三部委加碼證券市場獨立審計 四項機制實施在即

　　本報記者 方原 北京報道

　　財政部、證監會最近公布了2004年對具有會計證券業資格的會計師事務所的執業質量進行重點檢查的結果。

　　據記者了解，在近兩年嘗試的基礎上，部委聯手對證券市場會計審計進行監管檢查

的制度逐漸完善。由財政部、證監會和國資委等共同醞釀擬訂的“四項機制”，也將使部委聯手監管證券市場獨立審計步入規范化階段。

　　四項機制維持部委“聯手”

　　“從抽查情況看，隨著近幾年行政監管力度的加大，具有證券業資格的會計師事務所的管理和執業較為規范，風險防范意識有所增強。但證券市場獨立審計的問題還沒有得到很好的落實。”財政部7月28日公布2004年會計師事務所的執業質量檢查結果后，財政部會計司有關人士對記者如是表示。

　　這位人士還表示，由于受到一些因素的干擾，事務所和會計師往往不能履行獨立審計工作的程序和義務，給證券市場的良性發展帶來了負面影響。他說，今后財政部門將重點強化對會計師事務所審計質量的行政監督，充分利用注冊會計師審計的輻射作用，在更高層次上實現對企業會計信息質量的監督，維護證券市場的獨立審計。

　　據悉，在上周的一次部委碰頭會上，財政部有關負責人強調，近幾年股市曝光的上市公司造假案，對上市公司和行業的信譽都產生了嚴重影響，對社會和公眾造成了很大損害。對此，一方面要加大監管力度，對造假者依法處理，決不手軟。同時，有關部委、地方政府和中國注冊會計師協會等都要積極聯手和溝通，豐富監管內容、監管手段和監管方法。

　　另據記者了解，由三部委和中注協等共同參與醞釀的有關加強證券市場會計審計檢查的“四項制度”，也已成型，并將付諸實施。

　　一是加強“聯手”監管力度。從2005年開始，財政部、證監會、國資委三部委共同檢查證券市場會計審計工作，并在監管和懲處工作上建立“互動”聯手合作機制，并進一步探索開展監督檢查的有效途徑，強化行政監督的權威性。

　　二是建立健全監管體系，完善對證券市場的會計信息管理。要嚴肅查處證券市場虛假資信證明、虛假評估等違法違規行為。要結合財政系統對會計信息質量的檢查，對證券市場會計信息虛假企業的審計機構、評估機構的業務進行追查；認真做好審計部門、財政監督部門、證券監管部門、銀行監管部門有關案件的查處工作；落實對署名舉報、重大問題舉報和檢查線索舉報的查處，做到件件有落實；加強對檢查中發現的問題和查處結果的通報和披露工作。

　　三要倡導司法介入，切實維護社會公眾的合法權益。通過加強與法院的溝通和對社會公眾的引導，提高當事人的法律意識，使其自覺地運用法律手段，維護自身的合法權益，讓對社會公眾和證券市場正常秩序造成重大危害的作假者承擔相應的法律責任。

　　四是完善監管制度。實施和完善業務報備制度，有效開展報備信息的加工、整理、分析和處理，為監管提供基礎數據和資料；完善“同業互查”制度，逐步以此作為行業監管工作的重要基石，使之成為未來行業監管的主要方式。

　　獨立審計規則或將修改

　　對針對目前會計師獨立審計的外部環境，財政部副部長李勇表示，盡管目前注冊會計師執業環境正逐步向良性發展，但也存在一些問題。特別是證券市場的獨立審計問題，還受到諸多因素的影響。

　　財政部會計司的一份報告分析了會計師事務所和注冊會計師獨立審計受干擾的幾方面因素。

　　一方面，部分公司法人治理結構存在缺陷，控股股東操縱董事會、管理層和監事會。注冊會計師一旦與公司管理層發生分歧，公司容易發生購買審計意見的行為。

　　其次，有些公司對高質量的獨立審計缺乏內在需要，但為了滿足政府有關部門的要求，不得不聘請會計師事務所例行審計。因此，他們聘請會計師事務所時，考慮的主要因素不是會計師事務所的聲譽和執業質量，而是誰能以低費用快速出具無保留意見的審計報告。

　　另外，有的地方或部門出于不同目的，對注冊會計師執業進行不恰當干涉，造成注冊會計師難以遵守獨立審計準則。

　　財政部會計資格評價中心的劉濤對記者表示， “我國自1997年1月1日起施行《獨立審計準則第8號——錯誤與舞弊》，目前正在考慮進行修改，以便注冊會計師在審計中更加重視公司的重大舞弊行為。”　

　　據了解，《獨立審計準則第8號--錯誤與舞弊》的修改將根據近年證券市場出現的新情況和新問題，要求會計師事務所針對檢查暴露的問題，對所有上市公司客戶的審計情況進行了全面自查，并全面加強了對分所的風險管理和質量控制。同時要求會計師事務所制定嚴格的輪換制度，強化審計責任制，要求項目經理和審計合伙人全程跟蹤審計現場，確保執業質量。

　　《獨立審計準則第8號——錯誤與舞弊》修改稿還將進一步強調會計監管部門的功能。

　　會計信息檢查將“放大”

　　6月初，財政部、證監會和國資委聯合公告，三部委將聯合檢查會計信息質量。

　　“這次檢查，是財政部每年一次的會計信息質量檢查，三個部委聯合檢查，還是第一次。另外，從今年開始，證券市場會計檢查的內容也有了一定的擴展，檢查的程序也更加嚴密。”財政部監督檢查局的有關人士對記者表示。

　　記者從中國證監會上市公司監管部同時了解到，這次檢查采取巡回檢查和專項核查相結合的方式進行。

　　中國證監會派出機構將按照中國證監會的統一部署組織實施轄區內的公司檢查工作。巡回檢查是合規性檢查，檢查的主要內容包括信息披露、三分開情況、財務管理和會計核算制度的合規性和募集資金使用的一致性和安全性等四個方面。

　　專項核查是針對公司存在的問題進行的調查核實。核查的主要內容包括：募集資金使用情況專項核查；投資者投訴問題和輿論關注問題的專項核查；重大資產重組情況的專項核查等。

　　三部委在部署2005年會計檢查的同時，財政部7月28日公布了2004年會計信息質量檢查公告(第十一號)，針對檢查發現的問題，財政部及相關專員辦依法對8戶上市公司、8家會計師事務所和23名注冊會計師 做出了處罰決定。

　　中國證監會稽查局的有關人士表示：“可以預期的是，通過部委的聯手檢查和檢查內容的增加，2005年上市公司和有關會計師事務所的違規違法問題將進一步暴露。也就是說，查處的公司和事務所數量可能會比2004年要多。”