面對越來越激烈的市場競爭，為了追求更高的利潤，許多企業主對工人福利、津貼等方法控制嚴格。但是這樣一來雖然成本減少、利潤增加了，可企業卻要承擔更多的所得稅了。其實，只要換個方式發工資，在不改變員工實際收入水平的情況下，將一部分貨幣工資福利化，企業即可在成本不變的情況下，節約大筆的企業所得稅，而員工也能在實際收入不變的情況下少繳個人所得稅。一箭雙雕的事，何樂而不為呢？

　　文/本刊記者 曾艷

　　春節后上班，

東莞佳華電子廠的總經理助理葉小田一直覺得公司的氣氛有些不對，員工們都有些消極怠工。其實她心里也明白造成這種情況的原因究竟在哪里。說白了，就是因為公司這幾年效益總不太好，老板為了增加利潤，就采用壓縮工人福利、津貼等辦法，此舉挫傷了很多員工的工作積極性。

　　葉小田是跟著老板打拼多年的老員工，她很能理解老板的難處。老板白手起家，靠著自己沒日沒夜的苦干，終于把一個兩三人的小作坊擴大到現在一個擁有50個工人的小廠，個中艱辛只有當事人才能夠體會。而現在行業同質化競爭越來越嚴重，不到3年的時間，附近就有好幾家生產類似產品的電子廠冒了出來。“佳華”的效益是每況愈下，在迫不得已的情況下，去年老板承諾給員工的一些福利、補貼都沒有兌現。

　　這么一來，員工的心里當然意見很大。尤其是看到做同樣事情的其他廠的工人都能拿到各種福利、津貼，逢年過節還發些水果或是日用品的，雖然東西不多，也不值幾個錢，老實說佳華員工的工資在這些廠里是最高的，達到了人均1800元，其他廠的都不到1600元。可是人是個喜歡比較的動物，看到別人有自己沒有，心里還是會覺得很不平衡。尤其是有些不同廠的員工租住的房子在一起，偶爾見面說起來，佳華的員工心里自然覺得不爽，工作中也自然會帶著點情緒了。

　　那有沒有既能提高員工福利，又能提高企業收入的兩全其美的辦法呢？葉小田苦苦地思索著。可她想了好幾天也沒有想出什么好方法。

　　一個偶然的機會，葉小田遇到了做稅務籌劃工作的老同學肖燁，就把自己的苦惱告訴了他。肖燁一聽，立馬就說：“其實這事很簡單，只要利用簡單的稅務籌劃，換個方式發工資就能解決。”看到葉小田還不太明白，肖燁繼續解釋：“只要利用企業員工工資、薪金福利化的稅務籌劃就能解決這問題。佳華現在的員工平均工資為人均每月1800元，超過了我國規定的計稅工資人均月扣除最高額1600元，只要將超過的200元轉化成企業福利或者是津貼什么的補給員工，這樣就可以在不增加成本的情況下提高員工福利，降低員工個人所得稅，還可以減少企業所得稅，一舉多得。”

　　肖燁幫葉小田算了幾筆帳。

　　沒有進行稅務籌劃前，2006年度佳華公司的收入總額為400萬元，實際列支工資總額=人均月薪×人數×月數=1800×50×12=1080000元，允許稅前扣除的計稅工資總額=1600元×人數×月數=1600×50×12=960000元，企業超標準列支的工資總額=實際列支工資總額-允許稅前扣除的計稅工資總額=1080000-960000=120000元，企業沒有給員工繳納福利、教育經費、工會經費等，除工薪之外的支出總額為200萬元，按照33%的稅率計算企業所得稅=企業所得稅應納稅所得額×33%=(400萬-200萬-96萬)×33%=34.32萬元。

　　而如果將200元工資轉化成員工的福利和津貼，比如免費為員工繳納房租、免費提供交通便利、提供職工免費用餐、為職工提供教育培訓機會等等。在既定工薪總額的前提下，企業為員工支付一些服務的費用，并把支付的這部分費用從應付給員工的貨幣工資中扣除，減少員工貨幣工資。企業就可以把這些作為福利費、教育經費、工會經費支出，而這些在計算企業所得稅的時候都是可以分別按照計稅工資總額的14%、1.5%、2%的比例在稅前扣除的，這樣就減少了企業所得稅應納稅所得額。經過籌劃之后，佳華公司列支工資總額=允許稅前扣除的計稅工資總額=96萬元，允許稅前扣除的福利支出費=計稅工資總額×14%=96萬×14%=13.44萬元，實際福利支出=108萬-96萬=12萬<13.44萬元，允許全部稅前扣除。此時應繳企業所得稅為(400萬-200萬-96萬-12萬)×33%=30.36萬元，這樣就為企業節省了34.32-30.36=3.96萬元的稅負。

　　由于目前我國對個人工資薪金所得征稅時，按照固定的費用扣除標準做相應扣除，不考慮個人的實際支出水平，這就使利用非貨幣支付辦法達到節稅目的成為可能。在同樣的稅后收入條件下，生活必需費用支出多的人與支出少的人相比，就會覺得自己的工資相對較低。既然這些支出是必需的，個人用稅后工資支付又不能抵減個人所得稅，如果由企業替員工個人支付，則企業可以把這些支出作為費用減少企業所得稅應納稅所得額，個人在實際工資水平未下降的情況下，減少了應由個人承擔的個人所得稅支出。在進行稅務籌劃后，佳華的員工一年可減少的個人所得稅為(1800-1600)×5%×50×12＝6000元。雖然數目不大，但是積少也能成多，更重要的是，如果能將這筆錢省下來再以郊游、聚餐等形式“福利”到員工身上的話，那么無疑會對提高員工的積極性有幫助。

　　經這么一解釋，看到這些數據，葉小田茅塞頓開：原來經過稅務籌劃后，只要換種方式發工資就能夠解決目前這么多的問題，得趕緊向老板提建議！

　　看到葉小田這么興奮，肖燁趕緊提醒：一般企業對一些員工工資的應扣部分，諸如代扣代繳水電費、住房租金和補充

養老保險基金等等，習慣做法均在員工的每月應發工資中和計稅工資中扣除，如被稅務稽查發現仍要調增補稅，對避稅根本不起作用，應當將其提前扣除并予以福利化才可達到節稅目的。即凡上述應扣部分在每月計提此類員工的標準工資時就提前跨月如數扣除，相應數額不作為工資費用列支，而改為由企業的福利費支出，這樣就可以改變個人收入的性質，并使其轉換成公共福利，且完全符合財務和稅法對此項核算的要求。

　　(鳴謝中國策劃學院“稅務策劃師”培訓部對此文的幫助)

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