3.4%，比上年增速回落了43.7個百分點，郵政業(yè)營業(yè)稅收入同比下降4.4%。

　　營業(yè)稅的稅基是交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產和銷售不動產等9個行業(yè)取得的營業(yè)收入。

　　營業(yè)稅增速大幅回落的主要原因：一是國家對房地產各項宏觀調控措施的效果逐漸顯現(xiàn)，消費者觀望情緒加重，商品房成交量急劇萎縮，成交價格有所下降。2008年全國商品房銷售面積同比下降19.7％，商品房銷售額同比下降19.5%。由此造成房地產業(yè)和建筑安裝業(yè)營業(yè)收入增速的大幅回落。二是股市持續(xù)低位震蕩，券商、經紀業(yè)務收入縮水，投行業(yè)務遭受重創(chuàng)，加之2007年同期證券業(yè)營業(yè)收入基數較高，導致證券業(yè)營業(yè)收入較上年出現(xiàn)大幅下降。三是保險理財產品銷售收入大幅下降，汽車銷量萎縮及下調汽車交強險繳費標準，旅游行業(yè)不景氣，這些都使得保險業(yè)營業(yè)收入有所降低。

　　（四）企業(yè)所得稅收入總體保持較快增長，但下半年以來增速持續(xù)大幅回落

　　2008年企業(yè)所得稅累計收入11173.05億元，增收2393.80億元，同比增長27.3%，比上年增速（37.9%）回落了10.6個百分點；企業(yè)所得稅收入占稅收總收入的比重為20.61%。

　　值得注意的是，7月份開始，企業(yè)所得稅增速較上半年增速大幅回落，7月份和11月份企業(yè)所得稅均出現(xiàn)小幅減收，12月份企業(yè)所得稅同比下降42.1％。而1-6月份實現(xiàn)企業(yè)所得稅收入7912.72億元，同比增收2319.25億元，占全年總增收額的94.7%。

　　2008年企業(yè)所得稅累計收入總體保持較高增長的原因：

　　一是匯算清繳方面的原因。匯算清繳2007年全年的所得稅，繳納2007年12月份或第4季度的所得稅都反映在2008年。由于2007年企業(yè)利潤增長較快，匯算清繳原因導致2008年的企業(yè)所得稅維持較高增速。據國家稅務總局的數據，2008年匯算清繳上年內外資企業(yè)所得稅收入為3284.94億元，比上年的匯算清繳數增加1261.46億元，占全年增收額的50%左右。

　　二是外資企業(yè)所得稅稅率和優(yōu)惠政策調整的原因。新稅法將外資企業(yè)稅率提高到25%，取消了新外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，加強了對非居民企業(yè)預提所得稅的稅收管轄，從而使2008年外資企業(yè)所得稅增長39%，比內資企業(yè)所得稅增速高出16.2個百分點，在一定程度上減輕了內資企業(yè)所得稅率下調造成的減收影響。

　　三是稅收征管方面的原因。稅務部門調整了企業(yè)所得稅的預繳口徑，規(guī)定預繳所得稅時不再允許抵扣以前年度虧損，只能在次年年初匯算清繳時一次性抵扣；對2007年底前認定并享受15%低稅率的高新技術企業(yè)，在資格重新確認之前一律暫按25%的稅率預繳；此外，新稅法完善和加強了稅收管理和反避稅措施。這些措施都使得2008年企業(yè)所得稅超常增長。

　　2008年下半年以來企業(yè)所得稅收入增速大幅回落的原因，一是外需急劇下降和成本高昂等因素導致企業(yè)效益回落明顯。1－11月全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤24066億元，同比增長4.9%，增幅同比回落31.8個百分點，比1－8月份回落14.5個百分點；二是“兩法合并”內資企業(yè)所得稅稅率下調和有關優(yōu)惠政策實施帶來的減收效應集中顯現(xiàn)。新稅法將內資企業(yè)所得稅基準稅率由33％下調至25％，并且給予小型微利企業(yè)20％和高新技術企業(yè)15％的低稅率，新稅法規(guī)定的節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、公共基礎設施、資源綜合利用、安全生產和高新技術企業(yè)等享受稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)目錄或管理辦法在下半年相繼發(fā)布或實施。

　　（五）個人所得稅收入繼續(xù)保持較快增長，但10月份以來增速有所回落

　　2008年個人所得稅完成3722.19億元，同比增長16.8%，增速比2007年增速（29.8%）回落了13個百分點。其中，工薪所得稅收入2240.65億元，同比增長28.1%，比上年增速（38.4％）回落了10.3個百分點；儲蓄利息所得稅收入326.9億元，同比下降37%，比上年同期增速（13%）回落了50個百分點，房屋轉讓所得稅收入27.6億元，同比增長26.7%，比上年同期增速（331.9%）大幅回落了305.2個百分點。個人所得稅收入占稅收總收入的比重為6.87%。

　　需要說明的是，10月份以來個人所得稅收入增速大幅回落，10月、11月、12月份個人所得稅收入同比分別增長1.8%、4.7%、－0.9％，比上年同期增速分別回落了32.4、27.3和28.3個百分點。各主要分項所得稅收入增速均有不同程度的回落乃至減收。以12月份為例，12月份工資薪金所得稅收入163.55億元，同比增長8.0%，比上年同期增速（45.8%）回落了37.8個百分點；儲蓄利息所得稅收入20.48億元，同比下降56.4%，比上年同期增速（10.4%）回落了66.8個百分點。

　　個人所得稅的稅基是個人（主要是城鎮(zhèn)居民）收入，其中主要來源是工資薪金收入。

　　2008年，在3月份提高個人所得稅工資薪金費用扣除標準、2007年8月居民儲蓄利息所得稅稅率從20％下調到5％、以及2008年10月9日起對儲蓄存款利息所得和個人投資者取得的證券交易結算資金利息所得暫免征收個人所得稅等諸多減稅政策的情況下，個人所得稅累計收入仍保持較快增長，主要原因:一是受2007年企業(yè)效益較好和2008年春節(jié)前后發(fā)放獎金較多影響，2008年前三季度城鎮(zhèn)居民收入繼續(xù)保持較快增長，全國城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資為19731元，同比增長18.3%，比上年同期增加3056元。二是稅務機關依法加強稅收征管，完善代扣代繳、年所得12萬元以上納稅人自行申報和高收入者納稅檔案管理制度，提高了征收率。三是奧運經濟帶來第三產業(yè)活躍，個體工商戶生產經營所得和勞務報酬所得貢獻的個人所得稅同比增速大幅提高。

　　10月份以來個人所得稅收入增速大幅回落的主要原因：一是政策減收因素繼續(xù)顯現(xiàn)。10月9日起對儲蓄存款利息所得、個人投資者取得的證券交易結算資金利息所得暫免征收個人所得稅，導致10月、11月份儲蓄存款利息所得稅同比減收。二是下半年經濟減速影響居民工資收入的提高。三季度以來企業(yè)效益下滑導致職工工資和獎金增長放緩；三季度部分地區(qū)開始出現(xiàn)的企業(yè)倒閉裁員和民工返鄉(xiāng)現(xiàn)象，也導致職工工資薪金總量減少。三是房地產成交量急劇萎縮和成交價格降低，導致房屋轉讓所得稅增速大幅回落。2008年全國商品房銷售面積6.2億平方米，同比下降19.7％，其中，商品住宅銷售面積下降20.3％；商品房銷售額24071億元，同比下降19.5%，其中商品住宅銷售額下降20.1％。

　　（六）進口稅收增速逐步回落，出口退稅增速逐步加快

　　2008年，進口環(huán)節(jié)稅收入完成7391.07億元，同比增長20.1%，增速比上年增速回落3.9個百分點；關稅完成1769.95億元，同比增長23.6%，比上年增速回落1.9個百分點。進口稅收合計占稅收總收入的比重是16.9%。近兩個月以來，進口稅收出現(xiàn)了多年未有的減收，且減收幅度逐月加大。其中，11月份進口環(huán)節(jié)稅同比下降19.5%，關稅同比下降18.5%；12月份減收愈發(fā)嚴重，進口環(huán)節(jié)稅同比下降49.1％，關稅同比下降35.6％。

　　關稅和進口環(huán)節(jié)稅的稅基是一般貿易進口額。進口稅收增長由年初的高速增長逐步轉為年末的大幅減收，主要原因是受到國際初級產品價格大幅下跌造成的進口額銳減。2008年上半年原油、大豆、鐵礦石價格持續(xù)走高，造成進口額快速增長，全年進口11331億美元，增長18.5%。但2008年下半年以來，原油、大豆等大宗商品價格一落千丈，如進口依存度超過70％的大豆前三季度進口價格暴漲達80％，但10月份以來大豆進口價格已經下跌30％左右；原油價格已經由7月份的147美元／桶下跌到2008年末的40美元／桶左右。國際初級產品價格的大幅下跌造成了進口額相應走低。12月份，進口總額為721.77億美元，同比下降21.3%，比去年同期的增速（25.7%）大幅下降了47個百分點。

　　2008年出口退稅5865.9億元，同比增長4.1%，比上年增速回落11.4個百分點。從月度數據看，各月出口退稅的數據波動劇烈，前三季度出口退稅基本維持低速或負增長局面，但10月份以來出口退稅增長較多，其中，10月份出口退稅增長78.8%，11月份出口退稅增長15.1%，12月份出口退稅增長16.1%。

　　出口退稅增速前低后高的主要原因：一是出口增速逐漸放緩。受到國際市場需求萎縮和出口產品價格下調等因素影響，2008年全年出口14285億美元，增長17.2%，增速回落了8.5個百分點，特別是11月份以來，出口總額出現(xiàn)負增長，11月份出口額同比下降2.2%，12月份出口額同比下降2.8％; 二是出口退稅政策調整的效果顯現(xiàn)。為實現(xiàn)控制兩高一資產品出口和抑制物價過快上漲等政策目標，我國于2007年下半年陸續(xù)降低或取消了多項產品的出口退稅政策，這些政策因素使2008年上半年的出口退稅同比少退。2008年8月以來，為保持出口的平穩(wěn)增長，我國又連續(xù)三次提高了近萬種商品的出口退稅率，受出口退稅政策調整影響的商品的出口在總出口額下降的情況下實現(xiàn)了正增長(12月份增長4.8%)，相應帶動四季度出口退稅實現(xiàn)正增長。

　　（七）證券交易印花稅收入大幅下降

　　2008年，證券交易印花稅完成收入979.16億元，減收1026.15億元，同比下降51.2％，比上年增速（1017.4%）回落了近1100個百分點。證券交易印花稅的大幅減收，使稅收總收入的增速回落了2.3個百分點左右。證券交易印花稅收入占稅收總收入的比重是1.8％。

　　證券交易印花稅的稅基是A股和B股的交易總金額。證券交易印花稅收入大幅下降的主要原因：一是減稅政策造成收入大幅下降。2007年5月30日起證券交易印花稅稅率從1‰提高到3‰，造成2007年6月份以后收入基數較高。2008年4月23日證券印花稅稅率從3‰降低到1‰，9月19日起，證券交易印花稅由雙邊征收改為單邊征收，由于2007年同期基數較高，造成5月份以來證券交易印花稅持續(xù)減收，一直維持負增長局面，5月-12月合計完成收入238.74億元，收入不足前四個月收入的三分之一。二是證券市場交易持續(xù)嚴重低迷，股票流通市值大幅縮水。2008年大多數月份，滬、深兩市股票日均成交量均不足500億元，比2007年同期下降超過80%。2008年，兩市年末流通市值不足年初流通市值(9.3萬億元)的一半。成交量的萎縮和市值的下跌造成證券交易印花稅的稅基嚴重縮小，相應影響收入增長。