稅改后 四金免征不改

　　提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)審議的個(gè)人所得稅法修正案（草案），對(duì)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定的工資、薪金所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)作了修改，引起社會(huì)廣泛關(guān)注。記者近日就有關(guān)問題采訪了財(cái)政部稅政司和國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司的負(fù)責(zé)人。

　　問：對(duì)工資薪金所得征稅時(shí)為什么要進(jìn)行費(fèi)用扣除？

　　答：個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得，而應(yīng)納稅所得并不是指?jìng)�(gè)人取得的全部收入，原則上應(yīng)當(dāng)是對(duì)凈所得征稅。個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定，首先必須保證居民的基本生活不受影響，即將居民基本生活費(fèi)用在稅前扣除，以保證勞動(dòng)力的再生產(chǎn)。對(duì)個(gè)人取得的工薪收入進(jìn)行費(fèi)用扣除后征稅是各國(guó)的通常做法。

　　需要說明的是，“費(fèi)用扣除額”與“起征點(diǎn)”不是一回事。起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開始征稅的最低界限。當(dāng)課稅對(duì)象數(shù)額低于起征點(diǎn)時(shí)，無須納稅；當(dāng)課稅對(duì)象數(shù)額高于起征點(diǎn)時(shí)，就要對(duì)課稅對(duì)象全額征稅。費(fèi)用扣除額是對(duì)個(gè)人收入征稅時(shí)允許扣除的費(fèi)用限額。當(dāng)個(gè)人收入低于費(fèi)用扣除額時(shí)，無須納稅；當(dāng)個(gè)人收入高于費(fèi)用扣除額時(shí)，則對(duì)減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的個(gè)人收入征稅。所以，“費(fèi)用扣除額”與“起征點(diǎn)”并不是同一個(gè)概念。

　　問：為什么要提高

　　答：10多年來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，職工工資收入有較大提高。1993年，在就業(yè)者中，月工薪收入在800元以上的為1%左右，到2004年已升至60％左右。在職工工資收入提高的同時(shí)，職工家庭生活消費(fèi)支出也呈上升趨勢(shì)。2004年居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)比1993年提高了67%，加之近幾年教育、住房、醫(yī)療等改革的深入，居民消費(fèi)支出明顯增長(zhǎng)，超過了現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定的每月800元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致職工消費(fèi)支出不能在稅前完全扣除，稅負(fù)有所加重。為解決社會(huì)反映比較突出的個(gè)人所得稅工薪所得費(fèi)用扣除額偏低、居民生計(jì)費(fèi)用扣除不足的問題，有必要修改個(gè)人所得稅法的規(guī)定，提高工薪所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　根據(jù)上述原則，我們?cè)趯?duì)城鎮(zhèn)居民收支水平進(jìn)行測(cè)算的基礎(chǔ)上，綜合考慮國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展情況，考慮全國(guó)人均收入水平和支出水平，考慮財(cái)政的承受能力（據(jù)測(cè)算，將扣除標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行的每月800元提高到每月1500元，將減少財(cái)政收入200億元左右，國(guó)家財(cái)政基本上可以承受），并考慮將扣除標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)定高一點(diǎn)，有一定的前瞻性，以避免頻繁調(diào)整等因素，在個(gè)人所得稅法修正案（草案）中，將此項(xiàng)扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行的每月800元，提高到每月1500元，提請(qǐng)立法機(jī)關(guān)審議決定。

　　問：提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，“四金”（指

　　答：近幾年來，按照國(guó)家的統(tǒng)一布署，各地相繼進(jìn)行了住房、醫(yī)療和養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保障制度的改革。為支持和配合這些改革措施的出臺(tái)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，免征個(gè)人所得稅；對(duì)上述各項(xiàng)基金存入銀行個(gè)人賬戶產(chǎn)生的利息，免征個(gè)人所得稅。

　　目前，個(gè)人繳納的“四金”占到個(gè)人工薪收入的20％左右。按照2004年全國(guó)職工平均工資推算，每個(gè)人在繳稅時(shí)除了可按費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除800元外，額外還可再扣除“四金”270元左右。此次提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，上述“四金”的優(yōu)惠政策繼續(xù)保持不變。

　　問：工資薪金所得項(xiàng)目收入占個(gè)人所得稅收入的比例是多少？

　　答：2002至2004年，工資、薪金所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅收入占當(dāng)年個(gè)人所得稅總收入的比例，分別為46.35%、52.32%、54.13%，三年平均為50.93%，即工薪所得稅收占個(gè)人所得稅的一半左右。

　　問：國(guó)家實(shí)行所得稅分享改革后，中央集中的個(gè)人所得稅增量收入都用于哪些方面？

　　答：2002年以前，個(gè)人所得稅（除利息稅）全部屬于地方財(cái)政收入。2002年所得稅收入分享改革時(shí)，在保證各地區(qū)2001年地方實(shí)際所得稅收入基數(shù)的基礎(chǔ)上，中央與地方按5∶5的比例分享個(gè)人所得稅收入，2004年以后這一比例調(diào)整為6∶4。中央財(cái)政從所得稅收入分享改革中多得的財(cái)力，全部用于對(duì)中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付，按照公平、公正的原則，采用規(guī)范的方法進(jìn)行分配。主要用于以下幾方面：償還到期債務(wù)、保障行政事業(yè)單位職工工資發(fā)放、地方政權(quán)機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和社會(huì)保障等基本公共支出，在一定程度上遏制了地區(qū)間財(cái)力差距擴(kuò)大的趨勢(shì)，對(duì)統(tǒng)籌地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)地區(qū)間公共服務(wù)均等化，起到了重要作用。