年終獎節稅新招 個人所得稅籌劃方法發生變動(4)

　　案例3

　　王先生每月獲得1000元獎金，年終一次性獲得24000元獎金。

　　每月納稅

　　每月應納稅所得額為4500+1000-1200=4300元，每月應納稅額為4300×15%-125=520元。

　　年終納稅

　　24000元適用的稅率和速算扣除數同樣為10%與25(根據24000/12=2000確定)，年終一次性獎金的應納稅額為24000×10%-25=2375元。

　　這樣，年度納稅總額為520×12+2375=8615元

　　同案例2方法相比，這種確定年終獎和月獎分配比例的方式使得稅負又降低了300元。

　　低額稅負籌劃技巧　

　　案例3之所以會產生明顯的節稅效果，關鍵在于充分利用了年終獎10%的低稅率。將案例2中的每月月獎金分出500元(全年總計6000元)并入年終一次性獎金，使得分離出的6000元的適用稅率由15%(月收入適用)降低至10%(年終一次性獎金適用)。

　　需要注意的是，年終一次性獎金若要適用10%的稅率，需要滿足條件：年終一次性獎金/12≤2000。將年終一次性獎金確定為24000元，可以使年終一次性獎金與12的商數滿足該條件同時達到了該條件的臨界值——2000元，最大限度地利用了10%的低稅率。

　　如果年終一次性獎金超過24000元，其適用稅率將會提高到15%，通過計算可以確定稅負將會增加，例如，年終一次性獎金為30000元，全年應納稅額為9715元。

　　結論

　　通過合理分配，盡可能降低年終一次性獎金的適用稅率。尤其是在求得的商數高出較低一檔稅率的臨界值不多的時候，調減至該臨界值，降低適用稅率，節稅效果極為明顯。

　　如果月收入的適用稅率高于年終一次性獎金的適用稅率，應將年終一次性獎金與12的商數應盡量接近該檔稅率的臨界值，充分利用低稅率。當商數與臨界值相等時，稅負最低。

　　本文作者就職于北京京都稅務師事務所有限責任公司

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