部分國家個人所得稅特點（背景）

　　美國

　　低收入者可以少交或不交　但必須報稅

　　總體來說，美國的個人所得稅制度是國際社會公認的比較完善的稅制。其課稅對象是美國公民和居民來源于全球的所得，美國非居民來源于境內(nèi)的所得。

　　美國是根據(jù)個人收入情況逐步提高稅率，以此減少低收入者的負擔，控制高收入者的收入過快增長。其最基本的原則是收入多交稅多，收入低的可以先交稅后退稅。高收入者是美國個人所得稅納稅的主體。據(jù)統(tǒng)計，年收入在10萬美元以上的群體所交納的稅款，占美國全部個人稅收總額的60％以上。也就是說，美國政府每年的巨大財政收入，大部分來自占人口比例較少的富人，而不是普通工薪階層。

　　美國采取的是個人報稅制度。每年的4月15日是美國人申報上年收入和納稅情況的截止日。此前，人們可以領取表格，并根據(jù)自己的實際收入情況向政府報稅，也可以通過網(wǎng)絡向政府報稅。如果沒有特殊理由，過了截止日期還未申報收入和付稅情況，就算犯法。這方面有污點的人，他的信用紀錄就會受影響。

　　退稅制度也是美國稅收制度的重要組成部分，它主要是針對低收入的家庭和個人。以外國

　　學生的收入一般很低，因此不應該交太多稅，但這個程序必須走。首先，你有義務依法納稅；其次，對于依法納稅的人，政府會根據(jù)相關規(guī)定，為低收入者減稅。這個過程有助于幫助人們建立良好的依法納稅意識，同時也使人們受到最實際的稅法教育。

　　美國目前采用的

　　美國個人所得稅的計算步驟是：稅法規(guī)定的各納稅人的全部所得先減去不予計列所得（為總所得）；然后減去稅法規(guī)定的應在“調(diào)整所得前扣減的項目”（為調(diào)整所得）；再減去分項扣減款項或標準扣減款項；再減去免稅項目（為應納稅所得額）；乘以適用稅率（為應納稅額）；最后減去稅收抵免稅款和已付稅款等，即為最終的納稅款。對每一項目的計算，稅法都有詳細的規(guī)定和計算規(guī)則。

　　英國

　　扣除項目隨物價指數(shù)調(diào)整

　　英國是世界上最早實行個人所得稅的國家，1799年就開始征收。英國個人所得稅的納稅人是英國居民和非居民。英國的個人所得稅對居民，就其來源于國內(nèi)外的一切所得征稅；對非居民，僅就其來源于英國的所得征稅。英國個人所得稅的計稅依據(jù)是應稅所得。

　　應稅所得是指，所得稅分類表規(guī)定的各種源泉所得，扣除必要費用后加以匯總，再統(tǒng)一扣除生計費用后的余額。允許扣除的生計費用包括：基礎扣除、撫養(yǎng)扣除、勞動所得扣除、老年人扣除、病殘者扣除、寡婦（鰥夫）扣除和捐款扣除等。這些扣除項目的金額，按法律規(guī)定，每年隨物價指數(shù)進行調(diào)整。

　　日本

　　家庭費用負擔不同　納稅數(shù)額不同

　　在日本，家庭費用負擔不同納稅數(shù)額不同。按照日本《所得稅法》規(guī)定，對于日本境內(nèi)的居住者而言，除了固定的工資收入之外，稿費、投資分紅、受贈、繼承、土地和房屋的出租等，所有收入都必須納稅。日本政府還建立了一整套嚴格、完善的稅賦征收、稽查制度，對偷稅漏稅者嚴懲不貸。日本實施“所得稅控除制度”，將納稅者本人生活所需的最低費用、撫養(yǎng)家屬所需的最低費用以及社會保險費用等免征所得稅。也就是說，對減去家庭生活必需的最低費用之后的所得，按照規(guī)定的稅率納稅。許多日本人盡管年收入相同，但如果撫養(yǎng)的子女人數(shù)不一，需要贍養(yǎng)的老人數(shù)量不同，需繳納的所得稅稅款也就有很大不同。

　　澳大利亞

　　納稅人投資或受雇時需提交稅號

　　澳大利亞確定了免稅額度，超過免稅額的收入要報稅。從2000年7月1日開始，成年納稅人的年免稅額為6000澳元（1美元約合1.33澳元）。澳大利亞在征稅時采用分級累進稅率，共有免稅、17％、30％、42％和47％五個級別。政府根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展和納稅人收入的情況，不斷對各級別稅率的起征點和稅率進行調(diào)整。在澳大利亞，每個納稅人都有一個稅號，納稅人在投資或受雇的時候都要向銀行或雇主提交稅號。如果納稅人交不出稅號，雇主或銀行在發(fā)工資或者付利息時，就要根據(jù)法律按照最高個人稅率對其扣稅。引入稅號制度主要是為了防止納稅人漏報收入。

　　《市場報》 (2005年09月28日 第五版)

　　作者：本報記者　張然