財政部沖刺兩稅合一 強硬回應跨國公司上書事件

　　本報駐京記者　鄧瑾

　　在內外資企業所得稅并軌或將推遲的猜疑聲中，財政部不僅強硬回應跨國公司聯名上書一事，而且罕見地在公開場合披露新法草案的內容，這一舉動透露出的訊息意味深長。

　　樓繼偉：“你不知道什么叫‘主權國家’”

　　1月6日媒體披露，包括摩托羅拉、西門子、東芝、諾基亞、三星在內的54家知名跨國公司準備聯名上書相關部委，要求將對外資企業的所得稅優惠政策繼續延長5-10年。

　　符合WTO無區別對待精神并已討論多年的內外資企業所得稅合并草案，本來計劃今年3月提交全國人大討論并通過。在進入立法程序的緊要關口，跨國公司的這一集體上書行為被認為是希望延遲立法進程。

　　有人套用賀歲熱片《天下無賊》的一句臺詞調侃說，這是“跨國公司很生氣，后果很嚴重”。

　　但是現在，這句話的主語似乎可以換成決心促成立法的財政部了。上周日，財政部副部長樓繼偉在“中國經濟形勢報告會”上，對跨國公司聯名上書罕見地作出強硬表態。

　　針對跨國公司提出的一個主要反對理由———當時國家政策就是這樣定的，不能隨便更改，樓繼偉毫不客氣地反駁說：“你不知道什么叫‘主權國家’？只要是經過了法定程序，稅法任何時候都是可以變的�！�

　　他繼續咄咄逼人地追問：“為什么到中國以外的其他地方投資要10%的回報(即可)，而在中國投資卻要15%的回報才愿意干呢？”樓繼偉不容置疑地回答說：“你來在這兒投資就是要冒這個風險的，所以你不能說我不能變。”

　　更出人意料的是，樓繼偉不吝言辭，在半個多小時的演講中詳細解釋了兩稅合一草案的主要內容和精神。這大概是這一備受關注的草案第一次直面公眾，之前，即便在財政部內部，草案的詳細內容也只是在小范圍內流傳。

　　值得注意的是，樓繼偉的這番講話，是一周之內財政部對兩稅合一有可能被延遲的市場傳言的第二次高調回應。之前，1月12日，財政部部長金人慶在“2005年全國財政學會年會”上說：“統一內外資所得稅已經迫在眉睫，現在時機已經成熟，不能再拖了。”

　　金人慶還特別指出：“我覺得，現在為中資企業說話的人太少了，而為外資企業說話的人太多了。”

　　觀察家普遍認為，“兩稅合一”方案有可能被推遲的主要原因是一些部委和地區擔心，取消對外商投資企業的所得稅優惠政策將對吸引外資產生不利影響。

　　因此，在財政部兩位部長表態之前，一直有傳言說今年“兩稅合一”的方案很可能進入不了立法程序。

　　據知情人透露，如果新的企業所得稅稅法3月份要提交全國人大全體會議討論并通過的話，首先必須形成一個相關部門都同意的文本，然后再依次提交到國務院常務委員會、國務院法制辦、全國人大常委會和全國人大全體委員會。但現在已經是1月中旬了，連一個相關部門都同意的文本都還沒有形成，而且到3月之前還有一個春節。

　　“不是還沒到3月份嗎？”財政部財政科學研究所所長賈康對記者說，“值得努力�！�

　　反方：沉默是金

　　在樓繼偉發言的第二天，商務部外資司司長胡景巖在同一個會議上也作了主題演講。他演講的內容主要是強調了外資企業對中國經濟的重要拉動作用，同時指出，未來要用政策引導外資企業投資高科技領域，并鼓勵外資企業發展配套產業。

　　當有媒體記者追到場外向胡司長詢問商務部對兩稅合一的態度時，他拒絕作答。

　　記者上周三通過商務部新聞處把相關采訪提綱轉到外資司后，截止到發稿期，一直也未得到答復。

　　記者也聯系過54家跨國公司中的摩托羅拉和通用電氣公司，也都沒有得到答復。

　　據樓繼偉介紹，事實上，在兩稅合一的草案制定過程中，負責制定該法的財政部、國家稅務總局和國務院法制辦曾經和IBM、殼牌、西門子、摩托羅拉等一些著名跨國公司進行過交流。財政部稅政司副司長史耀斌也說過，談完以后這些公司來信，“說完全打消了投資的疑慮�！�

　　不過，在聯名上書的54家跨國公司中，上述4家公司仍赫然在列。

　　安永會計師事務所稅務部合伙人陳雙榮接受記者采訪時表示，外商投資企業這種“討價還價”的做法是可以理解的。陳雙榮一直為跨國公司的稅務事宜充當智囊。

　　“對外商投資企業來說，如果一個稅法的改變要增加自己的成本，他們下一步該怎么辦？肯定是跟政府去討價還價，希望把這個影響盡量減低。”陳雙榮說。

　　據陳了解，外資公司對新稅法最關心的就是過渡期。對一些投資于汽車、石油化工等重工業領域，并致力于在華長期投資的外資公司來說，5年的過渡期往往不夠，因為這些行業的回報期通常超過5年。

　　他解釋說，這類企業的投資額一般是幾千萬到一兩億美金，頭兩三年建廠房，進入生產后一般要5年后才會有贏利。所以，“5年(過渡期)肯定不夠�！�

　　但是，如果把過渡期從5年延長到10年，這又會對政府的財政形成很大壓力�！霸趺慈∫粋�中間點，這是政府要探討的問題�！标愲p榮說。

　　盡管記者沒有從商務部得到正式回應，但據陳雙榮的猜測，商務部可能擔心，新稅法對中國未來吸引外資有負面影響。

　　賈康帶領他的一些同事在上周末剛剛完成的一份課題報告中，則明確提出，這種擔憂是沒有必要的(見附文)。

　　觀察家們普遍認為，中國已經是世界上吸引外商直接投資最多的國家之一，相比優惠稅率來說，外商投資者更看重中國的市場和廉價勞動力。此外，政府的辦事效率、法律執行等軟環境也是影響投資決策的重要因素。

　　單就稅法而言，陳雙榮說跨國公司更看重的是稅務環境夠不夠穩定，稅法透明度夠不夠高，而不是稅率本身，因為無論是增值稅還是企業所得稅，中國的稅率都是不高的�！爸袊�的問題在于，稅率不高并不代表稅務成本不高。”他說。

　　陳舉例說，比如增值稅的出口退稅率，從1995年的13%，到1996年的9%，然后順次更改為13%、17%、13%，一直到2004年零稅率。稅率老這么變來變去，對外國投資者來說是一種壓力和風險。而且稅法有些條文的透明度不高，也可能給外資企業帶來額外的稅務成本。

　　陳雙榮認為，一方面跨國公司跟中國政府討價還價符合邏輯，另一方面，中國盡快統一稅法的努力同樣合情合理。

　　原因非常簡單，現在的《外商投資企業和外國企業所得稅法》太簡單，跟一個有13億人口的大國不匹配，如果把前者和針對內資企業的《企業所得稅暫行條例》進行比較，可以發現，后者更復雜一些，并且整體框架上也更接近國際慣例。

　　延遲的代價

　　目前，中國針對外商投資企業和內資企業分別實行兩套稅制，這種做法，即便在全球也極為鮮見。有專家測算，盡管我國名義企業所得稅稅率為33%，但實際上，外資企業在中國的平均稅負只有11%，而中國一般內資企業的平均稅負達到22%，國有大中型企業的稅負更高達30%。

　　不僅是稅率的不公平，中華財稅網首席研究員賀志東還認為，現行稅收優惠政策并沒有對資本密集型和技術密集型產業產生引力作用，總體上是區域性稅收優惠為主。這不僅導致了內外資企業的不平等競爭，也加劇了區域間經濟發展的不平衡。

　　而且這種“普惠制”的稅收優惠尤其為那些勞動密集型、技術含量不高的投資項目帶來了相當好處。賀志東認為，這也可以很好地解釋一個事實：即流入我國的FDI中，港澳地區的投資大于歐美國家的投資，勞動密集型產業的投資比重大于對資本和技術密集型產業的投資比重。

　　據了解，人大、政協每年給財政部和國家稅務總局的議案、提案中，都有幾十件是反映所得稅不公平現象的。這些提案迫切要求結束外資企業在所得稅方面的超國民待遇，統一內外資企業所得稅。

　　“反應是非常強烈了�！必斦�部副部長樓繼偉說。

　　往年財政部都要對議案、提案人耐心解釋，說時機還不成熟。但是今年不一樣，財政部部長金人慶和副部長樓繼偉都分別表示，現在實行兩稅并軌，時機不僅已經完全成熟，而且是最佳時機。

　　金人慶在“2005年全國財政學會年會”上透露，事實上幾年前財政部就制訂了有關內外資企業所得稅率并軌的完整方案，但最終沒有下決心。財政部測算，如果當時并軌，由此減少的財政收入不過200億-300億元，而現在由于稅基擴大，如果實行所得稅并軌方案，減少的財政收入將超過1500億元，甚至會達到2000億元。

　　“絕對不能因此而繼續猶豫、拖延內外資所得稅率的并軌，否則今后的難度更大。去年的財政增收達到了5300億元，這是一個最好的時機，機不可失啊！”金人慶說。

　　之所以是最好時機，在賈康看來，是因為現在財政收入的強勁增長為有減稅效應的稅制改革提供了操作空間，能夠緩解因為稅制改革帶來的稅收減少壓力。

　　另外，政策制定者們也認為這有利于對增值稅改革和所得稅改革形成呼應——增值稅和所得稅目前是兩個最大的稅種，一減一增，可以從整體上平衡稅收改革帶來的影響。

　　賈康估計，到今年六七月份，有望總結去年7月1日在東北啟動的增值稅轉型改革的經驗，之后就可以推廣。“最好是今年下半年就可以擴大改革面。如果今年下半年不動，明年1月1日也應該動了�！辟Z康說。

　　陳雙榮則認為，如果兩個稅種同步或基本同步改革的話，從稅務上講，對外資企業是一個很好的機遇，也比較靠近國際慣例。但是增值稅改革推廣到全國可能沒那么快，起碼要等5年。因為現行以流轉稅為基礎的增值稅占整個財政收入的40%多，如果實行以消費稅為基礎的改革的話，必定對政府的財政造成壓力。

　　正是考慮到各種壓力和阻力，賈康對記者說：“有識之士在這個改革的關口上應該使把勁。”

　　那么，勁該往哪使呢？“不同部門有不同觀點也是正常的，但關鍵是加快對不同觀點的交流，尋找妥協�！辟Z康說，“不要因為觀點不同，就把時機喪失掉了。因為時機問題是關系到更高戰略層面的問題�！�

　　“兩稅合一”草案要點

　　內外資企業所得稅“兩稅合一”的目的是形成一個公正、公平的稅收制度。我國對外資的稅收優惠政策不會取消，但會改進和調整。調整的出發點是以產業導向的“特惠制”取代“普惠制”。此外對外資還將實行過渡期，以減輕其所受的影響。

　　改革后

　　統一實行法人所得稅制

　　基本工資實行稅前據實扣除，不再實行計稅工資的做法

　　統一稅收優惠，形成以產業優惠為主、區域優惠為輔的稅收優惠政策新格局

　　對高新技術企業，不論在什么地方，都實行15%的稅率西部地區繼續實行15%的所得稅區域優惠

　　統一稅率，范圍估計在25-28%的區間內，該稅率和國際上和周邊國家的平均水平相比，屬中等偏低

　　目前

　　按《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》區別征收

　　外商投資企業工資可在成本列支，不存在計稅工資的做法

　　進入高新技術產業開發區的企業，不論是不是高新技術企業，都享受15%的稅率即便是外商投資企業，也只能在西部地區的開發區才享有15%的所得稅優惠

　　所得稅稅率有10%，15%，24%，27%，33%等不同檔次　　　　　　

　　來源：樓繼偉在中國經濟形勢報告會上的演講、財政部財政科學研究所

　　鄧瑾整理

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