FN記者 張蘭

　　“當業績和內審之間發生沖突時，恐怕大多數企業都會選擇業績而放棄內審。而對于仍處于發展初級階段的我國保險業而言，這樣的選擇似乎更加理所當然。”在中國保監會日前舉辦的“保險公司內部審計指引研討會”上，一位專家如此直言不諱地告訴記者。

　　尚待“打牢基礎”

　　幾乎每個保險企業都知道忽視內審的嚴重后果，但是基于個人利益最大化的前提，很多企業都會“理性地”選擇對企業內審“睜一只眼、閉一只眼”。

　　近年來，我國保險業改革取得了重大進展，一些大型保險公司在資本實力、組織框架等方面初步具備了現代保險企業的條件和特征。“但保險公司自我監督約束機制尚未得到明顯轉變，內控和風險管理仍不健全，與現代保險企業制度的要求和國際先進保險公司相比還有很大差距。”中國保監會發展改革部副主任房永斌如是告訴記者。

　　房永斌說，保險是新興行業，必須在深化改革、建立現代保險企業制度的過程中一開始就打牢管理基礎。內部審計是企業自我約束機制的重要內容，是建立現代保險企業制度重要的基礎環節。其中，內部審計尚未得到應有的加強是目前保險改革中存在的一個重要問題，個別保險公司內部審計人員較少、機構不健全、職能不到位，有的甚至還存在“不尊重、不支持、不接受內部審計”的現象，這些都嚴重影響了內部審計工作的有效開展。為促進現代保險企業制度的建立，必須將完善內部審計機制作為保險改革的一項重要內容，積極有效地向前推進。

　　內審監管勢在必行

　　實際上，強調內部審計的作用目前已經成為國際上的主流觀點。2001年11月，安然公司財務丑聞曝光，6個月后，世界通訊公司再度爆發丑聞，由此引發的多米諾骨牌效應，造成了這一期間美國有338家上市公司，總計4093億美元的資產申請破產保護。

　　2002年7月30日，美國緊急出臺了公司改革法案《薩班斯-奧克斯利法案》(Sarbanes——Oxley Act)，又成立了一個新的監管機構來監管會計職業界和公司董事會。據中國內部審計協會副會長易仁萍介紹，該法案是1930年以來美國證券立法中最具影響的法案，它加重了公司主要管理者的法律責任；加強了對公司高級管理層的收入監管；對公司內部的審計委員會作出法律規范；強化了對公司外部審計的監管；加強了信息披露制度和其他有關公司監管的規定。

　　把目光轉回國內，2004年底發生的中航油事件對我國國有企業法人治理結構建設的某些觀念形成了直接的挑戰。易仁萍說：“反思中航油事件,對比ERM框架,有幾個方面非常值得保險企業尤其是國有大型保險企業關注，即關注企業風險比關注企業細節控制更為重要，內部控制的有效執行比設框架完美更為重要，并且要高度注重內部環境建設。”

　　對于將如何加強保險公司內部審計監管，房永斌表示，下一步，保險業要從兩方面通過加強內部審計促進保險監管。一是要督促保險公司完善內部審計機制，加強保險公司內控，構建保險公司防范風險的內部防線。二是要推進內部審計與監管部門的交流與溝通。“《保險公司內部審計指引》要求，保險公司要及時向保監會報告審計中發現的重大問題，同時對分支機構的審計報告應當報送當地保監會派出機構。應當說，這些措施有利于監管機構更好地了解保險公司經營狀況，將監管關口前移到公司治理結構和內控上來。”

　　精算審計不容忽視

　　隨著金融混業經營趨勢的愈演愈烈，保險公司成為“日漸復雜的金融機構，開始提供非壽險和壽險、

　　在保險的各個環節中，普華永道的專家重點強調了精算審計的重要性。“在任何保險公司中，各種精算程序都存在重要風險，尤其是人壽保險公司。但是遺憾的是，通常精算并未包括在內審的審計范圍內，內審隊伍中也很少有精算專家。要解決這一技能的缺失，要多采用聯合外部資源、由精算咨詢顧問出具一次性報告、不同精算隊伍之間的同行互審等方式，使審計計劃能夠充分覆蓋重要的精算過程和風險。”