不完整的審計

　　券商和會計師事務所為了賺錢，放棄了其職業底線，在其中扮演了不光彩的角色。

　　不過奇怪的是，山東鋁業作為國有公司受到監管審計不可謂不多，而中國資本市場上市公司重大財務造假多屬監管不力的民營企業。為何山東鋁業多年竟能逃過主管部門“雪亮”眼睛？

　　山東鋁業施工期間及之后，曾有多個上級機關對項目施工、財務報表進行審計，但是卻沒有發現問題。對于這一怪現象，知情人士稱，這和鋁業本身的特點有關。他說，有不少施工項目工藝流程很接近，外行很難判斷其中的真偽。再加之，廠子又大，公司特意偽裝過，沒有針對性的檢查很難發現問題。而且，每次檢查都是只檢查山東鋁業單獨賬目，并沒有一起核對工程公司及關聯公司賬目，所以問題會隱藏至今。

　　山東鋁業一位老員工向記者透露了公司為了應付檢查而精心偽裝的細節：擬薄水鋁石、4A沸石等項目連施工圖紙都沒有設計，當時上級來部門來檢查，重新設計時間上又來不及，于是對原有圖紙進行了修改。

　　知情人士向記者提供的一份材料進一步的驗證了這位老員工的說法：山東鋁業曾將擬薄水鋁石1980年圖紙直接更改為1999年，其他各項未做改動，名稱仍為“研究所多品種”。4A沸石將有關年限則由1981年更改為1999年，更改的痕跡非常明顯。而且知情人士表示，1999年時，圖紙中有些簽字人員早已不在其崗位。

　　山東鋁業的問題隱藏之深，其中有一個因素不容忽視。知情人士稱：“券商和會計師事務所為了賺錢，放棄了其職業底線，在其中扮演了不光彩的角色。但是，非常可惜，只有親身參與的人知道其中的貓膩，其中多數沒有留下白紙黑紙證據。而且這么多年時間過去，人員早已變動，想要追究責任已經不易。”

　　一位山東鋁業員工還向記者透露，山東鋁業最早聘請的是北京中洲會計師事務所進行財務審計，經辦人為孫國林和張云龍，但中洲會計師事務所審計過于嚴格，招致公司不滿，只審計了一次雙方就終止了合作。

　　記者設法聯系到經辦人，但由于北京中洲會計師事務所期間與其他會計事務所合并，而辦公地點、人事多有變動，當事人已經無從查找，山東鋁業員工的說法無法取得北京中洲會計師事務所方面證實。

　　記者尋訪當地政府機構一位人士，他表示，山東鋁業的部分問題，亦有所耳聞，但因為山東鋁業是中鋁下屬企業屬于市級單位，而淄博市僅是一個地級市，淄博市一些政府機構與山鋁平級，根本無法監管山鋁。

　　“山鋁對于我們的檢查，總是很敷衍，他們只重視上級的檢查，我們也沒有辦法。”該人士稱。

　　不了了之的逃稅

　　關于這部分稅金的追討與否，國稅總局仍未給出明確答復，但是要求糾正企業不當行為。

　　但也并非所有的檢查都能蒙混過關。

　　記者從淄博市國稅局了解到，山東鋁業等上市公司涉嫌偷逃國稅，曾在稅務稽查中被發現，并被山東省國家稅務局魯國稅函[2004]319號文件糾正。此前，山東鋁業一直享受15%的所得稅率。

　　“山東鋁業被勒令按照33%的稅率繳納是因為其存在‘區內注冊、區外經營’行為，不恰當地享受了國家級高新技術產業開發區的所得稅稅收優惠政策。”淄博市國稅局負責所得稅研究的辛承利副科長告訴記者。

　　辛承利還透露了一個細節：“那段時間，很多山鋁股民詢問山鋁所得稅率更改的電話都打到我辦公室來。”

　　“山東鋁業信息披露極不規范。”曾經聯名向北京京銀律師事務所發出委托函的山東鋁業小股東曾經向記者指出過這一問題。山東鋁業在2004年年報中或有事項中披露，公司接魯國稅函[2004]319號文件，自2004年1月1日起適用33%所得稅率，以前年度按15%征收所得稅問題，待國家稅務總局明確意見。該事項存在一定的不確定性。

　　但是，在2005年中報中或有事項一欄中，公司稱，截止2005年6月30日，本期公司無或有事項。但是，關于影響公司業績的所得稅率如何征收這一重大問題，公司此后卻再無明確公告過。

　　據記者向相關部門了解，就山東鋁業等上市公司從2000年開始每年不當獲得的18%所得稅優惠這部分收入該不該追繳，曾經有過兩種意見。后來山東鋁業等公司向上級反映，稅收優惠期，恰逢氧化鋁價格高企，假如追繳稅金，對于企業當年利潤的影響太大。有關部門考慮了企業的意見，所以并未立即追繳，也沒有對于企業的逃稅行為給予處罰。至今，關于這部分稅金的追討與否，國稅總局仍未給出明確答復，但是要求糾正企業不當行為。

　　未完的結局

　　山東鋁業不實資產在吸收合并之時已經進入中鋁財務報表，其對中鋁的負面影響尚無法評估。

　　山東鋁業機關算盡，欲借資本市場縱橫闔閭，中國鋁業的介入令其戛然而止。

　　彼時，山東鋁業距離配股再融資僅一步之遙，其再融資計劃卻被大股東中國鋁業叫停。因當時正值中鋁上市準備期，中鋁人士告訴記者，不可能在彼時同意山東鋁業再融資，因一旦山東鋁業再融資，中鋁的會計報表全部要重做，將影響中鋁上市進程。

　　但是，山東鋁業卻沒有借中鋁介入良機糾正財務報表中涉嫌造假的內容。在中鋁上市之后，山東鋁業再融資計劃繼續推進，其不實資產一直沿用下去，并且在中鋁吸收合并之時，成為了中鋁財務報表的一部分，而且一直沿用至今。

　　但山東鋁業員工稱，中鋁合并山東鋁業時，中鋁究竟是無辜的不知情者，抑或“睜只眼，閉只眼”不予追究，不得而知。但一個細節是，早在吸收合并之初，就有人將山東鋁業財務造假情況寫信告知中鋁相關部門，卻一直未見中鋁有所反應。

　　上海新望聞達律師事務所宋一欣律師說，山東鋁業為了再融資將未完工募股項目披露為已完工，違反了證監會關于再融資的有關規定，同時，其行為還涉嫌虛假信息披露。而且，山東鋁業與工程公司有真假兩份決算書，屬于編制虛假財務報表行為，嚴重違法《證券法》的相關規定，應受到中國證監會查處。而且視情節嚴重程度，直接責任人可能需被追究刑事責任。

　　他還表示，目前中鋁已經完成對山東鋁的吸收合并，相關資產以及債權債務由存續的企業承繼，在山東鋁業上市期間因為財務造假造成的法律后果，以及由此可能引起的股民訴訟導致的賠償責任將由中鋁承擔，但財務造假的行政與刑事責任應當由直接責任人承擔。

　　他說，山東鋁業不實資產在吸收合并之時已經進入中鋁財務報表，其對中鋁的負面影響尚無法評估。目前有關部門尚未介入調查，其財務造假情節嚴重程度尚需監管部門和司法部門進行全面衡量。

　　不過，相信這一天不會又是數年之后了……