四、增值稅的稅率

　　增值稅稅率分為三檔：一般納稅人：17%、13%；

　　小規(guī)模納稅人：6%或4%；

　　出口貨物，適用零稅率。

　　五、增值稅的計稅依據(jù)

　　納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計稅依據(jù)為其銷售額，進口貨物的計稅依據(jù)為規(guī)定的組成計稅價格。

　　六、增值稅應(yīng)納稅額的計算

　　(一)一般納稅人

　　(1)應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進項稅額。

　　(2)銷項稅額的計算：

　　a.銷項稅額：是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。

　　b.計算公式：銷項稅額＝銷售額(不含稅)×稅率

　　c.銷售額的確定:

　　①銷售額:是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。價外費用，是指價款外向購買方收取的手續(xù)費等各種性質(zhì)的價外收費。(手續(xù)費、運輸費等)

　　②含稅銷售額換算成不含稅銷售額(價稅分離公式)的換算公式為：

　　銷售額＝含稅銷售額/(1＋增值稅稅率)

　　d.視同銷售貨物行為的銷售額的確定。

　　對視同銷售貨物征稅而無銷售額的，應(yīng)按下列順序確定銷售額：

　　①按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定；

　　②按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　　③按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

　　組成計稅價格=成本×（1＋成本利潤率)

　　(4) 進項稅額的計算：進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負擔(dān)的增值稅額為進項稅額。(購買方取得的增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的稅額即為其進項稅額)

　　(5) 允許從銷項稅額中抵扣的進項稅額

　　根據(jù)稅法的規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額：

　　① 納稅人購買貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

　　② 納稅人進口貨物，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額 。

　　(二)小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷售額÷（1＋征收率)×征收率

　　(三)進口貨物的應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅十消費稅)×稅率

　　七、增值稅的優(yōu)惠政策

　　1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；

　　2.避孕藥品和用具；

　　3.古舊圖書；

　　4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；

　　5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資、設(shè)備；

　　6.來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設(shè)備；

　　7.由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；

　　8.銷售的自己使用過的物品(不含游艇、摩托車、應(yīng)征消費稅的汽車)。