中國樣本公司的稅收綜合負擔率構成

　　世界銀行與普華永道在去年11月聯合發布的2007版《經營》報告中稱，中國在175個受調查國家(地區)中，排名第168位，納稅成本高居第8位，總稅率高達77％。在稅務總局、財稅專家的一片質疑聲中，普華永道中國公司昨天首次做出書面回應，解釋總稅率77％的根本原因，是報告按“國際慣例”，將社會保險、住房公積金等都算作“員工稅”，計入77％的總稅率，全記在了國家稅收的頭上。

　　●“假設”中國企業是中小私企

　　世界銀行發布的2007版《經營》報告，考察和評估的都是各國的私營企業。其中稅務部分的考察、評估也都是各國稅收環境對中小型私營企業的影響。具體到中國，報告假設了一家中國國內中小私營企業，在不考慮各國歷史和現實差異的前提下，據此計算和分析各項指標。“報告雖有助于各國改善企業的稅收環境，但僅此不能使讀者全面了解一國稅收體制。”普華永道中國公司明確說明，相同的假設雖然對于橫向比較十分必要，但是“在評價中國企業總體納稅成本時，不僅需要考慮諸如樣本公司這樣的中小型私人企業，還要考慮國有大中型企業、外商投資企業等其他類型的企業。”

　　●企業“真實稅負”應為26％

　　報告中令人咋舌的77％總稅率是怎么計算出來的呢？

　　普華永道中國公司透露，稅收綜合負擔率是根據員工稅、企業所得稅及其他稅與商業利潤的比值計算得出來的。

　　按報告所采用的方法，在計算稅收綜合負擔率時，凡是法律規定雇主必須負擔的向社保基金及政府支付金額，都作為“員工稅”計算在內。為與世界其他國家的統計口徑保持一致，中國雇主負擔的各種社會保險以及住房公積金也都作為“員工稅”計入了總稅負。

　　由圖表(右上表)可見，在稅收綜合負擔率中占大比例的，實際上是企業為雇員繳納的社會保險和住房公積金。除去這一“大頭”，中國企業的“真實稅負”應該是26％。

　　由于種種歷史和現實的因素，在中國，除了員工個人需要繳納社會保險以外，企業也要為員工繳納各項社會保險，而且繳付比例還要大于個人。另外，中國的住房制度改革要求企業繳付住房公積金，這是世界上多數國家所沒有的。各項社會保險向各有關部門繳付，專款專用，尤其住房公積金需要存入雇員的個人賬戶。

　　“這些實際上并不是中國稅務機關征收的稅款。”普華永道中國公司解釋。