征集意見結(jié)束，創(chuàng)全國人大單項立法征求意見數(shù)之最；個稅免征額能否再漲成最大焦點

　　據(jù)新華社電 昨日24時，為期一個多月的個稅修正案征集意見結(jié)束。

視頻：個稅調(diào)整征求意見今天結(jié)束 已收到超23萬條民意 媒體來源：

　　根據(jù)中國人大網(wǎng)公布的數(shù)據(jù)，截至目前已收到超過23萬條意見，創(chuàng)單項立法征求意見數(shù)之最。個稅免征額能否提到更高水平，能否定得更合理，成為網(wǎng)民關(guān)注的最大焦點。

　　創(chuàng)單項立法意見數(shù)之最

　　據(jù)中國人大網(wǎng)公布的聲明顯示，為期一個多月的個稅法修正案(草案)征集意見于昨日結(jié)束。征求意見數(shù)已超23萬條，超過勞動合同法(草案)創(chuàng)人大單項立法征求意見數(shù)之最。此前，2006年勞動合同法(草案)向社會公布一個月共收到各方意見19萬余條，創(chuàng)當(dāng)時全國人大立法以來網(wǎng)上征求意見的最高紀(jì)錄。

　　4月20日至22日召開的十一屆全國人大常委會第二十次會議，首次審議了個人所得稅法修正案草案，這是繼2005年、2007年兩次修改個人所得稅法后，全國人大常委會第三次啟動修改個人所得稅法，不同于前兩次只是就工資薪金所得扣除額進行調(diào)整，此次還首次修改了稅率表。

　　4月25日，全國人大常委會在網(wǎng)上公布草案，向社會征集意見。

　　個人所得稅從最初的月扣除額800元，到2006年提高到1600元，2008年又提高到2000元，此次修正案草案，將扣除額提高到3000元。同時，為體現(xiàn)個人所得稅修改的收入分配導(dǎo)向，修改了稅率表，取消了15%和40%兩檔稅率，將其分別并入稅率10%和稅率45%兩檔。

　　對個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，草案維持現(xiàn)行5級稅率級次不變，將稅率表第一級級距由年應(yīng)納稅所得額5000元調(diào)整為15000元，其他各檔的級距也相應(yīng)做了調(diào)整。

　　呼聲強烈折射民眾不滿

　　此次意見征集中，個稅免征額能否提到更高水平，能否定得更合理成為網(wǎng)民關(guān)注的最大焦點。甚至有網(wǎng)友認(rèn)為當(dāng)前通脹壓力加大，生活成本上升較快，建議將起征點調(diào)至4000元或者5000元。

　　此外，建議個稅調(diào)整體現(xiàn)地域、家庭差異化也成為關(guān)注焦點。很多網(wǎng)友建議表示，各個地區(qū)的人均收入水平、人均消費支出水平、房價等都存在較大差異，應(yīng)當(dāng)在征收個稅時得以體現(xiàn)，差別對待。

　　專家指出，網(wǎng)民對個稅的高度關(guān)注和要求提高起征點的呼聲強烈體現(xiàn)越來越多的人對收入分配的現(xiàn)狀不滿，期望通過個稅改革調(diào)整收入分配。

　　■ 前瞻

　　“最終走向綜合所得稅制”

　　個稅改革應(yīng)該是一個綜合的改革，不僅僅包括個稅免征額的提高，還要包括由分稅制逐步轉(zhuǎn)向綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制改革。

　　我國個稅制度實施以來，一直實行的是分類稅制，早在十六屆三中全會中就明確個稅的改革目標(biāo)，即建立綜合與分類相結(jié)合的稅制。綜合稅制的三個特點是：將個人各種收入項目加總按綜合稅率計征、以家庭為征收單位、以年為征稅時段。

　　財政部財科所所長賈康(微博 專欄)指出，我國個人所得稅與發(fā)達(dá)國家相比還存在不足，如分類計征模式與無差別的寬免扣除制度，導(dǎo)致我國個人所得稅稅基無法真實反映納稅人的納稅能力，進而導(dǎo)致個稅不能充分發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配差距的功能。但當(dāng)前個稅改革朝著綜合與分類相結(jié)合方向邁進仍有很大難度，要推進綜合計稅，需要實現(xiàn)納稅人信息申報的實名制，個人全部收入信息應(yīng)實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)全覆蓋，納稅人申報制度也要健全。

　　中國社會科學(xué)院財貿(mào)所所長高培勇(微博 專欄)認(rèn)為，此次個稅調(diào)整，應(yīng)該說是在改革終極目標(biāo)短期內(nèi)難以達(dá)到之下的權(quán)宜之計。此次稅制調(diào)節(jié)舉措推出后，國家應(yīng)瞄準(zhǔn)個稅的改革目標(biāo)加快推進改革，重點是突破稅收征管和稅制結(jié)構(gòu)改革難點，最終使社會收入分配回歸公平合理的軌道。

　　要充分發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用，需要對現(xiàn)行稅制進行“大手術(shù)”，最終走向綜合所得稅制，即以個人申報為基礎(chǔ)，將所有來源、所有項目的收入加總求和，一并計稅。據(jù)新華社

　　■ 焦點

　　伴隨著個稅修正案征求意見，近一段時間，社會各界對于個稅有關(guān)話題的討論此起彼伏。為何3000元免征額成為焦點中的焦點？如何堵住高收入人群的個稅漏洞？個稅改革能否實現(xiàn)以“家庭為單位征收”？

　　免征額為何定為3000元？

　　符合當(dāng)前居民消費支出增長情況，為今后居民消費支出增長留下空間

　　Q各界圍繞“3000元免征額”的討論不絕于耳，免征額定為3000元是否合適？

　　全國人大財經(jīng)委副主任委員郝如玉：在個稅中設(shè)置免征額，主要是考慮到保護居民的“基本生存權(quán)利”，要在工薪所得中扣除一部分必要的“生計費用”，維持居民的基本生活條件。

　　國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長靳東升：個稅免征額的設(shè)定主要是以基本生活費用支出為基礎(chǔ)，綜合考慮城鎮(zhèn)居民消費性支出增長和物價變化因素確定，草案提出的3000元額度符合當(dāng)前居民消費支出增長情況，也為今后居民消費支出增長留下空間。

　　Q社會各界有一部分聲音希望免征額再提高些。如何看待這種呼聲？

　　中國法學(xué)會財稅法學(xué)研究會會長劉劍文：應(yīng)該說3000元的免征額是在前幾次調(diào)整幅度基礎(chǔ)上的一種相對平穩(wěn)調(diào)整，背后也傳遞出個稅免征額將實行“動態(tài)調(diào)整”的積極信號。也就是說，今后免征額不是一成不變的，而會隨著我國物價匯率變動以及居民基本生活消費支出的變化實行動態(tài)化調(diào)整。同時，免征額也不宜調(diào)得過高，否則個稅納稅面過窄，不利于提高公眾納稅意識，稅收大幅下降也不利于增加財政用于公共服務(wù)的支出。

　　如何堵住高收入者個稅漏洞？

　　對單位違規(guī)發(fā)放收入加強監(jiān)管，加強代扣代繳

　　Q這次改革是否體現(xiàn)“高收入者多納稅”的原則？

　　北京大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院教授劉怡：此次個稅法修訂對稅率級次級距也進行調(diào)整，體現(xiàn)加大對高收入者調(diào)節(jié)力度的態(tài)度。但目前的調(diào)整仍僅限于針對工薪所得，并沒有涉及高收入群體股息、資本利得等非勞動所得，對高收入人群的影響并不是很大。由于信息不對稱，高收入人群工薪所得之外的收入很難被監(jiān)測和征收到。

　　Q該如何堵住高收入人群的個稅漏洞？

　　財政部財政科學(xué)研究所所長白景明(專欄)：加強高收入者的稅收征管是發(fā)揮個稅“削峰平谷”調(diào)控作用的重要手段。從我國現(xiàn)有的稅收征管模式來講，最有效的加強高收入者個稅征管的方法是在單位層面。加強代扣代繳，加強對單位違規(guī)發(fā)放收入的監(jiān)管，加強對企業(yè)的審計。同時，加大對單位在代扣代繳層面偷逃個稅的處罰。

　　能否以“家庭”為單位征收？

　　目前推進綜合計稅尚難，十二五逐步建立健全綜合與分類相結(jié)合的個稅稅制

　　Q個稅改革能否實現(xiàn)以“家庭為單位征收”？

　　劉怡：關(guān)于“以家庭為單位征收”的討論，實際上傳遞出個稅改革亟待從分類向綜合邁進的改革信號。目前，世界上絕大多數(shù)國家的個稅都實行綜合或者綜合與分類相結(jié)合的稅制。綜合計稅是最能體現(xiàn)一個人納稅能力的稅制，而我國“十二五”已明確提出要逐步建立健全綜合與分類相結(jié)合的個稅稅制。

　　Q綜合稅制有三個明顯標(biāo)志：一個是將個人各種收入項目加總按綜合稅率計征；一個是以家庭為征收單位；一個是以年為征稅時段。此次個稅法修訂是否體現(xiàn)了這一改革目標(biāo)？

　　財政部財科所所長賈康：目前的個稅修訂舉措仍屬于個稅改革向綜合與分類相結(jié)合目標(biāo)邁進的“前期鋪墊”，當(dāng)前要在我國推進綜合計稅仍面臨很大難度。“需要實現(xiàn)納稅人信息申報的實名制，個人全部收入信息應(yīng)實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)全覆蓋，納稅人申報制度也要健全，同時管理部門的稽查能力也要跟上，工作量會非常大。”

　　調(diào)整后的7級超額累進稅率

　　1

　　全月應(yīng)納稅額不超過1500元的部分稅率為5%

　　2

　　全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元的部分 稅率為10%

　　3

　　全月應(yīng)納稅額超過4500元至9000元的部分稅率為20%

　　4

　　全月應(yīng)納稅額超過9000元至35000元的部分稅率為25%

　　5

　　全月應(yīng)納稅額超過35000元至55000元的部分稅率為30%

　　6

　　全月應(yīng)納稅額超過55000元至80000元的部分稅率為35%

　　7

　　全月應(yīng)納稅額超過80000元的部分稅率為45%

　　提高個稅起征點后誰被誤傷？

　　■ 訪談

　　1 低收入人群被誤傷？

　　高收入者減稅多，中等收入者減稅少，低收入者沒減稅，這公平嗎？

　　新京報：有人認(rèn)為，此次個稅改革方案讓高收入者減稅多了，中等收入者減稅少了，而低收入者卻沒有減稅。這違反了公平原則的社會再分配。

　　劉劍文：個稅法經(jīng)歷多次修改，有一個共同的特點，就是圍繞工薪所得費用減際標(biāo)準(zhǔn)制度改革。

　　如果說沒考慮到中低收入者，這不符合實際和修改目的。按照個人所得稅法修改(草案)征求意見的方案，費用扣除標(biāo)準(zhǔn)從2000元提高到3000元，工薪的級距也從現(xiàn)行的9級調(diào)整到方案中的7級，就是讓中低收入工薪階層獲得更多的實惠。

　　當(dāng)然，什么是中低收入者，標(biāo)準(zhǔn)是什么？官方統(tǒng)計顯示，去年全國平均工資水平在3000元左右，這樣的話，平均線以下的工薪階層的工薪部分就不用交稅了，他們就得到實惠了。

　　新京報：是不是說，收入越低，減少的個稅額度越少；收入越高，減少的個稅額度越多？

　　劉劍文：受益人群可以從絕對數(shù)上算，也可以從相對數(shù)上算，這樣分析這個問題，才可以說是否公平。再說，草案將工薪所得9級超額累進稅率修改為7級，擴大了5%和10%兩個低檔稅率的適用范圍。很多人都在這5%和10%兩個低檔稅率的范圍內(nèi)，從這個意義上說，草案還是在照顧中低收入者。

　　2 欠發(fā)達(dá)地區(qū)被誤傷？

　　各地收入水平、消費水平各異，設(shè)置統(tǒng)一的起征點是否公平？

　　新京報：如果算平均數(shù)，全國平均工資在3000元左右，但有人認(rèn)為，考慮到中國地域差別，各個地方的收入水平、消費支出水平、房價等都存在很大差別，應(yīng)當(dāng)在征收個稅時進行差別對待。

　　劉劍文：你說的是個人所得稅是不是需要一刀切的問題。2005年個人所得稅法修改聽證會上已提出了這個問題。我認(rèn)為，還是全國統(tǒng)一適用較適宜。

　　其一，我國是法制統(tǒng)一的國家，在稅法的適用問題上也得保證全國的統(tǒng)一，這有利于法律的執(zhí)行。

　　其二，從人權(quán)和憲政的角度看，納稅問題涉及納稅人的基本權(quán)利問題，基于發(fā)展權(quán)、平等權(quán)的考慮，還是全國統(tǒng)一比較合理。

　　其三，個稅問題上全國統(tǒng)一也有利于稅的征管，如果全國不統(tǒng)一，可能會導(dǎo)致稅收的逆向流轉(zhuǎn)。從形式上看，費用扣除標(biāo)準(zhǔn)低的地方所征收的個稅可能會多一些，但事實上費用扣除低的地方征得的稅收少，費用扣除高的地方稅收反而高。道理很簡單，費用扣除標(biāo)準(zhǔn)低的地方的人會想方設(shè)法將稅收轉(zhuǎn)移到費用扣除標(biāo)準(zhǔn)高的地方。

　　其四，發(fā)達(dá)地區(qū)收入水平比較高，就該讓發(fā)達(dá)地區(qū)的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)相應(yīng)提高？這只是表面問題。從公共品提供和權(quán)利義務(wù)相一致的角度考慮，發(fā)達(dá)地區(qū)享受的公共品也多一些，納稅人對擇業(yè)、生活的地域有著充分的自由選擇權(quán)。

　　3 外來流動人口被誤傷？

　　購房購車政策與納稅年限掛鉤，提高起征點等于抹去繳稅記錄？

　　新京報：不少地方將納稅年限跟可享受的服務(wù)聯(lián)系起來，比如北京等地出臺了與納稅年限掛鉤的購房購車政策，提高個稅起征點等于讓一些人不再存在繳稅記錄，這是不是意味著地方政府賦予個稅一個新的功能？

　　劉劍文：地方政府的這些政策跟個稅法本身并無關(guān)系，這只是平抑房價的臨時性措施，我想這種做法也不會長久持續(xù)下去的。間接稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁不需要也不可能有完稅憑證，而個人所得稅、房產(chǎn)稅和車船稅等直接稅有完稅憑證，比較容易感覺到，所以大家感覺到這一點了。

　　新京報：個稅起征點提高到3000元，是否有利于那些新融入城市、達(dá)不到起征點的人培養(yǎng)納稅人意識？

　　劉劍文：起征點應(yīng)該是適度的，不應(yīng)該是無限的。如果大部分人不交個稅，稅法認(rèn)同度就會很低，也不利于公民意識的培養(yǎng)。我們都需要政府提供公共服務(wù)，這些公共服務(wù)所需資金來自稅收，個人所得稅也是這些稅收的一個組成部分。

　　新京報：在收入提高的同時，CPI也節(jié)節(jié)攀升，有人建議將起征點跟CPI等指數(shù)掛鉤，這可行嗎？

　　劉劍文：這也是我們過去一直倡導(dǎo)的問題。費用扣除標(biāo)準(zhǔn)多少才合理？這是個仁者見仁的問題，在確定了合理的基準(zhǔn)之后，應(yīng)更多地考慮隨著物價和匯率的變動而變動，這樣會更公平一些。在有關(guān)制度設(shè)計時，可以考慮全國人大常委會授權(quán)給國務(wù)院，在物價上漲到什么程度或達(dá)到什么標(biāo)準(zhǔn)可以做適當(dāng)調(diào)整，但要報全國人大常委會備案，既要授權(quán)，也要依法限制行政機關(guān)的行為。

　　■ 個案

　　非京籍納稅人遭遇買車難

　　“代扣稅是641.24元”。

　　去年剛到北京工作的小陳看到了自己4月份的工資表和個稅繳稅記錄，雖然戶籍所在地在南京，但她也已是北京的納稅人了。當(dāng)然，這還不算她平時花銷中所包含的消費稅。

　　小陳現(xiàn)在在三元西橋附近的一家單位上班，剛到北京就趕上了購房與購車資格上對非京籍人口的限制。單身的小陳開玩笑地說，盡管在京納稅，但她暫時能享受到的公共服務(wù)就只有比南京便宜的公交車了。

　　在小陳看來，以她現(xiàn)在工作的性質(zhì)，能有一輛代步汽車，這是剛需。“一些地方，地鐵到不了，急的時候就得打車，打車又打不到，就很頭疼。如果可以買車，哪怕買個奧拓都覺得很好啊。”小陳甚至也想在北京買房，因為北京的房租很高，“每月工資除了房租也不剩下什么了，還是有房子踏實點。”

　　這需要等待，她在北京目前只有半年的納稅記錄，而現(xiàn)在北京市的要求是要有連續(xù)五年的納稅證明。“現(xiàn)在就差四年半，四年半以后就快31了。”小陳感嘆道。

　　就這，她還沒顧上考慮將來結(jié)婚生子。小陳做了個假設(shè)，就算有資格買房，根據(jù)自己的能力估計也只能在郊區(qū)買了，而北京郊區(qū)的公交又不便利，“怎么可能不買車呢？以后如果有小孩，小孩要上學(xué)，除非我有錢在他學(xué)校附近租個房，不然肯定要接送什么的……”

　　小陳說，盡管她想長期在北京發(fā)展，但她只有等待。

　　對比

　　美國人有句俗話：“世上有兩件事你逃不過：一件是死亡，另一件就是繳稅。”俄羅斯人則說，“要像給心愛的女人送花一樣享受納稅”。低稅率、高稅率，累進制、一刀切，各國居民如何繳納個人所得稅，稅收又是如何影響他們的生活呢？

　　焦點1 低稅率VS高稅率

　　低稅國代表

　　印度 僅3%民眾繳個稅

　　印度人口超10億，但2008年的數(shù)據(jù)顯示，印度僅有3300萬人需要繳個稅，僅占人口總數(shù)3%。個稅起征點高是印度納稅的特點。2010財年，印度人均收入為4.6萬盧比，印度稅法規(guī)定，男性年收入在18萬盧比(約合2.6萬人民幣)以下，女性年收入在19萬盧布以下，無需繳納個稅。收入從18萬到50萬，稅率為10%；從50萬到80萬，稅率為20%。

　　高稅國代表

　　丹麥 高稅承載高福利

　　丹麥?zhǔn)鞘澜缟蟼�稅稅率最高的國家。2009年，丹麥的個稅稅率高達(dá)48.7%，與法德等國一樣，高稅收帶來的是“從搖籃到墳?zāi)埂钡母吒＠�。從嬰兒出生到上幼兒園、小學(xué)、中學(xué)、大學(xué)都免費；人們的生老病死，全部都免費。退休后，也有足夠的養(yǎng)老金維持體面的生活。高稅率讓丹麥很難出現(xiàn)“大富翁”，但也驅(qū)使人們?yōu)椤翱鞓贰惫ぷ鳌?/p>

　　焦點2 一刀切VS累進稅

　　一刀切代表

　　俄羅斯 掙多少都交13%

　　稅率改革以前，俄羅斯實行7級累進稅率，最低稅率12%，最高稅率為60%，但這助長了偷稅漏稅之風(fēng)。2001年，在普京的推動下，俄羅斯開始推行13%的一刀切單一稅率，并將個稅起征點調(diào)整到年收入4800盧布(約合1100元人民幣)。這項稅率大獲成功，第二年俄羅斯個稅收入增加了25%。由于這項稅率大獲成功，俄羅斯經(jīng)驗已經(jīng)成為許多國家仿效的榜樣。

　　累進稅代表

　　美國 納稅大戶皆富人

　　2008年，年收入38萬美元以上的1%的人群，繳稅額占據(jù)總額38%。美國的累進稅率非常復(fù)雜，征稅對象分為個人、夫妻、夫妻單獨申報和一家之主申報四種，稅率也根據(jù)收入分為10%、15%、25%、28%、33%、35%六種。但眾多低收入者不僅不需要繳納個稅，還能獲得退稅優(yōu)惠。如2009年，就有47%的美國家庭享受到了政府退稅。本報記者 顏穎顓

　　本報記者 郭少峰