審計(jì)人員職務(wù)犯罪是指國(guó)家審計(jì)工作人員利用職務(wù)上的便利，濫用職權(quán)或放棄行使職責(zé)而危害國(guó)家機(jī)關(guān)正常活動(dòng)及其公正、廉潔、高效的信譽(yù)，致使國(guó)家、集體、人民利益遭受重大損失的行為。近年來(lái)，審計(jì)人員職務(wù)犯罪時(shí)有發(fā)生，作為一個(gè)沉重的話題，它越來(lái)越引起人們的高度重視�！督�立健全教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系實(shí)施綱要》的頒布實(shí)施，為實(shí)施腐敗治理作出了科學(xué)規(guī)劃，提出了戰(zhàn)略構(gòu)想。李金華審計(jì)長(zhǎng)在今年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上指出：“今年的審計(jì)工作要堅(jiān)持“二十字”審計(jì)工作方針，切實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，嚴(yán)肅查處重大違法違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)犯罪，繼續(xù)加大效益審計(jì)力度，實(shí)行審計(jì)責(zé)任追究制”。在當(dāng)前如何從理論與實(shí)際相結(jié)合出發(fā)，實(shí)行審計(jì)責(zé)任追究制，從源頭上預(yù)防審計(jì)人員職務(wù)犯罪，成為擺在審計(jì)系統(tǒng)面前的重大課題之一。

　　一、審計(jì)人員職務(wù)犯罪的生成要素分析

　　審計(jì)人員職務(wù)犯罪的生成要素，是指產(chǎn)生審計(jì)人員職務(wù)犯罪所必須具有的因素和條件。對(duì)職務(wù)犯罪生成要素的認(rèn)識(shí)是把握職務(wù)犯罪產(chǎn)生規(guī)律的基礎(chǔ)。筆者認(rèn)為，審計(jì)人員職務(wù)犯罪的生成要素主要包括犯罪主體、犯罪動(dòng)因、犯罪目標(biāo)、犯罪機(jī)會(huì)四個(gè)方面。

　�。ㄒ唬�審計(jì)人員職務(wù)犯罪的犯罪主體

　　審計(jì)人員職務(wù)犯罪的犯罪主體是實(shí)施犯罪的國(guó)家審計(jì)工作人員。擁有、行使一定的審核權(quán)力，并具有審計(jì)人員公職身份，是生成審計(jì)職務(wù)犯罪最為基本的前提和基礎(chǔ)。無(wú)權(quán)則無(wú)職務(wù)罪，可以說(shuō)，任何有審核權(quán)力的人都可以成為潛在的審計(jì)職務(wù)犯罪人。

　　（二）審計(jì)人員職務(wù)犯罪的犯罪動(dòng)因

　　審計(jì)人員職務(wù)犯罪的犯罪動(dòng)因是犯罪主體實(shí)施職務(wù)犯罪的心理欲望和需求。實(shí)踐證明，不管是貪污受賄型的職務(wù)犯罪，還是瀆職型的職務(wù)犯罪，一般都與個(gè)人潛在的素養(yǎng)有關(guān)，突發(fā)性心理動(dòng)因較少。

　�。ㄈ�）審計(jì)人員職務(wù)犯罪的犯罪目標(biāo)

　　審計(jì)人員職務(wù)犯罪的犯罪目標(biāo)是審計(jì)人員在實(shí)施犯罪在客觀上想要獲取得的外在現(xiàn)實(shí)結(jié)果，可表現(xiàn)為物質(zhì)性的，如錢財(cái)?shù)龋�也可表現(xiàn)為非物質(zhì)性的，如美色、機(jī)會(huì)等。

　　（四）審計(jì)人員職務(wù)犯罪的犯罪機(jī)會(huì)

　　審計(jì)人員職務(wù)犯罪的犯罪機(jī)會(huì)就是使職務(wù)犯罪得以實(shí)施的客觀環(huán)境和條件，它是職務(wù)犯罪動(dòng)因轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)行為的重要條件性因素。管理上的缺陷，如制度存在漏洞、權(quán)力失去監(jiān)督制約等等，都為職務(wù)犯罪提供了機(jī)會(huì)。

　　二、 審計(jì)人員職務(wù)犯罪的原因剖析

　�。ㄒ唬┬拍顔适�，私欲膨脹。

　　當(dāng)前，我國(guó)尚處于社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步建立和完善的社會(huì)主義初級(jí)階段，封建特權(quán)主義、資本主義拜金主義、權(quán)力商品化觀念等在意識(shí)形態(tài)里還一定程度存在。在腐朽思想的影響下，在花花世界的誘惑下，一些審計(jì)人員理想信念動(dòng)搖，放松了世界觀的改造，人生觀、價(jià)值觀發(fā)生扭曲。他們將公共權(quán)力視為謀取私利的工具，濫用職權(quán)，貪污受賄，玩忽職守，營(yíng)私舞弊，最終走向墮落和毀滅的深淵。河北省國(guó)稅局原局長(zhǎng)李真，當(dāng)初涉政時(shí)的理想是做個(gè)好秘書，但隨著權(quán)力的增大，誘惑的增多，精神支柱開(kāi)始坍塌，幾年間，受賄近千萬(wàn)元。被判死刑時(shí)，發(fā)出感嘆：人可以沒(méi)有金錢，但不能沒(méi)有信念，喪失信念，就要?dú)�滅一生�?

　　(二)制度建設(shè)滯后，落實(shí)不到位。

　　近年來(lái)，審計(jì)部門將制度建設(shè)作為預(yù)防職務(wù)犯罪的一項(xiàng)根本性工作來(lái)抓，但相對(duì)飛速發(fā)展的社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)生活，仍顯滯后。制度存在漏洞缺陷，某些領(lǐng)域出現(xiàn)制度真空，制度應(yīng)急性、階段性強(qiáng)，超前性、實(shí)效性差等等，都為審計(jì)人員職務(wù)犯罪造成了可乘之機(jī)。此外，制度執(zhí)行不力，有令不行，有禁不止，也是審計(jì)人員職務(wù)犯罪發(fā)生的重要原因。一些單位和個(gè)人，對(duì)自己有利的制度就落實(shí)，約束自己的制度就搞“暗箱操作”或“變通處理”，為權(quán)力濫用等行為的滋生和蔓延提供了藏身之所。

　�。ㄈ�）權(quán)力配置不科學(xué)，缺乏制約。

　　首先，行政管理權(quán)配置不科學(xué)。鄧小平同志在改革開(kāi)放之初就提出了黨和國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)制度中的重要弊端之一就是權(quán)力過(guò)分集中。過(guò)分集中的權(quán)力使某些掌權(quán)者個(gè)人意志膨脹，不實(shí)行民主集中制，不堅(jiān)持集體領(lǐng)導(dǎo)、集體決策，脫離組織監(jiān)督。而有的領(lǐng)導(dǎo)班子成員，因懾于這種“絕對(duì)權(quán)威”，不能勇于抵制和斗爭(zhēng)，結(jié)果導(dǎo)致權(quán)力失去制約。其次，審計(jì)執(zhí)法權(quán)科學(xué)配置不到位。按照新財(cái)政改革要求，審計(jì)部門實(shí)行審查、管理、檢查、復(fù)議四分離的審計(jì)模式，而目前，該模式并未完全到位，特別是農(nóng)村財(cái)務(wù)，個(gè)別企業(yè)財(cái)務(wù)的管、查沒(méi)有徹底分開(kāi)，權(quán)力相互制約較弱。

　�。ㄋ模┍O(jiān)督機(jī)制不完善，力度不夠。

　　紀(jì)檢監(jiān)察部門是實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督職能的主力。紀(jì)檢監(jiān)察人員的素質(zhì)通常是要求較高的，但他們不可能對(duì)所有業(yè)務(wù)都有熟悉，因此需要其他部門的協(xié)作配合。但實(shí)際工作中，有些業(yè)務(wù)部門認(rèn)為監(jiān)督就是紀(jì)檢監(jiān)察部門的事，不能積極參與其中，造成紀(jì)檢監(jiān)察部門唱獨(dú)角戲，監(jiān)督效果大打折扣。社會(huì)監(jiān)督也是監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分。它對(duì)權(quán)力腐敗能夠形成足夠強(qiáng)大的輿論壓力，也能以預(yù)警的方式，將某些職務(wù)犯罪苗頭扼殺在萌芽中。但由于公眾對(duì)審核相關(guān)知識(shí)了解較為貧乏以及害怕報(bào)復(fù)心理等因素，公眾監(jiān)督積極性并不是很高。

　　三、預(yù)防職務(wù)犯罪的幾點(diǎn)建議

　�。ㄒ唬┩七M(jìn)廉政文化建設(shè)，增強(qiáng)自律意識(shí)。

　　廉政文化建設(shè)是預(yù)防審計(jì)人員職務(wù)犯罪的基礎(chǔ)性工作。要將廉政文化建設(shè)納入到干部職工培養(yǎng)和教育計(jì)劃當(dāng)中，與思想政治工作相結(jié)合，充分利用各種媒介，進(jìn)行多渠道、多形式、全方位的宣傳、教育，引導(dǎo)大家樹(shù)立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀、權(quán)力觀、地位觀，幫助大家算清政治帳、人身帳、經(jīng)濟(jì)帳、家庭帳，提醒大家過(guò)好金錢關(guān)、美色關(guān)、人情關(guān)。要以形式多樣的載體為依托，以干部職工喜聞樂(lè)見(jiàn)、雅俗共賞的方式，開(kāi)展豐富多彩的文化活動(dòng)，增強(qiáng)廉政文化的影響力、親和力、滲透力、感染力和生命力。要充分發(fā)揮廉政勤政典型的示范帶頭作用，通過(guò)廣泛調(diào)查研究，樹(shù)立起具有時(shí)代特征、群眾普遍認(rèn)可的典型，在宣傳其廉政勤政事跡的同時(shí)，深入挖掘其精神內(nèi)涵，引導(dǎo)干部職工進(jìn)行理性思考，從中獲得啟迪和共鳴。

　�。ǘ�）加強(qiáng)制度建設(shè)，提高制度執(zhí)行力。

　　完善的制度體系是預(yù)防審計(jì)人員職務(wù)犯罪的根本保證。要以規(guī)范化建設(shè)為契機(jī)，對(duì)建立的各項(xiàng)制度進(jìn)行認(rèn)真的清理。已過(guò)時(shí)、不實(shí)用的制度要廢除，相互矛盾的制度要重新整合，有缺陷、漏洞的制度要在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行修改完善，新興、真空領(lǐng)域要及時(shí)研究制定制度填補(bǔ)空白。同時(shí)，要結(jié)合實(shí)際，完善配套措施，使原則性要求更貼近實(shí)際，抽象的條文更明確具體，從而有效發(fā)揮制度的規(guī)范作用。當(dāng)然，有制度還不夠，還要保證制度落到實(shí)處。提高制度的執(zhí)行力，樹(shù)立制度的權(quán)威很重要。毫無(wú)疑問(wèn)，如果人人都具有制度權(quán)威意識(shí)，按制度辦事，依法用權(quán)，那么審計(jì)人員職務(wù)犯罪現(xiàn)象就會(huì)大大減少。制度的權(quán)威來(lái)源于它的合法性、合理性和平等性。這就要求制度的產(chǎn)生、修正、廢止要遵守一定的程序，落實(shí)民主，確保制度代表大多數(shù)人的利益和意志，制度的執(zhí)行要堅(jiān)持“人人平等”原則，無(wú)論誰(shuí)肆意踐踏，都要進(jìn)行相應(yīng)懲治，并一抓到底。

　�。ㄈ�）健全權(quán)力制約機(jī)制，牽制用權(quán)。

　　法國(guó)著名哲學(xué)家孟德斯鳩說(shuō)：從事物的性質(zhì)來(lái)說(shuō)，要防止濫用權(quán)力，就必須以權(quán)力約束權(quán)力。約束權(quán)力主要是通過(guò)職能分解和人員分工，建立權(quán)力的賦予和權(quán)力制約的對(duì)應(yīng)對(duì)等來(lái)實(shí)現(xiàn)。權(quán)力制約機(jī)制的建立和健全是一項(xiàng)艱巨而復(fù)雜的系統(tǒng)工程。近期可以從以下三個(gè)方面入手：一是調(diào)整權(quán)力制約關(guān)系，強(qiáng)化權(quán)力制衡。如在領(lǐng)導(dǎo)班子權(quán)力設(shè)置上，正職與副職之間要按職責(zé)范圍對(duì)權(quán)力進(jìn)行科學(xué)劃分，彼此獨(dú)立，各司其職，涉及重大決策、人事任免、財(cái)務(wù)收支等問(wèn)題按照“集體領(lǐng)導(dǎo)，民主集中，個(gè)別醞釀，會(huì)議決定”原則解決。二是通過(guò)設(shè)定科學(xué)的崗位和制定嚴(yán)格的程序，確保權(quán)力受制于“定式”。充分利用信息化手段，建立“結(jié)構(gòu)合理，配置到位，責(zé)任明確，相互制約”的科學(xué)權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，同時(shí)對(duì)各崗位職能執(zhí)行情況進(jìn)行考核，確保權(quán)力主體遵循統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和既定程序，從而使權(quán)力在正常的軌道上運(yùn)行。三是強(qiáng)化權(quán)力制約機(jī)制的懲戒功能，使權(quán)力與責(zé)任相統(tǒng)一。建立和完善執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度，使權(quán)力主體在主觀上明確，在客觀上承擔(dān)自身行為所產(chǎn)生的各種后果，以促使其規(guī)范用權(quán)。

　　（四）完善監(jiān)督機(jī)制，提高監(jiān)督效果。

　　防范審計(jì)人員職務(wù)犯罪，監(jiān)督是關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)要高度重視紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作，定期聽(tīng)取匯報(bào)，指出重點(diǎn)，提出要求，并幫助其排除干擾和困難。此外，還要組織協(xié)調(diào)好各部門的工作，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門在監(jiān)督方面的參與力度，形成工作合力。在接受監(jiān)督方面，主要領(lǐng)導(dǎo)要做好表率，發(fā)揚(yáng)民主作風(fēng)，悉心聽(tīng)取不同意見(jiàn)，自覺(jué)接受監(jiān)督。其他班子成員以及紀(jì)檢監(jiān)察干部則要敢于堅(jiān)持原則，敢于同各種違背法律制度的現(xiàn)象作斗爭(zhēng)。外部監(jiān)督作為內(nèi)部監(jiān)督的有力救濟(jì)和補(bǔ)充，其作用不容忽視。就現(xiàn)狀來(lái)看，強(qiáng)化外部監(jiān)督，關(guān)鍵是要增強(qiáng)公眾的參與活力。首先，要強(qiáng)化輿論宣傳，提高公眾參與監(jiān)督的積極性和自覺(jué)性。其次，要暢通渠道，通過(guò)舉報(bào)箱、舉報(bào)電話、效能投訴等方式，構(gòu)筑廣闊的舉報(bào)投訴平臺(tái)，為公眾監(jiān)督權(quán)的實(shí)現(xiàn)提供保障。再次，要強(qiáng)化激勵(lì)機(jī)制，按照有案必查，有訴必理原則，對(duì)審計(jì)人員職務(wù)犯罪苗頭進(jìn)行嚴(yán)厲查處，同時(shí)，加大對(duì)舉報(bào)（投訴）人的保密、保護(hù)力度，增強(qiáng)公眾參與的信心和斗志。

　　（五）打造陽(yáng)光審計(jì)，消除權(quán)力運(yùn)行的隱蔽性。

　　權(quán)力運(yùn)行的封閉性和隱蔽性是審計(jì)人員職務(wù)犯罪滋生的首要條件。一旦將權(quán)力運(yùn)行公開(kāi)，置于“陽(yáng)光”之下，掌權(quán)者就難以為所欲為。實(shí)行審計(jì)公開(kāi)，要著力處理好以下兩個(gè)問(wèn)題。一是規(guī)范審計(jì)公開(kāi)的實(shí)體和程序。明確哪些內(nèi)容必須公開(kāi)，哪些內(nèi)容重點(diǎn)公開(kāi)，哪些內(nèi)容在什么范圍內(nèi)公開(kāi)以及強(qiáng)調(diào)公開(kāi)程序必須在決策和執(zhí)行中進(jìn)行。二是抓審計(jì)公開(kāi)質(zhì)量，防止形式主義。建立審計(jì)公開(kāi)報(bào)備制度，下級(jí)機(jī)關(guān)公開(kāi)的內(nèi)容要及時(shí)報(bào)送上級(jí)機(jī)關(guān)有關(guān)機(jī)構(gòu)備案；建立審計(jì)公開(kāi)反饋制度，審計(jì)前、后都要進(jìn)行審計(jì)工作預(yù)告和公示，歡迎群眾監(jiān)督，在公開(kāi)工作中，要廣泛征求群眾的意見(jiàn)和建議，及時(shí)糾正審計(jì)工作中的偏差；建立審計(jì)公開(kāi)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)公開(kāi)工作的檢查、考核，對(duì)公開(kāi)不合格、不真實(shí)等行為進(jìn)行責(zé)任追究，確保群眾對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)可和支持，使審計(jì)工作深入人心、取信于民。（作者：陜西省寶雞市眉縣審計(jì)局趙紅霞）

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