業(yè)務(wù)拓展VS.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　在本刊的大量采訪中，不少本土CFO對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)在整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)體系中“后知后覺(jué)”的地位以及出于風(fēng)險(xiǎn)防控的職責(zé)所在而不得不與業(yè)務(wù)部門(mén)產(chǎn)生種種矛盾的境遇感到尷尬和無(wú)奈。以稅收籌劃為例，“業(yè)務(wù)已經(jīng)做完，財(cái)務(wù)可以運(yùn)作的空間很小，這個(gè)時(shí)候財(cái)務(wù)上的調(diào)整通常是違法的。”

　　對(duì)此段大為表示，財(cái)務(wù)要了解業(yè)務(wù)是三一重工經(jīng)常提到的。為業(yè)務(wù)提供支持、服務(wù)和系統(tǒng)性的解決方案也是財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門(mén)建立順暢溝通關(guān)系的前提。如果業(yè)務(wù)已經(jīng)做完，財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)是在最后關(guān)頭，可以做的工作已經(jīng)不多，而“前置管理”卻可以令業(yè)務(wù)做得更好，這也是財(cái)務(wù)管理價(jià)值的最佳體現(xiàn)。

　　2007年，通過(guò)研讀新《企業(yè)所得稅法》，三一重工的財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)了一條非常重要的信息，那就是從1999年開(kāi)始實(shí)施的內(nèi)資企業(yè)技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，隨著我國(guó)加入WTO，由于一些國(guó)家通過(guò)WTO爭(zhēng)端解決機(jī)制提出異議，認(rèn)為中國(guó)國(guó)產(chǎn)產(chǎn)品和進(jìn)口設(shè)備采取雙重政策，有悖于“國(guó)民待遇”原則，在此背景下，新企業(yè)所得稅法對(duì)此項(xiàng)政策做了大幅變革，只保留節(jié)能環(huán)保安全生產(chǎn)設(shè)備的所得稅抵免。同時(shí)，從稅務(wù)部門(mén)獲悉，2007年7月1日起，公司所在的長(zhǎng)沙市，列入了我國(guó)中部六省份地區(qū)實(shí)施擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的試點(diǎn)。

　　兩項(xiàng)重要的政策信息匯總到一起，關(guān)于設(shè)備投資的“黃金窗口期”出現(xiàn)了：2007年7月1日~2007年12月31日的半年時(shí)間是兩項(xiàng)優(yōu)惠政策實(shí)施期間惟一的重要重合時(shí)期。鑒于此，財(cái)務(wù)部門(mén)立即向董事會(huì)建議，提請(qǐng)公司對(duì)下一年度及未來(lái)一段時(shí)間擴(kuò)大產(chǎn)能所需的設(shè)備投資中采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備部分盡快做出規(guī)劃，以充分享受?chē)?guó)家有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

　　三一重工根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)的這項(xiàng)建議及時(shí)地進(jìn)行了業(yè)務(wù)規(guī)劃和工作安排，僅此一項(xiàng)，使設(shè)備投資的實(shí)際經(jīng)濟(jì)成本由于享受相關(guān)優(yōu)惠政策降低了設(shè)備采購(gòu)份額的50%左右。

　　盡管身處三一重工著名的“嫉慢如仇”企業(yè)文化之中，但財(cái)務(wù)部門(mén)追求穩(wěn)健的天職使得段大為冷靜客觀地平衡著效率和風(fēng)險(xiǎn)之間的矛盾，“從財(cái)務(wù)的角度，對(duì)一些常規(guī)性、操作性的工作，財(cái)務(wù)部門(mén)一定要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成規(guī)定任務(wù)，但對(duì)于前瞻性的、決策性的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)就必須慎重，需要逐項(xiàng)進(jìn)行更全面的評(píng)估�！�

　　“一個(gè)好的財(cái)務(wù)責(zé)任人，應(yīng)該能夠在合法框架內(nèi)解決企業(yè)發(fā)展中的所有問(wèn)題。不能一味地為了風(fēng)險(xiǎn)防范而風(fēng)險(xiǎn)防范，而是在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，推動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展。”段大為對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范和業(yè)務(wù)拓展的辨證關(guān)系有著深刻的理解。

　　在操作層面，三一重工是通過(guò)信息化來(lái)解決這個(gè)問(wèn)題的。目前三一重工已經(jīng)形成了以ERP、PDM、ECC三大業(yè)務(wù)系統(tǒng)為核心，以Portal系統(tǒng)為工作流管理平臺(tái)的信息化集成體系。全集團(tuán)內(nèi)逐步實(shí)現(xiàn)了管理信息化與產(chǎn)品信息化。

　　三一重工的財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)包括SAP、全面預(yù)算管理、資金管理三大考核與管理系統(tǒng)，分別滿足不同的核算與管理需求，三者之間實(shí)現(xiàn)了集成。目前公司全部核心子公司及利潤(rùn)中心已經(jīng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，完成了多公司多賬套的集團(tuán)財(cái)務(wù)系統(tǒng)架構(gòu)的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)在一個(gè)系統(tǒng)中完成對(duì)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管控，滿足了企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的需求。

　　例如，在銷(xiāo)售核算系統(tǒng)，根據(jù)三一重工特殊的跨公司分期收款核算的要求，在系統(tǒng)內(nèi)開(kāi)發(fā)了銷(xiāo)售核算程序、在外貨款回收統(tǒng)計(jì)、發(fā)貨統(tǒng)計(jì)、收入成本結(jié)轉(zhuǎn)等應(yīng)用程序，實(shí)現(xiàn)了分期確認(rèn)收入成本的自動(dòng)計(jì)算，每天自動(dòng)計(jì)算出在外貨款信息，與資金管理系統(tǒng)集成后，每天及時(shí)統(tǒng)計(jì)出匯款信息，核算的及時(shí)性、準(zhǔn)確性得到提高的同時(shí)，也極大地降低了財(cái)務(wù)人員的工作量。

　　值得一提的是，在采購(gòu)核算系統(tǒng)三一重工還自行開(kāi)發(fā)了庫(kù)存分析系統(tǒng)和信用證計(jì)劃系統(tǒng)。庫(kù)存分析是在SAP系統(tǒng)MRP計(jì)劃功能的基礎(chǔ)上，對(duì)產(chǎn)、供、銷(xiāo)全流程中各個(gè)物料的供求配套情況進(jìn)行分析，分析每一個(gè)物料的供求平衡狀況，為公司存貨控制提供了極大的幫助。信用證計(jì)劃程序師能夠直接根據(jù)SAP系統(tǒng)產(chǎn)生的采購(gòu)計(jì)劃數(shù)據(jù)，自動(dòng)生成特定期間公司需要開(kāi)出的信用證計(jì)劃，同時(shí)也與資金管理系統(tǒng)集成，為公司管理信用證提供了依據(jù)。

　　在成本核算與控制環(huán)節(jié)，SAP財(cái)務(wù)成本控制模塊和SAP生產(chǎn)(PP)模塊實(shí)現(xiàn)了無(wú)縫集成�！肮�司有超過(guò)3萬(wàn)種物料，如果沒(méi)有強(qiáng)大的信息系統(tǒng)支持，根本無(wú)法將材料成本差異核算到每一種物料。”將以前按車(chē)間、按產(chǎn)品大類(lèi)核算成本轉(zhuǎn)變?yōu)榘闯杀局行摹⑸�產(chǎn)訂單核算成本。

　　三一重工的財(cái)務(wù)部門(mén)正在實(shí)施的全面預(yù)算信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了按MRP邏輯進(jìn)行預(yù)算編制、月度滾動(dòng)預(yù)算、預(yù)算分析與考核、預(yù)算控制等功能，將各個(gè)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)都納入到預(yù)算管理體系中，且可以隨時(shí)跟蹤戰(zhàn)略目標(biāo)執(zhí)行和實(shí)現(xiàn)進(jìn)度，大大加強(qiáng)了對(duì)子公司業(yè)績(jī)指標(biāo)監(jiān)控的力度。

　　對(duì)此，全程參與三一重工信息化建設(shè)的段大為的體會(huì)是，信息化使得財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的共同語(yǔ)言都是基于流程的。財(cái)務(wù)部門(mén)每個(gè)月會(huì)分板塊為業(yè)務(wù)部門(mén)提供經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提示報(bào)告，包括預(yù)付款采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)；委托加工物資、原材料逾期風(fēng)險(xiǎn)；在外的庫(kù)房盤(pán)點(diǎn)差異等。“成本會(huì)計(jì)必須懂產(chǎn)品，在設(shè)備投資和稅收籌劃上財(cái)務(wù)要發(fā)揮前置管理和咨詢的功能。”

　　提升盈利VS.成本控制

　　近幾年來(lái)，全球石油、煤炭、鋼鐵等基礎(chǔ)原材料價(jià)格不斷上漲，給許多制造企業(yè)帶來(lái)了明顯的成本上升壓力，如何在成本上漲的大背景下，控制好成本費(fèi)用，保持和發(fā)展企業(yè)的盈利能力，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中面臨的一個(gè)共性問(wèn)題。

　　但與眾多生產(chǎn)低附加值產(chǎn)品的制造企業(yè)因成本壓力經(jīng)營(yíng)難以為繼相比，三一重工的日子顯然好過(guò)得多。首先，得益于三一重工堅(jiān)持實(shí)施差異化戰(zhàn)略，堅(jiān)持為客戶提供高品質(zhì)、高附加值的產(chǎn)品。梁穩(wěn)根提出，堅(jiān)持差異化戰(zhàn)略，決不意味著不需要加強(qiáng)成本管理，相反努力提升成本費(fèi)用控制能力是企業(yè)保持長(zhǎng)期高速穩(wěn)健發(fā)展的必要條件。

　　多年來(lái)，三一重工秉承“品質(zhì)改變世界”的經(jīng)營(yíng)理念，始終將研發(fā)和服務(wù)作為企業(yè)發(fā)展的兩項(xiàng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。每年都會(huì)將銷(xiāo)售收入的5%~7%用于研發(fā)。目前三一重工設(shè)有國(guó)家級(jí)技術(shù)開(kāi)發(fā)中心和博士后流動(dòng)工作站，擁有授權(quán)有效專利近500項(xiàng)和70多項(xiàng)核心技術(shù)。

　　在努力“開(kāi)源”的同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)則通過(guò)組織各業(yè)務(wù)部門(mén)，對(duì)業(yè)務(wù)流程和價(jià)值鏈進(jìn)行多層次的系統(tǒng)梳理，總結(jié)出了許多成本費(fèi)用控制的關(guān)鍵點(diǎn)，采取了有針對(duì)性的措施為企業(yè)“節(jié)流”，并收到了明顯成效。

　　其中，提高鋼材選型通用性就是其中典型的例子。鋼材是制造工程機(jī)械產(chǎn)品的主要材料之一，鋼材的直接材料成本占到工程機(jī)械產(chǎn)品制造成本的20%以上，換言之，“如果鋼材價(jià)格平均上漲5個(gè)百分點(diǎn)，則工程機(jī)械產(chǎn)品制造成本月上升1個(gè)百分點(diǎn)�！倍未鬄樘寡�。

　　影響鋼材成本的因素中，價(jià)格漲跌是外部因素，各產(chǎn)品設(shè)計(jì)曾經(jīng)選用的鋼材平衡總規(guī)格較為復(fù)雜，一度多達(dá)800多種，由于鋼材選型品種多、通用性差，給存貨管理和鋼材下料環(huán)節(jié)的綜合利用都帶來(lái)了困難。

　　2007年，財(cái)務(wù)部門(mén)和研發(fā)部門(mén)一道，組織各產(chǎn)品系列的研發(fā)工藝人員，向整合壓縮鋼材選型品種、提高通用性這個(gè)難題進(jìn)軍，通過(guò)幾個(gè)月的嚴(yán)謹(jǐn)工作，繁多的鋼材選型品種規(guī)格壓縮了近40%。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)、IT部門(mén)和下料中心一道，推動(dòng)實(shí)施了信息化管理的下料編程軟件，結(jié)束了依靠人工編程下料的工作狀態(tài)。

　　隨著鋼材選型的持續(xù)優(yōu)化及信息化下料編程的廣泛應(yīng)用，鋼材的利用率提高了3個(gè)百分點(diǎn)以上。如今，標(biāo)準(zhǔn)化的思想已經(jīng)成為三一重工實(shí)踐“中國(guó)制造”趕超世界先進(jìn)水平的重要理論基石。

　　此外，三一重工經(jīng)過(guò)研究分析判斷，大宗原材料價(jià)格上漲是中國(guó)制造企業(yè)長(zhǎng)期面臨的挑戰(zhàn)。意識(shí)到這一點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門(mén)提示采購(gòu)部門(mén)時(shí)刻關(guān)注大宗原材料的價(jià)格，利用現(xiàn)金流充沛的優(yōu)勢(shì)，在原材料價(jià)格大幅上漲前，提前鎖定了一大批鋼材。

　　同時(shí)，由于目前三一重工業(yè)務(wù)中以美元結(jié)算的比例占到50%，日元30%，歐元10%左右，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)匯率的變化提醒采購(gòu)部門(mén)，現(xiàn)在選擇在美元區(qū)結(jié)算可能是最合適的。這些措施大大為企業(yè)節(jié)省了采購(gòu)費(fèi)用。

　　“財(cái)務(wù)不能只對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)籠統(tǒng)地提降低成本的要求，應(yīng)該與業(yè)務(wù)部門(mén)共同探討費(fèi)用的來(lái)源，定期做成本費(fèi)用分析來(lái)幫助業(yè)務(wù)部門(mén)找到減低成本的辦法�！倍未鬄樵俅螐�(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)深入業(yè)務(wù)的重要意義。

　　此外，坊間熱議的由于新《勞動(dòng)合同法》的頒布而給制造業(yè)帶來(lái)人力成本上升的問(wèn)題在三一重工并不存在�！拔覀儾粌H僅把人力支出當(dāng)作成本，我們更愿意投資于人力。”段大為表示。三一重工鼓勵(lì)公司高管參加中歐、長(zhǎng)江等商學(xué)院的學(xué)習(xí)，公司支付相關(guān)的費(fèi)用；鼓勵(lì)財(cái)務(wù)管理人員參加湖南大學(xué)Mpacc的培訓(xùn)，“這種投資的正向作用更大�！�

　　三一重工的快速發(fā)展除了得益于政策開(kāi)放和民營(yíng)體制上的靈活性優(yōu)勢(shì)外，逐步完善的績(jī)效管理激勵(lì)制度在三一的發(fā)展中起到了發(fā)動(dòng)機(jī)的作用。從2006年開(kāi)始，三一重工全面建立和強(qiáng)化績(jī)效管理體系，并成立了專門(mén)的績(jī)效管理委員會(huì)。

　　梁穩(wěn)根深諳“財(cái)聚人散，財(cái)散人聚”的古訓(xùn)，并將之發(fā)揮到極致。三一重工在由材料行業(yè)向工程機(jī)械行業(yè)轉(zhuǎn)型，由單一的泵送機(jī)械產(chǎn)品向機(jī)械裝備全系列產(chǎn)品發(fā)展的過(guò)程中，行事大氣的梁穩(wěn)根放言“要將全國(guó)工程機(jī)械行業(yè)的優(yōu)秀人才一網(wǎng)打盡”，培養(yǎng)、延攬了一批杰出的管理者、技術(shù)領(lǐng)軍人物和技術(shù)骨干。為了表彰他們所做出的杰出貢獻(xiàn)，也為了激勵(lì)這些杰出員工與三一重工共同發(fā)展，公司曾承諾在集團(tuán)銷(xiāo)售過(guò)百億時(shí)，對(duì)這批功臣員工給予重獎(jiǎng)。

　　2007年，三一集團(tuán)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入135億元，超過(guò)上年65%，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)40.2億元，為歷年利潤(rùn)總和。多年來(lái)一直忙著擴(kuò)大再生產(chǎn)的梁穩(wěn)根有了真金白銀兌現(xiàn)當(dāng)年的承諾。三一集團(tuán)此次對(duì)14人給予稅后共計(jì)6749萬(wàn)元的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，其中三一重工執(zhí)行總裁易小剛1222萬(wàn)元，董秘趙想章1002萬(wàn)元，此外，易小剛還獲得393萬(wàn)股三一重工股票，趙想章獲6萬(wàn)股股票。36歲的三一重工財(cái)務(wù)總監(jiān)段大為則被授予三一集團(tuán)0.3%股份以及195萬(wàn)元的稅后獎(jiǎng)勵(lì)。

　　在集團(tuán)企業(yè)對(duì)分子公司財(cái)務(wù)管理的難題上，績(jī)效管理也發(fā)揮了決定性的作用�！皩�(duì)分子公司的管理無(wú)非管人、管事兩項(xiàng)�！痹谌�一重工，籌融資全部由總部統(tǒng)一安排，稅收工作由總部指導(dǎo)進(jìn)行，在子公司的內(nèi)部管理機(jī)制上，信息系統(tǒng)和公司制度的統(tǒng)一一致為管理分公司提供了條件，總公司還特別建立了總部定期巡查制度。“簡(jiǎn)單地說(shuō)，總部負(fù)責(zé)制度建設(shè)，分子公司主要是做操作層面的事情�！倍未鬄榻忉尩馈�

　　在解決總部派出的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和分子公司總經(jīng)理關(guān)系這一棘手問(wèn)題上，三一的做法是，在實(shí)踐中放棄了以前財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人完全由總公司考核的辦法，而建立了更為合理的總公司和分子公司雙重考核制度，總部占60%，分子公司總經(jīng)理占40%的比例。既兼顧了總公司要求的風(fēng)險(xiǎn)防范職能，又促進(jìn)了分子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展。

　　甚至在談及三一重工信息化順利推進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)時(shí)，段大為也特別提及了績(jī)效管理的效用。企業(yè)上IT項(xiàng)目雖然是為了提高員工的績(jī)效，但上項(xiàng)目的過(guò)程中對(duì)員工來(lái)說(shuō)，必然會(huì)遭遇長(zhǎng)期績(jī)效和短期績(jī)效間的沖突，這也是很多企業(yè)上IT項(xiàng)目會(huì)遭到員工抵制的原因之一。除了爭(zhēng)取總裁、副總裁等高層領(lǐng)導(dǎo)的支持外，三一重工會(huì)設(shè)立合理的績(jī)效考核機(jī)制激勵(lì)員工積極配合項(xiàng)目的實(shí)施，“讓員工花在IT上的時(shí)間也是有回報(bào)的。”此外，對(duì)有些業(yè)務(wù)部門(mén)的實(shí)際困難有所考量，“可以采取補(bǔ)充人手的辦法緩解矛盾�！�