正確運用稅收政策調(diào)控收入差距

　　根據(jù)中國社會科學(xué)院經(jīng)濟研究所李實等學(xué)者的統(tǒng)計，我國居民收入的基尼系數(shù)2003年已接近0.48，離0.5的臨界點已經(jīng)很接近了。基尼系數(shù)盡管只是一個客觀的描述性標(biāo)準，統(tǒng)計中難以將所有實際收入都計入其中，但它至少從一個方面反映了目前我國收入分配差距已很嚴重。2004年底，全國農(nóng)村沒有解決溫飽的貧困人口還有2610萬，城鄉(xiāng)居民的收入差距從2.33∶1擴大到了3.2∶1，貧困人口的收入上限與一般農(nóng)民的收入差距也從1∶2.45擴大到了1∶4.39。

　　我國人均GDP已超過1000美元，進入社會經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵時期。經(jīng)濟學(xué)研究及其他國家發(fā)展的經(jīng)驗表明，人均GDP達到1000到3000美元的社會階段，是最容易產(chǎn)生社會矛盾的階段。如果個人之間收入差距的擴大超過了一定的度，不僅會影響社會的安定，而且對經(jīng)濟的持續(xù)增長也是不利的。我國現(xiàn)階段收入差距較大，而且目前收入分配差距是在社會成員平均收入水平不高，特別是低收入者收入水平較低的基礎(chǔ)上的差距，缺少類似美國等發(fā)達國家的較高收入分配差距下保持社會穩(wěn)定的同等物質(zhì)基礎(chǔ)。面對日益擴大的收入分配差距，收入不增或增長緩慢的低收入者的心理受到很大沖擊，他們對差距擴大的承受力十分脆弱，這將嚴重影響社會的穩(wěn)定與發(fā)展，甚至嚴重的社會沖突。要構(gòu)建和諧社會，就必須正視目前的收入差距，要在發(fā)展和做大蛋糕的基礎(chǔ)上，有效地運用稅收等經(jīng)濟手段調(diào)控收入差距，使居民的收入差距保持在一個基本合理的范圍內(nèi)。

　　二、 我國稅收政策在調(diào)控收入差距中存在的問題

　　稅收政策是調(diào)控收入差距的最重要手段，但我國的稅收政策調(diào)控收入差距的力度還很不夠,主要表現(xiàn)在以下兩個方面：

　　一是現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的制度缺陷制約了稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用。在稅收體系中，以收入水平、財產(chǎn)存量為基礎(chǔ)的

　　二是我國個人所得稅稅制本身的缺陷。第一，免征額過低，目前仍為800元／月，結(jié)果使中低收入階層承擔(dān)相當(dāng)比例的稅負。第二，實行單一分類稅制，對于收入來源多、綜合收入高的階層，由于費用的多次扣除實際承擔(dān)相對較低的稅負。第三，對偷逃稅現(xiàn)象處罰不力。一些私營業(yè)主甚至將應(yīng)由個人負擔(dān)的吃喝玩樂、衣食住行的費用全部算在了企業(yè)賬上，打在了企業(yè)成本中。第四，利息稅也很難起到調(diào)節(jié)貧富差距的作用，因為大多數(shù)富人主要把錢用于投資實業(yè)、房產(chǎn)和

　　三、 建立稅收綜合調(diào)控體系來調(diào)節(jié)居民收入差距

　　調(diào)控居民收入分配差距是一項綜合性的系統(tǒng)工程，即要從源頭上采取措施，規(guī)范初次分配的各個環(huán)節(jié)，也要通過完善稅收政策，建立起一個綜合協(xié)調(diào)配合，覆蓋居民收入運行全過程的稅收調(diào)控體系，以充分發(fā)揮稅收在個人收入分配調(diào)控中的職能作用。

　　為強化稅收對個人收入分配的調(diào)控功能，逐步確立個人所得稅為主體，以財產(chǎn)稅和社會保障稅為兩翼，以其他稅種為補充的個人收入稅收調(diào)控體系。個人收入是通過收入分配形成的，但畢竟不會永久停留在收入狀態(tài)上，會用來消費、購買財產(chǎn)，因此單一的個人所得稅難以形成有效的調(diào)控力度，還應(yīng)開征與建立同個人收入分配稅收調(diào)控體系相關(guān)稅種，如在個人收入環(huán)節(jié)開征社會保障稅；對存量資產(chǎn)開征

　　在調(diào)控收入差距的稅收調(diào)控體系中，個人所得稅是最核心的稅種。如何改革個人所得稅是當(dāng)前普遍關(guān)注的焦點問題之一。從稅制優(yōu)化的角度講，我國的個稅改革應(yīng)該包括以下五個內(nèi)容：一是改現(xiàn)行分類稅制為綜合與分類結(jié)合的稅制，對較強連續(xù)性、經(jīng)營性收入列入綜合所得的征收項目，實行累進稅率；對其他所得仍按比例稅率分項征收。二是優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，降低最高邊際稅率，減少稅率檔次，對低收入者免稅、對中高收入者適度重稅。三是規(guī)范減免稅政策，調(diào)整減免稅標(biāo)準，取消不當(dāng)減免稅政策。四是調(diào)整費用扣除，根據(jù)居民基本生活支出情況，適當(dāng)提高扣除額。五是改單位代扣代繳為個人主動申報，實行年度申報、每月預(yù)繳制度。但是，2005年最緊迫的是要解決扣除額過低的問題。從全國的收入水平、生活費用、社會保障與養(yǎng)老的實際狀況和這幾年的物價漲勢來看，扣除額定在2000元/月左右比較合適。

　　四、 遺產(chǎn)稅是調(diào)節(jié)貧富差距的有效手段但目前我國尚不具備開征的條件

　　目前我國貧富差距加大，主要是由于初次分配秩序比較亂，灰色收入過多導(dǎo)致，而稅收只能調(diào)節(jié)合法收入，所以不能寄希望于用稅收政策來解決所有的收入和財產(chǎn)差距問題。近幾年，不少學(xué)者主張用遺產(chǎn)稅來調(diào)節(jié)財產(chǎn)差距，縮小兩極分化。我們認為，目前開征遺產(chǎn)稅雖然在一定程度上可以緩和貧富差距，但一則條件尚不成熟，二則開征遺產(chǎn)稅可能不利于經(jīng)濟的發(fā)展。

　　我國目前開征遺產(chǎn)稅面臨的困難還很多，時機還不是很成熟。第一，管理跟不上。中國還沒有具體的財產(chǎn)登記制和收入監(jiān)控體系，存款也不是真正的實名制。第二，從納稅人的阻力來看，開征遺產(chǎn)稅的困難也很多。第三，開征遺產(chǎn)稅，可能會出現(xiàn)以足投票的現(xiàn)象，為了達到逃避遺產(chǎn)稅的目的，有些富人會轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，跑到不開征遺產(chǎn)稅的國家和地區(qū)去投資和生活，對當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生一定的負面影響。從這個角度看，遺產(chǎn)稅的作用是有限的，縮小貧富差距主要是整體稅收政策的協(xié)調(diào)，靠綜合稅收調(diào)控體系的完善。

　　（作者單位：中國社會科學(xué)院財政與貿(mào)易經(jīng)濟研究所）

　　（來源：經(jīng)濟參考報）