圖為文中所述手機(jī)短信。(圖片來源：《北京商報》) 點(diǎn)擊此處查看全部財經(jīng)新聞圖片

　　作者：謝舒 崔呂萍

　　本報今日繼續(xù)刊登知名證券律師周愛文對天威保變(資訊 行情 論壇)財務(wù)報表的質(zhì)疑，為本報連載第三篇。

　　商報：繼續(xù)前兩日的話題，你指出天威保變2006年中報存在虛報利潤嫌疑，依據(jù)是什么？

　　周愛文：根據(jù)2006年中報披露的所得稅信息等，經(jīng)分析、計算,發(fā)現(xiàn)中報存在虛報利潤約73,015,953.35元嫌疑。具體計算為：

　　1、2006年中報披露的利潤(合并)總額為129,506,575.97元。

　　2、經(jīng)計算，2006年中報的利潤(合并)總額應(yīng)約為：56,490,622.53元。

　　中報披露：應(yīng)納稅所得額本期為129,518,889.28元;投資收益中股權(quán)投資差額攤銷為-3,783,472.22元;支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金為67,314,598.15元(應(yīng)付工資、福利費(fèi)當(dāng)期變化忽略);在職職工以2005年合并在職職工為1803人為計算依據(jù);壞賬準(zhǔn)備本期凈增加為12,099,116.3元。

　　根據(jù)上述信息和企業(yè)所得稅法律規(guī)定,可以計算:

　　1、企業(yè)所得稅前不得抵扣的工資、福利費(fèi)、教育費(fèi)等為=67,314,598.15元-[1803×6×800×(1+14%+2%+1.5%)]= 57,145,678.15(元)。

　　無中報披露的其他重要事項(xiàng)。

　　2、2004年母公司利潤總額約為129,518,889.28元-3,783,472.22元-57,145,678.15元-12,099,116.3元=56,490,622.53(元)；

　　兩者相差=129,506,575.97元-56,490,622.53元=73,015,953.37(元)。

　　商報：你指出天威保變2005年年報也存在虛增利潤的嫌疑，兩項(xiàng)合計為1.6億元，其依據(jù)又是什么？

　　周愛文：根據(jù)2005年年報披露的所得稅信息等，經(jīng)分析、計算,發(fā)現(xiàn)年報存在虛報利潤約86,936,021.46元嫌疑。具體計算為：

　　1、2005年年報披露的利潤(合并)總額為176,004,917.04元。

　　2、經(jīng)計算，2005年年報的利潤(合并)總額應(yīng)約為89,068,895.54元。

　　年報披露：應(yīng)納稅所得額本期為180,725,792.42元;投資收益(權(quán)益法減股權(quán)投資差額)約為9,445,271.53元;支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金為107,390,428.61元(應(yīng)付工資、福利費(fèi)當(dāng)期變化忽略);合并期末在職職工為1803人;壞賬準(zhǔn)備本期凈增加為14,049,579.79元，根據(jù)上述信息和企業(yè)所得稅法律規(guī)定,可以計算:

　　1)企業(yè)所得稅前不得抵扣的工資、福利費(fèi)、教育費(fèi)等為=107,390,428.61-[1803×12×800×(1+14%+2%+1.5%)]= 87,052,588.6(元);無年報披露的其他重要事項(xiàng)。

　　2)2005年合并利潤總額約為180,725,792.42元-14,049,579.79元-87,052,588.6元+9,445,271.53元=89,068,895.54元。

　　兩者相差176,004,917.04元-89,068,895.54元=86,936,021.46(元)。

　　商報：對于天威質(zhì)疑你們計算的正確性的有關(guān)答復(fù)，你有沒有什么要強(qiáng)調(diào)并提醒財務(wù)專家注意的細(xì)節(jié)？

　　周愛文：當(dāng)然有。至于我們提出的2005年國外出口收入存在虛報約2.05億元問題，公司并未給予實(shí)質(zhì)性解釋，同時我們也請?zhí)焱�方面財�?wù)專家考慮下述兩個因素：

　　1、2005年財稅25號文自2005年1月1日起執(zhí)行。而且根據(jù)25號文規(guī)定，出口抵消內(nèi)銷產(chǎn)品

增值稅額應(yīng)按相關(guān)比例計提城建稅和教育附加費(fèi)。

　　2、根據(jù)貴公司的提示，本期應(yīng)繳稅金=本期已繳稅金+應(yīng)繳稅金的增加，則公司2005年國外出口收入存在虛報更大數(shù)值。

　　另外，我們質(zhì)疑2006年中報存在虛報成本、費(fèi)用及主營業(yè)務(wù)收入約4.75億元，天威方面的回答并未消除我們的懷疑。理由是：

　　第一，我們提出的計算是根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定而做出，我們認(rèn)為是符合法律規(guī)定的。至于在計算中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”是收付實(shí)現(xiàn)制，但天威方面的專家應(yīng)該知道，只要加減應(yīng)付工資、福利費(fèi)期初、期末變化數(shù)就變成了權(quán)責(zé)發(fā)生制。因本期應(yīng)付工資、福利費(fèi)期初、期末變化數(shù)較少，未考慮，故對計算不構(gòu)成大的影響。

　　第二，天威保變在回復(fù)中提及我們的計算按統(tǒng)一母公司城建稅稅率7%推算合并增值不合理的問題。關(guān)于這一點(diǎn)，相信天威方面的專家應(yīng)該知道，按母公司7%計算，得出的差異數(shù)是最少數(shù)。如果公司能提供相關(guān)子公司具體數(shù)字，我們可以增加相應(yīng)的差異數(shù)，則公司虛報嫌疑數(shù)字更大。

　　第三，關(guān)于天威保變提及計算天威英利當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)當(dāng)征收城建稅、教育費(fèi)附加的問題。請?zhí)焱�方面財�?wù)專家仔細(xì)研究我們的計算公式，我們根據(jù)2005年財稅25號文，完全考慮了此因素。

　　第四，至于天威保變認(rèn)為，存在發(fā)票未到需暫估入庫的存貨金額為11607萬元問題。我們認(rèn)為，首先公司應(yīng)在報表中披露存在存貨11607萬元發(fā)票未到需暫估入庫的事實(shí)。而且，我們認(rèn)為：既然期末存在存貨發(fā)票未到需暫估入庫的情況，則，期初一般也存在存貨發(fā)票未到需暫估入庫的情況，兩者影響應(yīng)該可以抵消。

　　第五，退一步說，即使存在存貨11607萬元發(fā)票未到需暫估入庫的事實(shí)，再加上1194萬元壞賬準(zhǔn)備影響，這中間還存在成本、費(fèi)用差異近3.4億元。希望天威方面能用具體的科目、具體的數(shù)據(jù)予以解釋。

　　對于2006年中報和2005年年報的利潤問題，在計算企業(yè)所得稅前不得抵扣的工資、福利費(fèi)、教育費(fèi)等時我們未考慮養(yǎng)老金等，原希望公司給出。但在質(zhì)疑五問題中，我們按一年每人10000元扣除。考慮了相關(guān)因素。

　　事態(tài)追蹤

　　天威負(fù)面報道刊發(fā)后當(dāng)事人的遭遇

　　天威為什么不接受公平采訪？

　　昨日，天威保變刊登澄清公告見報。公告稱本報及相關(guān)媒體對于天威保變業(yè)績質(zhì)疑的系列報道失實(shí)，并澄清說：公司“不存在虛增收入和虛增利潤的情況”。

　　向本報提供“報料”的律師周愛文對天威此份澄清公告評價認(rèn)為：天威并沒有澄清自己被質(zhì)疑的“虛增”到底是怎么回事，只是在一味指責(zé)媒體，而且，天威在公告里只給出了一堆結(jié)論，沒有給出論據(jù)支撐他的結(jié)論，他憑什么說他沒有問題呢？

　　周愛文告訴記者，自他對天威的相關(guān)質(zhì)疑見報后，他收到過一些電話辱罵和恐嚇，昨天上午有兩條短信甚至以非常下流的口吻對他和他家人的人身安全進(jìn)行恐嚇。

    周愛文收到的短信如是顯示：“北京商報最新消息：上海李國機(jī)律師事務(wù)所律師周愛文先生不幸于今早上班時間被卡車撞死，其母親及妻子及姐妹在今早亦遭其鄰居輪奸而死，滿門不幸！！！特向廣大讀者報喜！！！”該電話號碼是以136****7525顯示的。

　　不獨(dú)周愛文受到壓力，本報也收到莫名電話，電話中人以投資者名義致電，卻不肯談投資者關(guān)心的具體問題，只是質(zhì)問本報是否報道假新聞，是否實(shí)地調(diào)查采訪。亦有電話揚(yáng)言要以投資者身份狀告本報。

　　天威保變在公告中對媒體施壓，稱“正在評估《北京商報》及相關(guān)媒體刊登的不實(shí)報道對公司造成的負(fù)面影響和損失，收集相關(guān)證據(jù)。公司將保留繼續(xù)采取有關(guān)法律應(yīng)對措施的權(quán)利。”

　　天威保變從本報進(jìn)行公告中所述四篇報道的第一篇開始，便未接受本報數(shù)次提出的采訪要求以及書面采訪提綱。本報昨日發(fā)出采訪提綱，對該公司澄清公告提出疑問，也未收到公司方面任何形式的答復(fù)。然而昨日，天威保變以接受“獨(dú)家專訪”的形式在某

證券門戶網(wǎng)站發(fā)表回應(yīng)。本報在此只能遺憾地抄錄公司公告，以向投資者提供來自公司方面的消息。

　　本報在昨日采訪提綱中提出的問題是：天威公告表示“不存在虛增收入和虛增利潤的情況”，但是沒有給出任何直接論證，請?zhí)焱�回答�?

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