申草：審計(jì)署認(rèn)定的10家違規(guī)上市公司名單揭秘

　　申草

　　近日，審計(jì)署發(fā)布了2004年度16家會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查結(jié)果，公開了 19份審計(jì)報(bào)告存在失實(shí)或疏漏的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單，但沒有公布相關(guān)的上市公司，這引起CPA的不滿，事務(wù)所點(diǎn)名，上市公司為何不點(diǎn)名？為此，筆者對(duì)涉嫌違規(guī)十家上市公司進(jìn)行了摸排，確定相關(guān)的上市公司，供大家參考：

　　一、2003年，湖南某上市公司為掩蓋其利用募股資金和銀行貸款1.94億元，轉(zhuǎn)移賬外買賣股票的事實(shí)，與其當(dāng)?shù)氐拈_戶銀行相互串通，通過偽造銀行存款對(duì)賬單方式，多計(jì)存款1.31億元，少計(jì)貸款7 100萬元，造成資產(chǎn)、負(fù)債均不實(shí)。天職孜信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司對(duì)該上市公司進(jìn)行審計(jì)，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能查出上述問題。

　　這家公司是天一科技(000908)，該公司已出事，2004年報(bào)已對(duì)該事項(xiàng)作了調(diào)賬，公司稱：八月至十月份經(jīng)國(guó)家審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)等部委審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)公司上市以來存在財(cái)務(wù)狀況披露不實(shí)的問題，公司經(jīng)過嚴(yán)格自查，對(duì)歷史遺留的問題及按照財(cái)務(wù)準(zhǔn)則有關(guān)政策、要求，將公司存在的包袱全部釋放，對(duì)2003 年以前財(cái)務(wù)進(jìn)行追溯調(diào)整，2003 年度調(diào)虧52,770,827.16 元，2004 年虧損65,079,303.99 元。天一科技因二連虧帶上*ST，此外在受深交所譴責(zé)的致歉公告還稱：存在帳外事項(xiàng)未及時(shí)履行相應(yīng)的審批程序和信息披露義務(wù)，其中包括截止2004年12月30日，公司第一大股東占用公司資金余額為1.77億元，截止2004年底，公司累計(jì)用帳外資金投資

　　二、2003年，山西某上市公司所屬發(fā)電廠違反國(guó)家規(guī)定，累計(jì)計(jì)提的3 965.8萬元“地方電力建設(shè)基金”，計(jì)入生產(chǎn)成本。2003年末，發(fā)電廠以“能源基金”名義，將上述資金全額上繳給該上市公司，上市公司直接將此筆資金在“其他應(yīng)付款”科目掛賬，造成多計(jì)2003年生產(chǎn)成本3 965.8萬元。中瑞華恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司對(duì)該上市公司進(jìn)行審計(jì)，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能查出上述問題。

　　這家公司是漳澤電力(000767)，但該問題迄今仍未糾正，2005年半年報(bào)其它應(yīng)付款顯示欠省財(cái)政廳能源基金7130萬元，如果審計(jì)署指控屬實(shí)，則該公司隱瞞利潤(rùn)7130萬元，而該公司2005年上半年凈利只有1.2億元，此事肯定有爭(zhēng)議，審計(jì)署權(quán)威面臨挑戰(zhàn)。

　　三、2001年，四川某上市公司以委托購(gòu)買國(guó)債的名義，將3000萬元資金交給深圳幾家公司，實(shí)際用于股票買賣，截止2004年3月已損失1 623萬元。2004年3月，該上市公司為掩蓋上述委托

　　這家公司是天科股份(600378)，此事也已披露，但證監(jiān)會(huì)認(rèn)定事實(shí)與審計(jì)署認(rèn)定有差異，證監(jiān)會(huì)在整改報(bào)告稱：2004年3月,公司將3000萬元委托理財(cái)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓給成都博宏,實(shí)質(zhì)是以受控證券投資賬戶內(nèi)的1400余萬資產(chǎn)換取了3000萬元無保障的債權(quán),擴(kuò)大了公司風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),截止2003年7月末,成都博宏僅歸還100萬元,涉嫌關(guān)聯(lián)方占用公司資金2900萬元。該公司已被證監(jiān)會(huì)四川證監(jiān)局立案調(diào)查，調(diào)查結(jié)果沒有出來；公司也以挪用資金罪舉報(bào)前高管，根據(jù)整改公告，該公司財(cái)務(wù)管理和對(duì)外投資失控，問題非常多。

　　四、2002年，湖北某上市公司的子公司與武漢某公司簽訂供貨合同，金額共計(jì)1.07億元。截止2003年12月底，該上市公司的子公司賬面反映將1.07億元全部預(yù)付給供貨方，但截止檢查日，該子公司實(shí)際只收到2 311萬元貨物，其余款項(xiàng)均由供貨方直接或間接付給上市公司的第一大股東，形成大股東占用資金8 376萬元。中勤萬信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司對(duì)該上市公司進(jìn)行審計(jì)，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能查出上述問題。

　　這家公司是武昌魚(600275)，此事已在2004年報(bào)中披露，大股東已將占用資金返還給上市公司，但該公司問題不僅僅是占用8375萬元這么簡(jiǎn)單，審計(jì)署有避重就輕之嫌。

　　五、2003年11月，江蘇某上市公司為了掩蓋大股東占用其資金的真實(shí)情況，向兩家有限公司開具了兩張金額均為4 000萬元的本票，上述兩家公司將8 000萬元本票直接背書轉(zhuǎn)讓給該上市公司的大股東，大股東用此款歸還了占用上市公司的資金，上述交易在同一天完成。上市公司替大股東出錢歸還欠款的行為，造成其財(cái)務(wù)信息披露不實(shí)。信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司對(duì)該上市公司進(jìn)行審計(jì)，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能查出上述問題。

　　這家公司是南京熊貓(600775)，03年度末該公司貨幣資金高達(dá)7.9億元，此案再次說明，高現(xiàn)金背后往往只有兩種可能，一種是關(guān)聯(lián)方占用資金，一種是虛構(gòu)資金，這是一家?guī)�H股的上市公司，境外所是浩華，不知審計(jì)署是否有管轄權(quán)？這家公司問題也很多，H股停牌好久了，港交所至今仍不讓其恢復(fù)上市。

　　六、2003年8月，天津某上市公司與天津某建設(shè)開發(fā)有限公司(簡(jiǎn)稱開發(fā)公司)和天津某文化交流中心(簡(jiǎn)稱交流中心)分別簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，開發(fā)公司將其評(píng)估價(jià)為3 247.61萬元的房產(chǎn)與上市公司的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行等值置換；交流中心將其評(píng)估價(jià)為4406.53萬元的房產(chǎn)與上市公司的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行等值置換。因開發(fā)商原因，上述兩處房產(chǎn)均未取得土地及房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證，造成資產(chǎn)置換存在風(fēng)險(xiǎn)。該上市公司年報(bào)未披露上述兩項(xiàng)債務(wù)重組置換的7654.14萬元房產(chǎn)未能取得產(chǎn)權(quán)證的情況。上海萬隆眾天會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司對(duì)該上市公司進(jìn)行審計(jì)，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能查出上述問題。

　　這家公司是天津磁卡(600800)，這不是它第一次受調(diào)查了，該公司前幾年也被證監(jiān)會(huì)調(diào)查過，但每次調(diào)查都是避重就輕，說明該公司背景還是相當(dāng)深厚的，這家公司涉嫌大面積的造假，與天津廣廈(銀廣夏造假主體)非常相似，但這幾年來，小事不斷，大事沒出，也真服了它。

　　七、2003年，湖南某上市公司在建工程——連鑄高效化技術(shù)改造工程項(xiàng)目，當(dāng)年完成投資額14 410.93萬元，已轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)(暫估)9 019.72萬元。而年報(bào)只披露當(dāng)年完成投資額12 705.53萬元，少披露當(dāng)年完成投資額1 705.4萬元，未披露已轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)9019.72萬元，造成財(cái)務(wù)信息披露不實(shí)。另一在建工程——以轉(zhuǎn)代平工程項(xiàng)目，截止2003年底在建工程賬上未記錄投資完成情況，但該上市公司年報(bào)披露該工程投資完成情況為：期初余額7 180.66萬元，本期完成5 839.06萬元，已轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)13 019.72萬元。造成會(huì)計(jì)賬目和財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)字不符。湖南開元有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該上市公司進(jìn)行審計(jì)，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能查出上述問題。

　　這家公司是華菱管線(000932)，這家公司受調(diào)查有點(diǎn)出乎意料，調(diào)查出來的事實(shí)更是莫名其妙，到底是僅僅披露問題，還是有影響損益？根據(jù)審計(jì)署披露事實(shí)，該公司巨額在建工程賬目上已轉(zhuǎn)固，但財(cái)務(wù)報(bào)告上沒有披露，只是分類錯(cuò)誤，如果是這樣，這只是小問題，不知審計(jì)署指責(zé)這樣一點(diǎn)小差錯(cuò)用意何在，是不是查不出問題覺得沒面子，硬要找出問題來？如果查出隱瞞利潤(rùn)那還在情理之中。

　　八、1996至2001年，福建某上市公司為多家公司提供擔(dān)保，取得貸款人民幣1.56億元、港幣3 747萬元。2000年以來，上述公司因無法按期償還銀行貸款，經(jīng)法院判決應(yīng)由該上市公司承擔(dān)擔(dān)保連帶賠償責(zé)任。該上市公司僅對(duì)應(yīng)賠償?shù)馁J款本金計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，對(duì)應(yīng)賠償?shù)馁J款利息1 616萬元一直未計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，造成利潤(rùn)不實(shí)，未計(jì)提部分占2002年當(dāng)期損益的213.6%。中勤萬信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司對(duì)該上市公司進(jìn)行審計(jì)，已經(jīng)查明上述問題，但其注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以指明。

　　這家公司應(yīng)該是*ST昌源(000592)，該公司2002年利潤(rùn)總額756萬元，凈利潤(rùn)只有344萬元，該公司除了2002微利外，其余年度都是巨虧，但這樣公司至今未退市，也是股市的一個(gè)奇跡。當(dāng)然，擔(dān)保是歷史問題，但2002年盈余是真實(shí)嗎？審計(jì)署又一次避重就輕。

　　九、1996年以來，安徽某上市公司未經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，與其全資子公司匯總合并繳納企業(yè)所得稅。致使2003年少繳納企業(yè)所得稅5 910萬元，占當(dāng)期損益的176%。德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司對(duì)該上市公司進(jìn)行審計(jì)，已經(jīng)查明上述問題，但其注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以指明。

　　這家公司大家都知道，古井貢(000596)，現(xiàn)在也淪為*ST，不過這個(gè)問題應(yīng)該是財(cái)政部查出來的，不是審計(jì)署功勞，只是倒霉了德勤，又一次中箭，四大有專業(yè)的稅務(wù)部，竟然犯如此低級(jí)錯(cuò)誤，四大應(yīng)深入反省其在華的人力資源政策。

　　十、2003年，吉林某上市公司為其5家子公司提供貸款擔(dān)保，擔(dān)保總額為1.08億元，該上市公司未在其年報(bào)中披露。中鴻信建元會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司對(duì)該上市公司進(jìn)行審計(jì)，已經(jīng)查明上述問題，但其注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以指明。

　　這家公司是吉林敖東(000623)，但據(jù)該公司2004年報(bào)稱，報(bào)告期內(nèi)，公司接受國(guó)家審計(jì)署京津冀特派辦和中國(guó)證監(jiān)會(huì)吉林監(jiān)管局兩次檢查，歷時(shí)一個(gè)多月，檢查了公司總部及所有的子公司和控股股東敦化市金誠(chéng)實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司，均未發(fā)現(xiàn)問題。上市公司為子公司作擔(dān)保是允許的，只是要披露，站在合并報(bào)表角度，是自己給自己作擔(dān)保，所以此事性質(zhì)也一般，只是不知為何一方稱沒有問題，另外一方稱有問題？但該公司2003年報(bào)確實(shí)沒有披露上述擔(dān)保事實(shí),筆者一看該公司20多億資產(chǎn)對(duì)8億元的收入，就懷疑該公司存在嚴(yán)重財(cái)務(wù)問題，對(duì)該公司分析筆者將另文述之。

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