美國30多年最大減稅計劃中國是否需要特別應對？ 

　　本報記者 周瀟梟 北京報道

　　導讀

　　美國企業所得稅名義稅率從35%下降到20%，看似降幅高達42%，但實際減稅幅度遠沒有這么大。美國有關機構數據顯示，減稅后企業所得稅實際稅負下降約2個百分點。

　　美國參眾兩院目前正在就最終版本的稅改法案進行協商，兩院在減稅方向上達成共識，但具體內容仍有分歧。

　　最終方案若經通過，可能成為繼里根政府之后，美國政府30多年來最大規模減稅法案。

　　據美國有關機構報告顯示，眾議院稅改計劃將使聯邦赤字在未來10年增加1.7萬億美元，參議院方案在未來10年將增加聯邦赤字逾1.4萬億美元。

　　不過，減稅并非易事，減稅帶來財政赤字增加，可能也會加大債務壓力，特朗普政府也在致力于調整國際國內政策、壓縮部分財政開支，包括調整奧巴馬政府的醫改方案等。

　　當年里根政府通過減稅案，引領了世界范圍內的減稅浪潮。美國這輪減稅，也引發世界范圍內的熱議。

　　中國政府需要特別應對嗎？中國財政科學研究院院長劉尚希表示，中國近幾年一直在減稅降費，并不是為了應對美國減稅。十九大報告部署建設現代化經濟體系，要繼續深化供給側結構性改革，下一步我國減稅降費的改革力度不會減，支持實體經濟降成本的工作仍會繼續。

　　個稅稅制結構不同

　　不少留美大學生表示，他們正高度關注美國稅改最終方案，雖然個稅適用稅率有所下降，但是部分原本免稅的收入，未來可能會納入征稅范圍。

　　美國參眾兩院稅改方案在個稅扣除額上基本達成共識，如取消個稅基本免征額，將標準扣除額翻番。

　　稅率方面，兩院方案略有不同。眾議院維持現有最高邊際稅率不變，將現行10%、15%、25%、28%、33%、35%、39.6%七檔稅率調整為12%、25%、35%和39.6%四檔；參議院則維持七檔個人所得稅的稅率結構，但將最高邊際稅率由現行39.6%下調為38.5%，其他各檔稅率也相應下調。

　　與此同時，兩院方案都廢除了多項扣除或抵免政策，以部分彌補稅改方案帶來的預算赤字。

　　劉尚希對21世紀經濟報道記者表示，美國減稅方案，看起來是在做減法，其實背后也有做加法。稅收收入是稅基乘以稅率得來，個稅的扣除額雖然提高了，但是取消了部分優惠抵免政策，稅基部分得到充實。

　　美國實行綜合申報的個稅制度，因為抵扣項目繁多，個稅申報多需要借助中介機構幫忙，較復雜的個稅體制為外界詬病。美國此輪稅改，減稅同時還在簡化稅制。

　　北京大學經濟管理學院教授劉怡對21世紀經濟報道記者表示，美國個稅是綜合稅制，所有收入加總后征稅，而我國是對不同收入進行分類征收，兩國稅制結構不同，稅率表對應的收入結構也不同，不能直接簡單比較。

　　企業所得稅惠及面有限

　　美國此輪減稅，最大減稅動作莫過于將企業所得稅稅率從原來的35%下降到20%。

　　中國人民大學財政金融學院教授朱青對21世紀經濟報道記者表示，美國是聯邦制國家，20%為聯邦政府征收的企業所得稅，各州政府還可自主決定州政府企業所得稅稅率，像美國加州企業所得稅稅率在10%左右，有些州在5%左右。

　　有分析指出，美國各州征收的企業所得稅稅率大致在6%左右，加上降稅后聯邦政府的20%，美國政府征收的企業所得稅稅率總體在26%左右，這與我國企業所得稅稅率25%大致相當。

　　美國企業所得稅名義稅率從35%下降到20%，看似降幅高達42%，但實際減稅幅度遠沒有這么大。美國有關機構數據顯示，減稅后企業所得稅實際稅負下降約2個百分點。

　　劉尚希表示，美國將C型公司（類似我國法人企業）所得稅稅率從現行的35%下調至20%，這類企業數量占比不大，很多合伙制、個人獨資企業不在此范圍。在下調企業所得稅稅率的同時，還取消了不少優惠政策。

　　這輪減稅是否會影響企業投資決策？安永大中華區國際稅主管合伙人蔡偉年對21世紀經濟報道記者表示，近年來中國人工成本在不斷提高，但很多消費品外資企業仍不斷來中國投資，因為市場在中國。美國稅費高了很多年，也一直有外資在加大投入，也是因為美國市場本身有需求。企業投資需要綜合考慮多方面因素，稅改不會對企業投資行為造成直接影響。

　　中國減稅進行時

　　近年來，我國一直在推進減費降稅工作。為實體企業“降成本”是供給側結構性改革的重要工作，降成本范圍包括稅收、政府性基金、物流成本、社保繳費、水電費用等多項內容。

　　官方數據顯示，營改增自2012年在上海試點以來，迄今已累計減輕企業稅收負擔超過1.7萬億元。

　　針對小微企業、科技創新型企業的減稅政策也層出不窮，如小型微利企業享受企業所得稅減半征收的優惠標準，從原“年應納稅所得額在6萬元以下”，逐步提高到20萬元、30萬元，今年提高到50萬元，適用優惠政策的小型微利企業規模進一步擴大。為鼓勵企業加大研發投入，近年來擴大了研發費用加計扣除范圍，并對科技型中小企業加大了研發加計扣除比例，從原來的50%提高到75%，更多研發費用能獲得稅前扣除。

　　除了減稅，降費工作也在不斷推進。2013年以來，中央層面已累計取消、停征和減免了593項政府性基金和行政事業性收費，每年可減輕社會負擔超過3200億元；省級層面累計取消、停征和減免770多項收費，每年可減輕社會負擔超過470億元。

　　劉尚希表示，十九大報告部署建設現代化經濟體系，要繼續深化供給側結構性改革，下一步我國減稅降費的改革力度不會減，支持實體經濟降成本的工作仍會繼續。

　　十九大釋放明確信號，中國將進一步擴大對外開放。鼓勵外資的政策，早在今年1月份，國務院就曾發布《關于擴大對外開放積極利用外資若干措施的通知》。

　　蔡偉年表示，美國政府要減稅，中國政府也早有布局。中國政府鼓勵外資的文件早已下發，包括針對外資企業境外投資者10%的預提稅，如果境外投資者以中國境內居民企業分配的利潤加大在中國投資，能獲得相應稅收優惠——這個條文國務院文件已經公布。

　　（編輯：陳潔，如有建議意見請聯系：zhouxx@21jingji.com，chenjie@21jingji.com）