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　　“營改增”后保險產品價格怎么走

　　文 | 林巍巍

　　2016年3月23日，《關于全面推開營業稅改增值稅試點的通知》以及有關配套政策同時下發，保險業“營改增”（營業稅改增值稅）政策得以明確，并于當年5月1日開始試點推行。

　　營業稅改增值稅（以下簡稱“營改增”）對任何一個行業的影響都是全面而深刻的，保險行業也不例外。

　　“營改增”之前，保險公司進項稅額無法抵扣，需繳納5%的營業稅；“營改增”之后，稅率提高到6%，但包括經營活動發生的費用等都可以作為進項稅額抵扣，繳稅基數會有所減小。一個是繳費基數高但稅率低，一個是繳費基數低但稅率偏高，所以，對保險公司而言，“營改增”并不會確定地帶來稅負的下降，它需要保險公司用好政策以合理避稅。

　　“營改增”后，保險公司要提高競爭力，關鍵在保險產品的定價。定價一方面與市場份額相聯，與之成反比關系，影響企業營收；另一方面也要考慮到稅收的因素，因為價格是成本的反映，而稅費是成本中較為不確定的一項。

　　價格影響兩不同

　　保險產品主要分為兩部分：人身保險產品和財產保險產品。就這一年來保險行業“營改增”試點來看，“營改增”對人身保險產品價格影響較小，對財險產品價格影響較大。

　　“營改增”后，相繼出臺的法律細則基本上適用于全部的財產保險產品，但是政策規定的免征的增值稅保險產品除外。“營改增”的推行對財產保險產品價格影響更大，主要體現在財產保險賠償和費用支出取得進項稅額抵扣渠道更加便捷。車險是財產保險產品最為常見的一種，也最貼近廣大人民群眾，由于大部分的被保險人均為自然人，單純以現金支付賠償給自然人，再由他們自行去修理廠修理車子，這種方式下保險公司業無法實現進項稅抵扣。若被保險人到保險公司指定的修理廠去修車，然后直接由保險公司與修理廠結算費用，這樣既可以提高客戶的滿意程度，又可以使保險公司從修理廠那里獲得進項稅抵扣。因此，由于取得進項稅抵扣渠道較為便捷，“營改增”會明確帶來財產保險產品成本的下降，進而降低產品價格，保險公司和客戶會取得雙贏的效果。

　　而“營改增”對人身保險產品價格的影響則不甚明顯，保險公司但仍需花費少許精力調整人身保險產品的價格。

　　通過對“營改增”文件的仔細分析，我們發現，保險公司開辦的期限在一年以上的人身保險產品取得的收入不必繳納增值稅，因此“營改增”對長期的人身保險產品的價格不會有太大的影響。短期壽險產品和財產保險產品的定價原理較為相似，“營改增”之后稅負成本會帶來產品價格的不斷下降。但因長期壽險產品占據保險公司人身保險產品的絕大比例，因此“營改增”對整體壽險產品的價格不會產生太大的影響，只需局部稍微靈活變動一下即可。

　　從另一個角度分析也可以得出這個結論。健康保險、意外保險、人壽保險是人身保險的產品的主要部分，但是人身保險產品的一個特點是沒有可以抵扣的項目，因此“營改增”中的進項稅抵扣對產品定價沒有太大的關系。意外險和人壽險的給付對象一般說來為自然人，無法開出增值稅專票。健康保險的賠付對象一部分為醫療機構，而我國的公立醫療機構不以盈利為主要目的，增值稅專票的開具也存在困難，保險公司只有從少許的私人醫療機構獲得增值稅專用發票，通過賠付以后取得進項稅的抵扣。

　　降價是趨勢

　　“營改增”后，對保險公司新開發的產品影響比較大，根據純保費法的定價機制來看，我們不難發現“營改增”主要是從費用率上對新產品的定價產生影響。費用率的影響因素在“營改增”政策的實施下，發生了相應的變化。

　　一是稅金及附加，在“營改增”之前是營業稅及附加，而之后變更為增值稅及附加，顯著的變化是“營改增”后稅金由之前的價內稅變為價外稅。

　　二是手續費率，由于渠道的不同，傭金率和手續費率兩者之間存在一定的差異。在“營改增”后，含增值稅的手續費率取代含營業稅的手續費率。不同的渠道，獲得增值稅發票的難易程度不同，機構渠道比個人渠道更容易獲得增值稅發票。中介機構渠道把營業稅改征為增值稅，會很大程度上影響中介服務的定價行為以及相關的手續費率，最終使得不同渠道的手續費率產生差異。

　　三是管理和營業費用率，下降是趨勢。“營改增”，保險公司從產業鏈上游購買的產品和服務所繳納的增值稅可以進行抵扣，較之“營改增”之前，營業費用明顯降低。

　　政策要多維度用好用對

　　“營改增”并不是稅率的簡單改變，從具體的財務管理工作，到公司的IT系統改造，再到產品定價乃至銷售模式等，保險公司要多維度用好用對“營改增”政策。

　　一是要呼吁稅務部門盡快在增值稅征收上進一步明確相關細則，比如，就個人保險代理人開具增值稅專用發票問題上要進行明確要求，在保險公司的不同業務中對進項抵扣的比例也要做相應的規定。

　　二是加快保險公司在業務管理模式上的升級速度。“營改增”對保險公司產品價格產生的影響會使整個保險公司的業務管理模式不斷升級。保險公司要優化業務產業鏈，對自身的管理體制進行改造，還要對公司內部的業務操作系統和會計核算體系進行重新調整。

　　三是按照不同的渠道采取差異化定價。機構代理人由于增值稅抵扣，在相同的手續費下更具優勢，但由于機構代理人擁有很多的保費資源，可能會提高手續費，實行定價差異化將會利好消費者，進而為保險公司爭取到更大的市場份額。

　　四是升級現有IT系統，現行的增值稅體系在不斷完善發展，其內部控制系統需要更為廣泛的升級改造，這是保險公司發展的一個重大困境。

　　（作者供職于英大長安保險經紀有限公司）