事務所上市審計資格沒變臉

　　有業內人士認為，如果確有必要設置事務所的證券業資格，應比照國外采取“備案制”，而不是“準入制”。但是，新版《證券法》對這一問題給了明確的答案——

　　本報記者 卜海濤/文

　　會計師事務所從事證券業務要不要資格限制？70多家擁有證券業資格的“圈內”事務

所可能不急，但沒有入圍的所卻在“圈外”急得團團轉，這一備受業界關注的話題一直懸而未決，日前總算有了最終定論。

　　10月27日，第十屆全國人大常委會第十八次會議通過了《公司法(修訂草案)》和《證券法(修訂草案)》，并以中華人民共和國主席令第四十二號、第四十三號予以公布，自2006年1月1日起施行。其中新版《證券法》明確規定，事務所從事證券業的資格仍將保留，并且必須經過審批。激烈爭論終趨平靜

　　此前，對是否保留事務所的證券業務準入資格問題，注師行業內部也曾有過激烈爭論，相當多的業內人士強烈呼吁，不應該再設這第二道“門檻”，最好通過市場法則自然選擇。當時有人指出，專業資格和專業能力是兩回事，取得專業資格的所是否肯定有能力來做證券業務，需要市場來評價。而且，在普通資格上再設特殊資格會增加社會成本，增加了“尋租”的可能性，容易導致多頭管理責任不清的問題。此外，還有業內人士認為，如果確有必要設置事務所的證券業資格，也應比照國外采取“備案制”，而不是“準入制”。新版《證券法》對這些問題給了明確答案。新法的兩大看點

　　帶著相關問題，記者采訪了多名業內人士，他們認為新版《證券法》中與注冊會計師相關的條款主要有兩大看點：

　　一是保留了會計師事務所的證券業執業資格。舊版《證券法》中規定，根據證券投資和證券交易業務的需要，可以設立專業的證券投資咨詢機構、資信評估機構。這些機構的設立條件、審批程序和業務規則，由國務院證券監督管理機構規定。

　　而新版《證券法》規定，投資咨詢機構、財務顧問機構、資信評級機構、資產評估機構、會計師事務所從事證券服務業務，必須經國務院證券監督管理機構和有關主管部門批準。這些機構從事證券業務的審批管理辦法，由國務院證券監督管理機構和有關主管部門制定。

　　二是對會計師事務所違規的法律責任更加嚴格，更加具體化了。舊版《證券法》中規定，為證券的發行、上市或者證券交易活動出具審計報告、資產評估報告或者法律意見書等文件的專業機構和人員，必須按照執業規則規定的工作程序出具報告，對其所出具報告內容的真實性、準確性和完整性進行核查和驗證，并就其負有責任的部分承擔連帶責任。

　　而新版《證券法》規定，證券服務機構為證券的發行、上市、交易等證券業務活動制作、出具審計報告、資產評估報告、財務顧問報告、資信評級報告或者法律意見書等文件，應當勤勉盡責，對所制作、出具的文件內容的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應當與發行人、上市公司承擔連帶賠償責任，但能夠證明自己沒有過錯的除外。準入“門檻”未定

　　對于事務所從事證券業務的資格管理問題，財政部、證監會已經于2004年7月28日發布了《會計師事務所從事證券期貨相關業務管理辦法(征求意見稿)》，至今一直處于征求意見狀態，“該辦法目前仍在最后定稿中，將盡快出臺。”財政部會計司有關人士對記者表示。

　　按照新版《證券法》的規定，事務所的證券資格仍將保留，這樣就必然會有一個準入“門檻”的問題。對此，這一人士表示，經反復測算與廣泛征求意見，目前準入“門檻”已經基本確定，具體標準只能等到文件正式發布時方能公布。此前，財政部、證監會在事務所證券資格管理辦法征求意見稿中，曾規定從事證券業務的會計師事務所上年度審計業務收入不少于1500萬元，注冊會計師人數不少于70人，其中考試通過的不少于50人，而且考試通過的注冊會計師中連續5年執業的不少于30人。此外，還有凈資產和執業責任保險以及執業風險基金等的要求。

　　有了“門檻”，就會有會計師事務所為達到相應標準采取臨時拼湊的行為。對此，財政部會計司的這一人士表示，具體來講，由于“新設合并”不符合開業年限的規定，事務所想通過合并達標只能選擇“吸收合并”，但新規定將會對臨時合并作出限制，即對“吸收合并”會有最低年限的規定。

　　他透露，新規定將會對會計師事務所從事證券業務資格實行動態管理，建立相應的退出機制。也就是“圈外”的所能進來，“圈內”的所也能出去，這樣管理的結果是，遴選出那些真正有實力的會計師事務所從事證券市場相關業務。而且，財政部不想因為政策變動而對注師行業造成不必要的沖擊，其原則是重在引導。