中產(chǎn)稅賦之問：東部5省市個稅占全國50%
馬暉
張梓軒(化名)在北京一家外企工作，一向不太看電視新聞的他，最近關(guān)注起電視上有關(guān)個稅調(diào)整的新聞。
“按照媒體上報的那個稅表，我算了一下，調(diào)整以后每個月大概能少交200來塊錢吧。”他在電話那頭說。
作為這家全球500強(qiáng)的企宣經(jīng)理，張現(xiàn)在的月收入將近17000元，扣除公司代繳的五險一金，每月發(fā)到手的不過13300多，個稅兩千多塊。
在剛剛結(jié)束的十一屆全國人大常委會第二十次會議上，初次審議個人所得稅法修正案草案，財(cái)政部部長謝旭人(專欄)表示，個人所得稅法修正案草案說明中，原則是“高收入者多納稅，中等收入者少納稅，低收入者不納稅”。
從草案看，本次調(diào)整主要集中在個人工資薪金所得減除標(biāo)準(zhǔn)與稅率級次級距的調(diào)整兩個方面，離社會民眾的期待有不小距離，尤其是中國人數(shù)日益龐大的中產(chǎn)階層。
1.9萬為分水嶺
本次個稅調(diào)整，專家總結(jié)出兩大看點(diǎn)，一個是調(diào)整所謂的“起征點(diǎn)”，另一個是稅率級次級距的調(diào)整。
4月20日上午，財(cái)政部部長謝旭人代表國務(wù)院在十一屆全國人大常委會第二十次會議上就個人所得稅法修正案草案作說明時，明確表示：
擬將個人工資薪金所得減除標(biāo)準(zhǔn)，即免征額由現(xiàn)在的每月2000元上調(diào)至每月3000元；此外，同時調(diào)整工資薪金所得稅率結(jié)構(gòu)，將現(xiàn)行9級超額累進(jìn)稅率減少為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，擴(kuò)大了5%和10%兩個低檔稅率的適用范圍。
這樣的調(diào)整，如能實(shí)現(xiàn)，將對大多數(shù)工薪族有一定減稅效應(yīng)。
財(cái)稅部門測算，調(diào)整后應(yīng)納稅所得額適用10%以下稅率的納稅人占工薪所得納稅人的比重，達(dá)到94%，其中適用5%稅率的比重約為70%，比按現(xiàn)行9級稅率適用10%以下稅率的納稅人所占比重，增加了17個百分點(diǎn)。
財(cái)稅部門相關(guān)人士表示，根據(jù)內(nèi)部測算，月收入1.5萬元之下的公眾，能得到雙重減稅，這部分群體占到了個稅繳納人數(shù)的百分之九十左右。
“我們經(jīng)過了幾百套方案的比對、測算，最后選擇了這樣一個方案。一方面，能夠讓絕大多數(shù)人在調(diào)整中得到好處，同時對高收入群體適當(dāng)增加了稅收的力度。”上述人士表示。
而月收入1.9萬，則成為此次個稅調(diào)整的分水嶺。
按照目前預(yù)測的工薪所得適用稅率推算，扣除“三費(fèi)一金”后，月入1.9萬元成為稅負(fù)增減的分水嶺，低于1.9萬元的納稅人稅負(fù)減少，而高于1.9萬元的納稅人稅負(fù)增加。
具體而言，1.9萬元的月收入，在調(diào)整之前，應(yīng)納稅額為3025元，實(shí)際稅負(fù)為15.51%。提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)稅額使得稅負(fù)減少200元。然而，由于調(diào)整了稅率表，稅負(fù)又較此前增加了200元。兩者抵扣，稅負(fù)增減幅度沒有變化。
中產(chǎn)“減負(fù)”
“每月自己拿到工資單時，看到個稅那欄，心頭就一緊。”張梓軒笑著說。
這位日常工作繁忙的80后，在公司附近租房子住，房租一個月3000塊，每月生活費(fèi)2000塊左右，通訊費(fèi)、交通費(fèi)等加一起也要1000塊左右，每個月能存5000塊左右。
面對北京動輒2－3萬/平米的房價，他坦言“單靠自己買，基本上沒戲”。
張梓軒從北京一所頂尖的名校畢業(yè)，碩士學(xué)歷，有五年工作經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)供職于一家全球500強(qiáng)企業(yè)。可是，他還是覺得，自己在北京討生活“很不容易”。
這樣的心聲，不僅僅屬于張梓軒一個人。他說，自己周邊的同齡人也多有類似的感嘆。因此，對于這次個稅調(diào)整，張梓軒和他的同事普遍表示“是件好事”，可是減的額度太少，對于實(shí)際生活質(zhì)量提高“并沒太大幫助”。
不過，張梓軒們可能并不知道的是，他和他的同事們實(shí)際上已是個稅交納的主體；他們所交納的稅款，占到了全國個稅總收入的很大部分。
據(jù)國稅總局相關(guān)人士透露，過去幾年中，全國年所得12萬以上個稅自行申報的人數(shù)大致有200多萬人，這部分人的稅款已占到全國個稅總收入的35%左右。
“美國20%的高收入者交的稅占到80%，而中國目前是40%的中等收入者交了60%的稅收。”在不久前剛剛結(jié)束的十一屆全國人大常委會第二十次會議上，有與會者說。
之所以會出現(xiàn)這樣的局面，有識者表示，這與當(dāng)前個稅的稅制結(jié)構(gòu)有關(guān)。
目前，中國現(xiàn)行的個稅實(shí)行分類稅制，主要是對工薪工作人員報酬進(jìn)行累進(jìn)，而并不對其它收入綜合納稅，因此，像張梓軒這樣以固定工資收入為主的中等收入者，自然成為納稅的主體。
而那些真正的高收入者的主要收入，來源是財(cái)產(chǎn)收入和其它隱性收入，因?yàn)槠涫杖雭碓床还潭ǎ炊赡艹蔀椤昂侠肀芏惔髴簟薄１热纾行┧綘I企業(yè)不分配利潤，個人投資者不從企業(yè)領(lǐng)工資，而是將個人甚至是家庭成員的財(cái)產(chǎn)和消費(fèi)列入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營支出，有的還拿發(fā)票報銷、假票沖抵費(fèi)用。
馬暉
顯然，這樣的個稅征繳機(jī)制，存在“富者寬、窮者嚴(yán)”的情況，工薪階層由于雇主代為扣繳，很難避稅。而高收入群體，則有多種方式來規(guī)避。
“這樣的稅收結(jié)構(gòu)和‘富人多交稅，工薪少交稅，低收入者不交稅’的個稅基本征收原則和宗旨相背離。”任茂東委員表示，“這也是我國收入和財(cái)富差距拉大的重要原因之一”。
此外，如果針對個稅來源做一個區(qū)域上的分析，還會有另一個有趣的發(fā)現(xiàn)：
據(jù)財(cái)政部提供的資料顯示，2010年，上海、北京、江蘇、廣東和浙江五省(市)的個稅收入約占全國的50%。顯然中國的個稅，主要來源于東部發(fā)達(dá)地區(qū)。
這也就意味著，像張梓軒這樣工作在東部發(fā)達(dá)地區(qū)的白領(lǐng)們，成為了個稅交納大軍中的主力部隊(duì)。而也正是他們，正在承受著東部發(fā)達(dá)地區(qū)的高房價、高通脹、高生活成本的多重困擾。
因此，有識者建議，應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和低收入者工薪上升，不斷適當(dāng)幅度地上調(diào)個稅起征點(diǎn)，同時又降低中低收入階層的稅率。
具體而言，在個稅起征點(diǎn)提高至3000元的情況下，把個人所得稅率4500-9000元部分適用的20%，1500-4500元的適用的10%進(jìn)行適當(dāng)下調(diào)，分別調(diào)至10%和5%；不超過1500元的5%調(diào)到1%。同時，在保持邊際稅率45%基本不變或者適當(dāng)調(diào)高邊際稅率的情況下，適當(dāng)上調(diào)高收入段的區(qū)間稅率，超過35000元的每個區(qū)間稅率一律增加5%，從而使政府并不因中低收入檔的稅率下調(diào)而少收稅。
“這樣，低端有免稅，中低端有減稅，高端稅收負(fù)擔(dān)稍有增加，即使在當(dāng)前個別起征點(diǎn)變動不大，中端、低端收入者都有實(shí)惠，收入差距自然就會有所縮小。”任茂東委員稱。
此外，對于高收入群體的稅收監(jiān)管問題，全國人大財(cái)經(jīng)委在關(guān)于《個人所得稅修正案(草案)》的審議意見中明確表示：
需盡快完善個人所得稅征管機(jī)制，加強(qiáng)對企業(yè)所有者和非工薪所得高收入群體的個人所得稅征管，嚴(yán)禁在企業(yè)成本中列支個人和家庭消費(fèi)性支出等情況。
為此，財(cái)政部長謝旭人亦表示，未來在“十二五”期間，財(cái)稅部門將進(jìn)一步完善個人所得稅稅制，積極創(chuàng)造條件，“推進(jìn)綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅改革”。
