鼓勵技術研發降低稅收成本

　　巧用稅收杠桿促港企發展

　　1997年回歸后，香港仍然實行獨立的稅收制度。而內地對港商投資企業和香港企業的稅收政策則保持不變，繼續給予其與外商投資企業和外國企業同等的稅收待遇。香港回歸十年來，港資企業在深圳的投資不斷拓展，投資領域逐步由加工貿易轉向高新技術產業和服務領域，同時內地的稅收制度也不斷完善，稅收管理不斷規范，內地與香港的稅收協調不斷加強，陸續出臺了一些稅收優惠政策，鼓勵企業從事軟件、集成電路產業和國家鼓勵類項目，進行技術研發與轉讓，以及購買國產設備，促進了港資企業在深圳的發展、騰飛。

　　鼓勵企業技術研發與轉讓

　　內地出臺稅收優惠政策，鼓勵外商投資企業進行技術研發和轉讓，深圳市地稅局負責人表示，這主要表現在四個方面：一是技術開發費加計扣除。對于企業、科研機構研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的技術開發費，允許按當年實際發生額的150%在企業所得稅前扣除，當年不足抵扣的部分可在以后年度的應納稅所得額中結轉抵扣，抵扣期限最長不得超過五年；二是國家高新技術產業開發區的高新技術企業，兩年免征企業所得稅；三是研發設備加速折舊。企業用于研發的儀器和設備，單位價值低于30萬元的可一次或分次計入成本費用，單位價值高于30萬元的可采取雙倍余額遞減法或年數總和法計提折舊；四是技術轉讓收入免征營業稅。企業從事技術轉讓、技術開發及其相關技術咨詢、技術服務業取得的收入，免征營業稅。

　　新辦軟件企業兩免三減所得稅

　　優惠稅收政策規定，新辦軟件生產企業和集成電路設計企業，從獲利年度起，兩年免征、三年減半征收企業所得稅；投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業，可執行鼓勵外商對

　　企業追加鼓勵類項目減免所得稅

　　優惠稅收政策規定，從事經國務院批準的《外商投資產業指導目錄》中鼓勵類項目的外資企業，在原合同外追加投資項目的所得，如果符合一定條件，比如追加投資的新增注冊資本達到或超過6000萬美元；或者追加投資的新增注冊資本達到或超過1500萬美元，且達到或超過企業原注冊資本50%等條件，可享受稅法規定的企業所得稅定期減免。

　　購買國產設備投資抵免所得稅

　　優惠稅收政策規定，外資企業購買的用于鼓勵類項目的國產設備，其購買該設備投資的40%可從購置設備當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。當年新增所得稅不足抵免的，可用以后年度比設備購買的前一年新增的所得稅延續抵免，抵免期限最長不得超過五年。

　　同時，為降低企業稅收成本，提高稅收管理效率，從2003年起，國家取消對部分涉外稅收管理事項(26項涉及稅前扣除、稅收減免、申報繳納的事項)的行政審批，改為備案或備查，簡化管理程序，減少企業辦稅環節，為稅收遵從提供便利。

　　為協調內地與香港的稅收管轄關系，增強香港投資者的競爭力，1998年內地與香港簽訂了《關于對所得避免雙重征稅的安排》，給予港資企業和個人與協定國居民同等的稅收待遇。2006年，兩地按照國際慣例簽署了《關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》，增加了聯屬企業、協商程序、信息交換和反稅收規避等條款，妥善解決港資企業投資內地所遇到的稅收問題，加強對跨國所得的稅收管理。

　　深圳地稅力創公平高效稅收環境

　　深圳市地方稅務局是國內最早從事涉外稅收管理的部門之一，他們積極協助有關部門制定和完善稅收優惠政策，努力為納稅人創造一個“法治、公平、文明、效率”的稅收環境。

　　嚴打涉稅違法行為

　　該局對內建立起一整套覆蓋稅收執法、辦稅服務、內部管理各環節的稅收管理制度體系，對外則進一步提高了服務質量和辦稅效率，以執法規范加強征管，努力培育新型征納關系。

　　在日常稅收管理過程中，該局嚴格執法，嚴厲打擊稅收違法行為，以構建公平公正稅收執法環境。該局在全系統建立起查處發票違法舉報案件快速反應機制，實施《欠稅管理辦法》，定期公開曝光欠稅企業，加強與公、檢、法等相關部門密切配合，嚴厲打擊各種涉稅違法行為，查處了“寶日稅案”、“廷苑酒店”、“4·04假發票案”等一批重大涉稅案件，曝光了一批長期欠稅大戶等。

　　不斷優化納稅服務

　　此外，該局在認真落實國家有關稅收政策，積極培育稅源的基礎上，努力為納稅人提供公開、優質、高效的服務。該局建立了公開辦稅制度，公開辦稅程序，公開稅務檢查程序、處罰標準、稅務行政復議和訴訟程序，公開審批核準事項和操作程序，推行稅收執法和審批事項公開，形成規范透明稅收執法管理。在全系統推行稅務約談制度，變主要靠事后執法型檢查為加強事前輔導管理和事后檢查相結合的管理方式，通過稅法宣傳和納稅輔導，促使有稅務問題或疑點的納稅人自查自糾、依法足額繳納稅款。通過建立企業稅收“直通車”服務，推出“一窗式”服務，實行納稅人重大事項報告和跟蹤服務制度，建立預約服務制、專項稅法宣傳制、納稅提醒輔導制、綠色通道制、稅收服務記錄制、稅收服務回訪制、稅務咨詢書面化和服務手段電子化等手段，提供高效優質服務。

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　　港企占在深外企逾七成

　　深圳早期的外資主要來自香港，港商直接投資起步于合作方式，主要從事“三來一補”、原料和市場“兩頭在外”的加工貿易。隨著深圳經濟的發展，許多外國企業開始以香港為平臺進入深圳。從1997年開始，香港的平臺作用更加突出，港商直接投資深圳的獨資企業快速發展，并成為外商投資深圳的主要方式。

　　2006年，在深圳實際使用外資金額前10位的國家和地區中，香港仍然位居第一；2006年，廣東省的港資企業達到9.25萬家，實際直接投資累計達1122萬美元，而在深港資企業就有1萬多家，占深圳市外商投資企業總數的70%以上。

　　截至2007年6月8日，在深圳的港資企業已經達到13224家，注冊資本達253.8億美元，投資總額達420.6億美元，分別占外資企業總數、注資總額、投資總額的73%、59%、62%。

　　港企見證深圳特區成長

　　港澳臺中外合資企業金威啤酒，1986年注冊時僅為5000萬元資本，10年后發展成為具有20萬千升生產規模，年納稅額為4849萬元的中等企業。更令人驚奇的是，20年后的2006年，金威啤酒已突變成年總產銷量超百萬噸的全國一流啤酒集團，年納稅額上升為29504萬元，10年間翻了五倍，增長了508%，成為中國啤酒界屈指可數的大型現代化啤酒集團之一。說起金威啤酒的崛起，該公司負責人表示：這首先要感謝深圳市政府和各界的呵護和關懷。僅在金威啤酒以自建廠模式面向全國擴張的道路上，深圳對外商投資企業的“再投資退稅”政策就為企業保駕護航，大大減少了企業的資金壓力，鼓勵和促進了金威啤酒的超常規發展。

　　像金威啤酒集團公司這樣在深圳蓬勃發展的港資成分企業不在少數：和記黃埔麾下的房地產業和鹽田港的成長壯大，中原物業、戴德梁行在深的迅速擴張和發展，港資銀行和金融機構的崛起等。

　　深圳作為改革開放的窗口和試驗田，見證了我國近20多年來經濟迅速發展的歷史，而毗鄰香港的獨特地理位置，又使之成為香港回歸和回歸10年香港繁榮經濟、港資企業在深成長發展的見證者。

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　　涉外稅收十年翻了四倍

　　1996年，在深圳地稅局登記的港資企業不足10000家，多為合資經營企業，主要從事初級產品加工業務；2006年，深圳港資企業稅務登記戶數不僅突破了10000家，投資領域也由制造業一枝獨秀發展到制造、批發零售、物流、金融等多行業的組合，獨資超過合資成為港商投資的首選方式，呈現出投資方式多樣化、投資領域多元化、技術水平自主創新的特點。港資企業的發展壯大使深圳的稅收收入大幅增長，1996年，深圳市涉外稅收收入總額為34.8億元人民幣，到2006年，僅深圳地稅局組織的涉外稅收收入就達148.19億元。

　　本專題策劃：楊龍

　　本專題組稿：羅健姚寧曹明君李罡