意見領袖丨中國金融雜志

　　作者|李志剛‘中國工商銀行四川省分行黨委書記’

　　信用風險是商業銀行面臨的主要風險，完善的風險分類制度是有效防控信用風險的基礎。7月1日，《商業銀行金融資產風險分類辦法》（中國銀行保險監督管理委員會 中國人民銀行令〔2023〕第1號，以下簡稱《辦法》）正式施行，將推動商業銀行進一步做實金融資產風險分類，不斷提升準確識別風險的水平，強化信用風險防控，實現穩健經營。

　　人民銀行于1998年出臺《貸款風險分類指導原則》，提出五級分類概念；原銀監會于2007年發布《貸款風險分類指引》（以下簡稱《指引》），進一步明確了貸款五級分類監管要求；國際會計準則理事會（IASB）于2014年發布《國際財務報告準則第9號》（IFRS9）新會計準則，提出對金融工具應用預期信用損失法計提減值的要求，按照信用風險是否發生顯著上升和金融工具是否發生減值，劃分為三個不同風險階段，按照不同的規則計提減值準備；巴塞爾委員會于2017年發布《審慎處理資產指引》，明確不良資產和重組資產的認定標準和分類要求，旨在增強全球銀行業資產風險分類標準的一致性和結果的可比性。今年2月，我國金融監管部門結合銀行業實際及監管實踐，借鑒國際經驗出臺了《辦法》。與2007年《指引》相比，《辦法》強調了商業銀行金融資產開展風險分類的真實性、及時性、審慎性和獨立性原則，主要體現了“五個突出”。

　　一是突出金融資產風險分類范圍的全面性。近年來商業銀行業務快速發展，資產結構也發生了較大變化，貸款占各項業務的比重逐漸下降，同時非信貸資產的比重逐漸上升。《辦法》對新形勢下商業銀行金融資產風險分類范圍進行了清晰界定，從“貸款”拓展到了“承擔信用風險的金融資產”，包括但不限于貸款、債券和其他投資、同業資產、應收款項等，以及承擔信用風險的表外項目。《辦法》對于商業銀行投資的資產管理產品或資產證券化產品，亦要求其穿透至底層資產，按照底層資產風險狀況進行分類。

　　二是突出客戶層面資產風險分類結果的一致性。《辦法》進一步強調了以債務人為中心的分類理念，按照零售資產、非零售資產提出了不同的分類規則。商業銀行對非零售資產開展風險分類時，應加強對債務人第一還款來源的分析，以評估債務人履約能力為中心。非零售債務人在本行的債權超過10%被分為不良的，對該債務人在本行的所有債權均應歸為不良；在所有銀行的債務中逾期90天以上債務已經超過20%的，應將其債務歸為不良。對于零售資產，考慮到業務種類差異、抵押擔保等因素影響，也可通過脫期法對單筆資產進行風險分類。

　　三是突出金融資產風險分類指標的實操性。《辦法》將逾期天數和信用減值作為客觀分類指標，更具操作性。《辦法》明確規定金融資產逾期后應至少歸為關注類，逾期超過90天、270天應至少歸為次級類、可疑類，逾期超過360天應歸為損失類。《辦法》同時借鑒新會計準則要求，規定已發生信用減值的資產應計入不良，其中預期信用損失占賬面余額50%以上的應至少歸為可疑，占賬面余額90%以上的應歸為損失。

　　四是突出金融資產風險判斷的實質性。《辦法》拓寬了重組資產的定義，借鑒巴塞爾委員會《審慎處理資產指引》等相關國際經驗，定義重組資產為“債務人發生財務困難，為促使債務人償還債務，商業銀行對債務合同作出有利于債務人調整的金融資產，或對債務人現有債務提供再融資，包括借新還舊、新增債務融資等”，并同步對“財務困難”和“合同調整”兩個場景作出較為詳細的規定。在擴大重組資產范圍的同時，將重組觀察期由至少6個月延長為至少1年，不再統一要求重組資產必須歸為不良，但應至少歸為關注。

　　五是突出金融資產風險分類管理體系的系統性。《辦法》對商業銀行金融資產風險分類架構體系搭建提出了系統性要求，涉及治理、制度、流程、系統、監測等維度，推進商業銀行不斷完善分類管理體系建設。

　　從商業銀行業務實踐來看，《辦法》對商業銀行當前金融資產風險分類工作的影響主要表現在以下幾個方面。

　　對商業銀行金融資產風險分類的完整性提出更高要求。商業銀行在業務實踐中，針對表內貸款等信貸資產建立了相對完善的管理體系，而對于《辦法》涉及的其他承擔信用風險的部分資產，還需進一步全面梳理，并在風險分類管理方面全面查找與新規要求的差距，在此基礎上建立健全覆蓋承擔信用風險金融資產的分類管理體系。

　　對于金融資產風險分類工作明確了獨立性原則要求。在開展金融資產風險分類過程中，因涉及客戶征信信息，商業銀行的分類結果會顯著影響客戶信用評價，難以避免個別客戶與商業銀行對資產風險判斷存在不同理解。在堅持獨立性原則開展分類方面，商業銀行仍需與客戶逐步磨合，避免分類結果受其他因素影響。

　　對商業銀行準確識別和加強重組貸款管理提出新的挑戰。《辦法》重新界定了重組的概念，并對重組定義的“財務困難”和“合同調整”進行了細化，新規下重組資產范圍有所變化，重組觀察期由半年延長至一年。同時，要求商業銀行按照實際風險情況進行分類，不再統一納入不良貸款管理。商業銀行在業務實踐中，需對照新規要求梳理重組資產的范圍和風險分類情況，調整相關資產的管理方式。

　　對商業銀行落實客戶金融資產風險分類的統一性提出嚴格標準。《辦法》對于關注類、次級類、可疑類、損失類貸款的分類標準提出了更為明確的定量和定性標準，其中涉及商業銀行內外部交叉違約、逾期天數等要求。商業銀行將面臨一定的資產質量和結構調整壓力，需統籌存量資產情況并在規定的時間內完成重新分類。

　　對商業銀行撥備管理的科學性提出新的要求。采用預期信用損失法進行階段劃分過程中，五級分類結果通常作為重要參考因素。《辦法》明確了不良貸款與信用減值資產預期信用損失比例的關系，同時考慮到關注類貸款的標準更加明確，新規實施將在一定程度上影響按照生命周期計提撥備的第二階段資產范圍和減值類資產內部結構，對商業銀行現行關注類貸款、不良貸款撥備管理的科學性提出新的挑戰。

　　對商業銀行建立健全風險分類管理體系提出了明確要求。《辦法》對于商業銀行風險分類治理架構提出了要求，商業銀行需按照新規制定風險分類管理制度，落實相關責任，完善報告機制。

　　為有效落實監管新規的運行實施，商業銀行應構建“制度+系統+監測”的全面管理體系，全面排查金融資產風險分類情況，做好推進新規落地的工作部署，實現新舊分類要求的平穩有序過渡。

　　全面落實覆蓋各類金融資產風險分類管理要求。商業銀行應當基于自身資產分類實際，按照《辦法》規定，建立健全覆蓋全部承擔信用風險資產的金融資產風險分類管理路徑。包括對照新規摸底各類金融資產質量情況，制定適合本行實際的落實計劃，制訂和完善分類制度，明確分類流程要求，調整和優化相關系統功能，建立覆蓋各類資產風險分類的監控體系等，統籌全局，從資產質量、制度體系、系統功能等方面對照新規全面檢視，制定落實計劃。

　　遵循新規分類原則開展風險分類工作。商業銀行應按照《辦法》要求，有效落實分類獨立性、審慎性原則要求，采用定量指標與定性指標相結合的科學方法，客觀判斷風險分類結果，審慎開展分類工作，營造客觀、真實、有序的風險分類運行常態。

　　充分利用過渡期有序落實新規分類標準。商業銀行應按照《辦法》要求，結合自身金融資產風險分類實際情況，根據零售、非零售資產的不同特點，制定符合新規要求的分類標準，重點強化客戶各類金融資產風險分類的統一性要求，對于新規實施后新發生的業務，嚴格按照新規要求開展分類認定。對于存量資產，則應結合自身資產實際情況，充分利用《辦法》提供的重分類過渡期安排，在新規要求的期限內，實事求是、統籌安排、有序推進重新分類，實現按時達標。

　　做實做細重組資產管理。《辦法》著重對重組資產的定義進行了闡釋，提出了更為具體的管理要求。商業銀行應對照新規要求，調整現行重組資產分類和管理要求，根據監管要求做好新規范圍內重組資產的精細化管理，分戶分類施策，切實做好風險化解。

　　優化撥備管理體系。商業銀行應梳理相關金融資產階段劃分預計變動情況和減值類資產撥備計提現狀，對照新規要求優化撥備管理體系，充分利用過渡期安排，逐步優化撥備政策，使得撥備管理更好地適應預期信用損失法和風險分類新規要求。

　　建立適應本行治理架構的風險分類管理體系。新規對商業銀行金融資產風險分類的管理架構提出了具體要求，明確了公司治理體系中董事會、高管層的責任。商業銀行應對照《辦法》要求，基于本行治理架構，建立健全科學可持續的風險分類管理機制，實時掌握和監測各類金融資產風險狀況，并根據風險分類實際情況進行持續優化。

　　(本文作者介紹：權威、專業、理性、前沿，宣傳金融政策、分析金融運行、報道金融實踐)