儀化小會計挪用5000萬元 六年后東窗事發

　　要不是職工競聘上崗，中國石化儀征化纖(行情 論壇)股份有限公司(600871.SH，1033.HK)可能至今尚不知道，6年間，一個普通會計已通過“螞蟻搬家”的方式挪用了公司逾5000萬元資金。

　　4月以來，儀化股份內部人挪用巨額資金攜款潛逃的傳聞在坊間流傳，傳聞的主角營銷部財務科會計李鐘山成為儀征這座因儀征化纖在此崛起而立市的小城居民人盡皆知的人物。 在集團生活區，人們茶余飯后不時蹦出“李鐘山”這個名字。

　　5月12日，儀化股份發布公告回應傳言。公告稱，在4月末的員工業務交接中，公司發現營銷部財務科一員工存在資金挪用的重大嫌疑，目前司法機關正在調查，損失尚無法估計。當日，儀化股份以跌停報收，股價直逼每股2.293元的凈資產價。

　　知情人士透露，初步估計，從1999年至案發，李利用回收銷售款的條件挪用愈5000萬元資金用于個人炒股、期貨，多數資金已無法追回。

　　對此，儀化股份控股股東———中國石化股份公司財務部坦承：“出現巨額資金挪用，表明公司財務狀況還存在問題。尤其是關鍵財務崗位，長達16年由同一人擔任，本身就有違財務制度的輪崗原則。”

　　“通過上市，很多公司在表面上實現了‘公司制’，但治理結構實際上仍存在問題”，東南大學經濟管理學院會計系主任陳良華在接受早報記者采訪時表示，在這種情況下，即使有完善的內控系統，也會面臨諸多風險。

　　普通會計作案 6年未露馬腳

　　李鐘山現年37歲，1989年從某財經高等專科學校畢業分配至儀化股份營銷部后，從事財務工作直至案發。

　　儀化股份是中國最大的現代化化纖和化纖原料生產基地、世界第四大聚酯生產商，其營銷部負責除滌綸長絲以外產品的銷售，每年營業額數十億元，而財務科正是其資金結算中心。盡管在滬港上市的儀化股份有嚴格的財務制度，但在財務科連續工作16年的李仍窺見了其中的漏洞。據知情人士透露，李利用管理公司銷售款的便利，以“螞蟻搬家”的方式挪用貨款5000多萬元，用于開公司，炒股票、期貨，“損失近4000萬元”。

　　令人意外的是，李作案時間長達6年，案發前一直未露馬腳。知情人士稱，這5000多萬元中，約2000萬元是通過盜取期限較長的銀行承兌匯票，通過其與他人合伙的皮包公司到銀行貼現獲得的———若要以這種手段長期占用資金，他需不斷用新匯票沖賬；另外大部分資金，則是李鐘山指使自己熟悉的客戶向其個人賬戶支付貨款。據悉，由于在崗位上時間很長，“規律摸得非常透”，李知道什么時候將款項交給單位，也清楚什么時候要進行財務檢查或審計，總能找到新的款項填補漏洞。

　　由于化纖業的不景氣，儀化股份近年來一直在進行減員增效的改革，去年有343名職工協議解除勞動合同。從4月開始，李所在的營銷部“挨刀”，協管員以下員工須重新競聘上崗———競聘上崗要通過筆試、面試兩關，而李在筆試時就因成績不合格被刷下。按照儀化股份的規定，他只能買斷工齡自謀生路，待接替的人到位就要移交所有工作。

　　4月23日上午，營銷部要求李鐘山完成上交財務公章等離職手續，但李一再推諉，不到辦公室。下午，營銷部人員再次聯系他時，發現其手機、家庭電話要么關機、要么無人接聽。公司隱約有所覺察，遂撬開其辦公桌抽屜，仔細查看賬本后頓覺情況嚴重，立即向揚州市公安局儀化分局報告。儀化分局火速立案，一方面控制其生意合伙人及其家人；另一方面上報案情，組成由市局牽頭的偵查小組，赴東北、河南、云南等李關系網地區追捕。據悉，公安部在內網上還對其發布了B級通緝令。

　　5月14日，揚州警方在昆明將已租房住下的李擒獲，并于15日晚押回儀征。“案件仍在偵破中，所有涉案人員已被控制，具體涉案金額還未明朗，詳情目前不方便透露”，20日，儀化分局政治處主任胡銘告訴記者。

　　制度積弊引高管挪用資金案頻發

　　在中國證券市場，“內部人”挪用資金并非新鮮事，但此案更具諷刺意味———在“完善的內部控制制度”下，小職員作案6年未被發覺，那么，還會有什么更驚人的事發生呢？

　　事實上，隨著這兩年國資委、證監會等對上市企業監察力度的加大，高管被曝涉嫌挪用資金的事件頻見報端。僅今年4月，就至少有4家上市公司高管因涉嫌挪用資金“落馬”：27日，成都銀河動力(資訊 行情 論壇)股份有限公司(000519)發布公告稱，董事長夏傳文因“在原工作單位履行職務期間涉嫌挪用公款，于22日被刑拘。”稍早，有媒體報料，原長征火箭技術股份有限公司(600879)董事長厲建中涉嫌挪用公款1.2億元，知情人士稱其中部分與上市公司有關。4月初，吳忠儀表(資訊 行情 論壇)股份有限公司(000862)營銷部副部長、營銷公司經理于鋒利用工作便利，伙同公司駐蓉辦財務主管，將1000多萬元貨款用于個人炒股、買房和其他營利性活動案發，在潛逃中被抓獲；4月6日，岳陽恒立(資訊 行情 論壇)(000622)也發布公告稱，董事、財務總監劉幫智因涉嫌挪用資金被刑拘。

　　分析人士認為，此類消息頻頻曝光，是因為近年來對股市的公眾投資者，特別是中小投資者的保護力度加強，監管部門落實“國九條”，加大了對上市公司高管的監管力度。同時，一些地方證監局的監管范圍從以往主要針對市場操縱者、信息披露逐步拓展到公司治理結構、高管行為，一些累積的內部問題開始浮出水面。今年1月，在一場被業界稱為圍剿問題高管的“清污風暴”中，11家上市公司的12名問題高管被公安機關逮捕、刑事拘留、立案偵查等，涉案理由包括涉嫌挪用公款、涉嫌合同詐騙、涉嫌經濟詐騙、涉嫌欺詐發行股票、涉嫌違規貸款擔保等———其中，涉嫌挪用公款的占近4成。

　　“今年1月以來的‘挪用資金案’有一重要特點，即以發生在2000年以前上市的公司居多———非核準制下的上市公司改制不徹底，與大股東關聯交易頻繁，未嚴格執行財務制度”，某券商投行部副總經理張偉博士認為，未被嚴格執行的財務制度事實上對所有內部人開了“方便之門”：“在此前曝出的案例中，內部人共謀是個特點：上行下效，團伙做案，高管落馬后，財務部門有時有好幾人被牽涉。”

　　上市公司還受到外部監督的力量。但張偉認為，中介機構，尤其是會計師事務所與公司有較多利益瓜葛，外部獨立審計不“獨立”，在某種程度上縱容了內部人控制。

　　并非簡單地“上行下效”

　　“挪用公款從上市公司高管‘蔓延’到普通職員，不能簡單地用‘上行下效’來解釋”，南開大學金融學系主任李志輝在接受采訪時稱，“造成上市公司不規范的原因，是公司治理、內控制度、激勵制度、信息披露、產權結構等諸多因素的綜合結果。在這一系列因素影響下，就有了所有者缺位、監督執法不力、職權劃分不清等病癥。而頻頻曝光的‘內部人控制’固然和治理結構不完善、司法手段相對滯后有關，但更多的應歸咎于上市公司內控機制缺位。”

　　陳良華表示，內控機制缺位有兩種情況：一是不完善，二是有了制度但未執行。針對儀化股份普通會計涉嫌挪用資金案，陳表示，“作為滬港兩地上市公司，儀化股份具備與國際接軌的會計制度，問題就在于執行。”首先，根據規定，公司財務部門需設置“不相容職務”，“形象地說，就是管賬的不管錢、管印鑒的不管票據”，而在實際情況中，很多上市公司集團財務部人員配置齊全，各司其職；但下屬分公司、子公司財務部的崗位按工作量設置，一人兼職幾個崗位，沒有考慮舞弊的因素，容易形成隱患。其次，對財務人員輪崗制度沒有實行，“身處‘要職’的會計人員成為依附公司的強勢人物，得以‘勒令’熟悉的客戶將資金打入自己的個人賬戶———輪崗制度本來可以杜絕此類事件發生。再次，一些公司怕麻煩，未堅持日對賬制———總賬會計和分管會計每天復查入賬情況，本來，這也可以杜絕支票、票據的延期入賬。

　　“最后，內部審計只注重生產銷售情況，即使發現內控機制的運行缺陷，也鮮有人愿意捅破———這既是‘潛規則’，也是內部審計工作流于形式的表現”，陳良華認為，種種制度外的因素影響執行力，并非儀化股份一家有，在很多公司都存在，“常態下的風平浪靜并不能保證非常態下的穩定，對上市公司而言，一次教訓就足以深刻。”