證券審計準入修法 注會市場再掀波瀾

　　財政部、證監會日前起草《會計師事務所從事證券、期貨相關業務注冊管理辦法》，并就此征求社會意見。這意味著事務所是否擁有執行證券期貨審計業務的資格，將根據不同的依據重新認定

　　《辦法》引發業界爭論

　　特約記者 夏童

　　日前，財政部有關《會計師事務所從事證券、期貨相關業務注冊管理辦法》(征求意見稿)(以下簡稱《辦法》)盡管還處于征求意見階段，但已在業界引起廣泛關注。

　　新舊《辦法》各不同

　　《辦法》的出臺被普遍認為是緣自國務院于今年年中發布的第三批取消和調整行政審批項目名單。名單中，有兩項與注冊會計師以及會計師事務所經營范圍相關的主要內容赫然在列：取消注冊會計師執業證券、期貨相關業務許可證核發的行政審批；取消執業證券、期貨相關業務會計師事務所變更名稱和合并、分立審批。這促使相關部門對事務所證券期貨審計資格的管理作出新的規定。《辦法》即是在此背景下開始起草的。財政部有關人士透露，《辦法》的出臺主要是為了規范行業發展，提高行業執業質量。與過去的規定相比，《辦法》的變化相當大。

　　《辦法》最大的變化，體現在對事務所的行政管理辦法轉為注冊管理辦法。其中，執業證券、期貨相關業務的會計師事務所的準入門檻問題又最為業界關注。《辦法》中關于會計師事務所從事證券、期貨業務注冊的條件，與原管理辦法中會計師事務所證券、期貨相關業務許可證的申請條件有較大區別。舊的管理辦法主要確立了注冊會計師證券期貨業務資格取得的考試制度并把事務所擁有一定數量具備證券期貨業務資格的注冊會計師列為申請證券期貨業務資格的必要條件。

　　《辦法》取消了注冊會計師從事證券期貨業務的個人資格認定，但對事務所仍有準入要求，審批程序各個步驟的相應職責和權限得到進一步明確，將更符合《行政許可法》的規定。

　　相較于舊的管理辦法，《辦法》對事務所提出了更高的要求。比如舊《辦法》中規定事務所上年度業務收入不低于800萬元，而新《辦法》中就規定事務所上年度審計業務收入不少于1000萬元；舊《辦法》中規定事務所60周歲以內注冊會計師不少于40人，而新《辦法》中則規定注冊會計師不少于60人。此外，《辦法》還更關注事務所執業風險，規定會計師事務所已購買職業責任保險的，保險金額不少于300萬元；未購買職業責任保險的，累積職業風險基金不少于300萬元。《辦法》同時考慮到了事務所可能為達到要求進行虛假合并，并特別規定了事務所發生合并行為的，自合并后工商登記日至提出申請日已滿1年的限制條件。

　　中瑞華恒信會計師事務所副總經理張連起向記者介紹了國外對會計師事務所從事證券期貨業務的管理方法，在美國是由PCAOB即公眾公司會計監督管理委員會進行相關管理，它是在美國安然事件后考慮社會公眾利益而設立的，它負責上市公司的會計準則制定等事務，實行的也是備案制度。

　　準入門檻明升暗降

　　《辦法》出臺后，很多注冊會計師認為，《辦法》在原有基礎上明顯提高了準入門檻。《辦法》中對事務所實力要求的明顯提高極佳地佐證了他們的觀點。然而，擁有多年執業經驗，對行業政策和狀況了解至深的普華永道會計師事務所高級合伙人張國俊卻敏銳地察覺到隱藏在《辦法》多項苛刻的資格要求背后，行業的準入門檻實際上是明升暗降。“因為《辦法》出臺后給了大家一個公平競爭的機會，以后會有更多的事務所可以進入到這個市場。”他同時對《辦法》表示了贊同，“《辦法》對注冊會計師個人資格的設定取消，加強了對事務所整體的要求，這樣將有助于提高事務所內部的合作精神”。湖北大信會計師事務所副總經理陳星輝和他持相同的觀點。他表示，“準入條件看上去和以前要嚴格，但由于注冊會計師從事證券、期貨相關業務的資格被取消了，實際上準入的門檻還是降低了”。

　　不過，針對很多人擔心的《辦法》出臺后可能會造成事務所新一輪的虛假合并浪潮的問題，陳星輝也表示了擔憂。他認為，會計師事務所準入門檻降低，極有可能讓市場產生一個裂變的過程，“小所拼湊，大所分裂”的混亂現象就會出現，這很可能會導致市場的惡性競爭，并阻礙“上規模、高水平、有競爭力”的會計師事務所的形成。

　　CPA的聲音

　　記者從幾個省的注冊會計師協會了解到，目前，對《辦法》社會征求意見的反響并不熱烈。雖然《辦法》取消了注冊會計師從事證券期貨業務的個人資格認定，更符合現實的要求。然而，很多注冊會計師對此卻并不買賬。一些人甚至更尖銳地指出，依靠變更對資格的限制條件加強監管的做法只能是舍本逐末，監管的重點還是應該放在如何提高業務質量上。

　　張連起認為，從《辦法》出臺的宏觀背景層面看，有一些深層次的問題尤其值得冷靜的分析。毋庸置疑，《辦法》提供了一個市場平等競爭的平臺，體現了公平、公開、公正的原則。但是，除了公平，這個市場還相信效率，認可能力和信用。當然，管理成本的高低也要充分考慮。《辦法》放開市場是有道理的，但放開以后怎么辦？是否會出現一管就死、一放就亂的局面？張連起建議， “是否可以考慮管理的回歸，讓行業自己管理，真正做到注冊會計師自己的選擇。一項政策出臺后，從技術層面轉到行為方式和理念層面，服務才是根本。

　　此外，張連起對近年來業界眾多的政策變動也不無擔憂，他認為“這對注冊會計師的影響很大。 比如一會要考試一會不再考試 ，一會有資格一會沒有資格，一會協會管理一會財政部管理，這種折騰的破壞力極大”。他認為，任何一個政策或辦法的出臺只要把握一條原則就可以。“注冊會計師的認可與否，滿意與否，答應與否才是一項政策實施與否和運行是否有效的試金石。”這次的《辦法》也是同樣。

　　鏈接：

　　《會計師事務所從事證券、期貨相關業務注冊管理辦法(征求意見稿)》

　　第四條 會計師事務所申請注冊，應當具備下列條件：

　　(一)依法成立3年以上；

　　(二)申請注冊前發生合并行為的，自合并后工商登記日至提出申請日已滿1年；合并之前有一方已具備本條其他各項條件的除外；

　　(三)申請注冊前3年內未在執業活動中受到行政處罰；

　　(四)質量控制制度和內部管理制度健全并有效執行，執業質量和職業道德良好；

　　(五)注冊會計師不少于60人。通過注冊會計師全國統一考試取得注冊會計師證書的注冊會計師不少于50人，其中最近5年持有注冊會計師證書且連續執業的不少于30人；

　　(六)上年度審計業務收入不少于1000萬元；

　　(七)有限責任會計師事務所凈資產不少于200萬元，合伙會計師事務所凈資產不少于100萬元；

　　(八)會計師事務所已購買職業責任保險的，保險金額不少于300萬元；未購買職業責任保險的，累積職業風險基金不少于300萬元。