2016降成本：減稅5000億元，為何企業(yè)還覺得負(fù)擔(dān)重？

　　《中國經(jīng)濟(jì)周刊》 記者 王紅茹 | 北京報道

　　（本文刊發(fā)于《中國經(jīng)濟(jì)周刊》2017年第1期）

　　隨著曹德旺對比中美制造業(yè)成本，“降成本”在2016年年末引發(fā)諸多討論與爭論。除了探討中國企業(yè)的負(fù)擔(dān)究竟有多重外，亦有不少人生出疑問，“降成本”位列2016年五項結(jié)構(gòu)性改革任務(wù)之列，這一年來，成效究竟如何？

　　2016年的中央經(jīng)濟(jì)工作會議提出，2017年要繼續(xù)深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，深入推進(jìn)“三去一降一補”，降成本仍是五大任務(wù)之一。

　　其實，企業(yè)的成本構(gòu)成有諸多方面，在降成本過程中，企業(yè)稅費清理尤其重要。記者采訪相關(guān)財稅人士認(rèn)為，相比于“稅”，各種“費”加大了企業(yè)成本支出，國家未來或?qū)⑦M(jìn)一步出臺相關(guān)政策，加大降費改革力度。

　　降成本效果顯現(xiàn)，全年減稅或超5000億

　　2016年一年，降成本成效究竟如何？對此，國家統(tǒng)計局工業(yè)司何平博士給出了答案，他在解讀2016年1—11月份工業(yè)企業(yè)利潤數(shù)據(jù)時表示，企業(yè)去庫存、去杠桿、降成本成效繼續(xù)顯現(xiàn)，具體表現(xiàn)便是單位成本有所降低。1—11月份，工業(yè)企業(yè)每百元主營業(yè)務(wù)收入中的成本為85.76元，同比下降0.14元。

　　降成本跟減稅降費緊密相關(guān)。2016年全國兩會期間，李克強總理在作政府工作報告時提出，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，2016年將比改革前減輕企業(yè)和個人負(fù)擔(dān)5000多億元。2016年以來，國務(wù)院已經(jīng)就減稅降費等降成本舉措進(jìn)行多次部署，各部門也出臺多項政策。

　　在減稅方面，2016年5月1日過后，營改增在全國范圍推廣，實施半年多來效果如何？2016年12月27日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合召開營改增媒體吹風(fēng)會。國家稅務(wù)總局總會計師王陸進(jìn)介紹稱，2016年1—11月份營改增帶來的整體減稅已達(dá)到4699億元。此前，財政部副部長史耀斌在12月2日舉行的全面推開營改增試點運行情況政策吹風(fēng)會上表示，預(yù)計2016年全年減稅超過5000億元。

　　具有說服力的不僅是5000億元這個數(shù)字，國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)顯示，我國全面實施營改增以來，減稅和持平企業(yè)比例高達(dá)98.7%，增稅企業(yè)僅為1.3%。

　　此外，還可以從一般公共預(yù)算收入中尋求減稅成果。財政部公布的數(shù)據(jù)顯示，2016年9月單月全國一般公共預(yù)算收入中的稅收收入8243億元，同比下降0.7%，這是該數(shù)據(jù)自2015年2月以來的首次下降。

　　而在降費方面，繼2015年國務(wù)院降低社保五險中的三個險種費率后，2016年再次階段性降低社會保險費率和住房公積金繳存比例。初步測算，這些措施每年可減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)1000多億元。

　　2016年降稅清費的舉措還包括：從2月1日起，清理規(guī)范了一批政府性基金收費項目，預(yù)計每年可為企業(yè)減負(fù)約260億元；從5月1日起，擴(kuò)大18項行政事業(yè)性收費的免征范圍；兩次降低電價，合計可減輕工商企業(yè)電費支出負(fù)擔(dān)470億元左右等。

　　應(yīng)該說無論是減稅還是降費，一系列措施陸續(xù)出臺之后，企業(yè)的負(fù)擔(dān)應(yīng)當(dāng)是減輕了。但是，現(xiàn)實中的企業(yè)為何卻發(fā)出負(fù)擔(dān)高的感慨？

　　企業(yè)承擔(dān)了90%以上各種稅費

　　2016年末，曹德旺拋出中國制造業(yè)綜合稅負(fù)高的觀點。曹德旺表示，“中國制造業(yè)的綜合稅負(fù)比美國高35%”，認(rèn)為這是中國“現(xiàn)在制造業(yè)踟躕不前”的原因之一。曹德旺的言論再次將中國企業(yè)稅負(fù)問題推向風(fēng)口浪尖，引發(fā)關(guān)于30%~40%“死亡稅率”的討論。

　　針對“死亡稅率”的說法，國家稅務(wù)總局官網(wǎng)12月21日刊發(fā)國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所李萬甫的署名文章。文章稱，“死亡稅率”之說，嚴(yán)重誤導(dǎo)了社會公眾，并表示，“事實上，我國宏觀稅負(fù)近些年來一直穩(wěn)中有降，特別是一系列減稅降負(fù)措施的陸續(xù)出臺，企業(yè)的稅負(fù)大大減輕。”

　　一位國稅系統(tǒng)人士告訴《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者，企業(yè)除了按照稅法要求應(yīng)繳納的稅以外，還要承擔(dān)一些行政性收費，很多企業(yè)把應(yīng)繳的稅和一些其他收費都合并作為企業(yè)的“稅負(fù)”來計算，造成了企業(yè)整體負(fù)擔(dān)可能較重。“比如，過去地方上修路、舉辦一些活動等，都要讓企業(yè)出一部分贊助費。這些都增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。現(xiàn)在政府強調(diào)給企業(yè)減負(fù)，已經(jīng)減少了很多行政性收費。對制造業(yè)來說，主要就是增值稅。”

　　據(jù)記者了解，目前，中國企業(yè)需要繳納10多種稅，其中企業(yè)所得稅和增值稅是主要構(gòu)成。李萬甫在文中就這兩種稅的稅率進(jìn)行了分析。我國企業(yè)所得稅稅率為25%，高新技術(shù)企業(yè)適用15%稅率，世界上征收企業(yè)所得稅的126個國家標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為23.7%；我國增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為17%，還有13%、11%和6%的低檔稅率，實行增值稅國家標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為15.7%。

　　除了稅，費也不少。據(jù)不完全統(tǒng)計，目前涉及企業(yè)稅費的種類超過10種，包括附加稅費、維護(hù)建設(shè)費、教育附加費、保障費、防洪費和行政事業(yè)性收費等項目。

　　李萬甫認(rèn)為，從稅負(fù)構(gòu)成及承擔(dān)者來看，我國企業(yè)承擔(dān)了90%以上的各種稅費，個人承擔(dān)的各類稅費占比不足10%。一方面是由目前我國以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)所決定；另一方面也使企業(yè)對稅（費）負(fù)敏感，尤其是經(jīng)濟(jì)下行壓力加大、企業(yè)盈利能力變?nèi)鯐r，企業(yè)自然會感覺稅費負(fù)擔(dān)重。

　　前述國稅系統(tǒng)人士向《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者表示，現(xiàn)在的稅法使稅收的收繳更加規(guī)范，過去可能存在一些偷稅、漏稅的情況，還有虛開增值稅發(fā)票、使用假發(fā)票等違法和不規(guī)范的經(jīng)營行為，現(xiàn)在依據(jù)稅法規(guī)定，如果不按時繳稅，每天需繳納3‰的滯納金。這些對企業(yè)來說都是不小的負(fù)擔(dān)。此外，現(xiàn)在還加強了企業(yè)繳納社保統(tǒng)籌基金的管理。嚴(yán)格管理之后，企業(yè)想要逃避稅費就很難了。

　　成本下一步該怎么降？

　　我國是以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，增值稅作為流轉(zhuǎn)稅里最主要的稅種，也是占稅收收入最大的一個稅種。

　　事實上，對于進(jìn)一步降稅尤其是降低增值稅率，企業(yè)界的呼聲一直很強，甚至有觀點認(rèn)為，“增值稅是最大負(fù)擔(dān)，要讓社會真正感受到減稅，最好的辦法是加快增值稅改革步伐。”

　　中國社會科學(xué)院財政稅收研究中心主任楊志勇在《中國經(jīng)濟(jì)周刊》上撰文稱，要讓社會真正感受到減稅，最好的辦法就是加快增值稅改革步伐，簡并稅率并下調(diào)稅率。他建議將增值稅的兩檔基本稅率17%和11%合并為一檔，并確定為11%以下的水平，宜定為10%左右；兩檔低稅率13%和6%合并為一檔，并確定為低于6%的水平，宜定為5%左右。稅率的大幅下調(diào)，可以讓減稅政策更加明顯，讓積極財政政策更加有力。

　　但也有一位小型制造業(yè)企業(yè)的負(fù)責(zé)人告訴《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者，他們企業(yè)一直繳納的增值稅確實是企業(yè)主要的稅種。但是“對我們來說，增值稅是價外稅，單單一項增值稅的調(diào)整對我們企業(yè)的稅負(fù)影響不大。應(yīng)該把不該企業(yè)承擔(dān)的一些成本因素去掉，比如公共設(shè)施建設(shè)、公共服務(wù)等方面的費用應(yīng)該由政府來承擔(dān)。另外，應(yīng)該把土地使用成本、能源成本、環(huán)保成本、由企業(yè)承擔(dān)的社保費等降下來”。

　　中國財政科學(xué)研究院院長劉尚希認(rèn)為，“當(dāng)前企業(yè)負(fù)擔(dān)重的問題，不僅僅是一個稅負(fù)的問題，是綜合負(fù)擔(dān)的問題。宏觀方面，社保體制、金融體制等都需要改革，而企業(yè)方面也需要提高附加值，來應(yīng)對難以避免的成本上升。”

　　劉尚希提出的解決方案是：一方面通過改革使企業(yè)有一個更好的營商環(huán)境，降低五險的成本、制度性的交易成本。同時通過金融體制改革降低融資成本，通過物流體制改革降低物流成本，通過行政性壟斷的改革降低用人成本，通過土地制度的改革來降低土地成本。另一方面通過企業(yè)自身不斷地創(chuàng)新，提升自身創(chuàng)造附加值的能力，來擴(kuò)大消化成本的能力。