交易所7發事后審核函 追究年報“疑點”
⊙記者 施浩 ○編輯 孫放
上市公司2013年年報披露以來至今，上交所[微博]已致函7家上市公司，對其年報提出事后審核意見。記者梳理發現，交易所的關注點集中于會計科目的異常變動和公司的潛在風險控制等兩大方面。
關注會計科目異常變動
在上市公司披露的年報信息中，首先受到交易所高度關注的，無疑是那些與往年比發生明顯的異常變動的財務信息。
如新日恒力8日公告，公司4月下旬收到上交所對公司2013年年報的事后審核意見函，就公司對外大額擔保等九個方面的異常提出了質詢。其中，交易所關注到2013年公司員工總數3003人，比2012年減少210人，但2013年公司的職工薪酬總計1.97億，比2012年上升20%。對此，公司解釋為主要由于計件工資為主的薪酬結構以及社保費用的逐年上升所致。
同時，上交所還關注到新日恒力2013年收入下降4%，是當年銷售費用卻上升28%，特別在公司第四季度僅實現5000萬元營業收入的情況下，公司銷售費用竟增加了3000萬元，要求公司對上述情況說明原因。新日恒力表示，該現象主要由于會計師在年審時，根據貿易實質劃分，按凈額法將鋼材貿易收入7.2億元按收益凈額932萬元列示，從而減少第四季度營業收入所致。
再如國投新集，公司2013年待攤費用期末數達5.87億元，較上年度增長6215.23%，公司披露系為支付塌陷區置換地的征遷費。對此，上交所要求公司詳細說明該筆費用的用途和攤銷年限等應披露而未披露的情況。公司在5月7日披露的回復意見中稱，公司所屬各生產礦井2009至2013年累計支付塌陷區搬遷安置用地款合計6.12億元，用于采煤塌陷區居民搬遷安置。此前，公司該項支出比照土地使用權進行賬務處理，即在“無形資產”科目下核算，后經政府主管部門核實，該項支出不能夠取得土地權證，為規范會計核算，公司將該項支出統一調入“長期待攤費用”科目下核算，攤銷年限按礦井未來服務年限確定。
控制未來潛在風險點
除關注上市公司年報中的異常科目外，交易所還針對財務報告所反映的公司未來在經營和現金流上的潛在風險，提出了控制和防范要求。這些潛在風險多集中于大額擔保、合同糾紛等情況。
在前述新日恒力的案例中，上交所關注到：公司截至2013年底對恒力盛泰地產擔保余額高達2.1億元；同時，公司期末其他應收款中還包括1338萬元對恒力盛泰的暫借款尚未收回。鑒于恒力盛泰的資產負債率較高，可能存在償付風險，交易所要求公司說明2013年與其發生的資金往來情況以及如何評估擔保和借款事項的潛在風險。對此，新日恒力稱，盛泰房地產系為石嘴山市河濱街棚戶區改造項目的工程建設而設立的項目公司，為盛泰房地產貸款提供擔保及臨時借款是出于解決職工及其家屬住房問題的需要，公司將持續關注盛泰房地產的財務狀況和盈利能力，控制擔保風險。
在另一份發給江蘇索普的年報事后審核意見中，交易所關注到去年10月9日，浦發機械就與索普船廠的船舶建造合作發生糾紛，上市公司承擔涉及1.4億元的連帶擔保責任。索普集團承諾，如果索普船廠未能正常履約，上述調解協議約定的付款義務將全部由索普集團承擔。交易所就此要求公司進一步說明索普集團目前承諾履行情況，及公司可能面臨的風險。據江蘇索普的回應，索普集團已與浦發機械協商解決了付款事項，并正常履行付款承諾。截至今年一季度，索普集團已累計付款4400萬元，該事項不會對公司本期和后期利潤造成影響。
值得一提的是，除了交易所等監管機構對上市公司年報信息提出問詢以外，一些上市公司還對互動平臺上就投資者的問詢進行了回復。如千金藥業昨日公告，公司就接受問詢期內投資者通過郵件、傳真和“上證e互動”網絡平臺所關注的主要問題進行了整理并進行了回復。有投資者針對公司近期業績增長乏力提出了問詢，公司回復稱，系黨參等原材料漲價、產品結構和投資收益波動等影響所致。
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