每日經(jīng)濟(jì)新聞：德勤與普華永道正面臨誠信危機(jī)

　　中國資本市場進(jìn)入制度建設(shè)的關(guān)健時(shí)期，標(biāo)志之一就是政府大大加強(qiáng)了對市場的監(jiān)管力度。作為保障股民享有上市公司真實(shí)、可靠信息的審計(jì)機(jī)構(gòu)———具有證券業(yè)審計(jì)資格的會計(jì)師事務(wù)所，理所當(dāng)然成為投資者矚目的焦點(diǎn)。

　　財(cái)政部日前發(fā)布第十一號會計(jì)信息質(zhì)量檢查公告，依法對涉及做假賬的8家上市公司、8家會計(jì)師事務(wù)所和23名注冊會計(jì)師作出了處理和處罰，普華永道和岳華等世界或國內(nèi)的知

名公司被責(zé)令整改。與此同時(shí)，世界知名會計(jì)師事務(wù)所德勤對科龍電器的審計(jì)報(bào)告是否存在失職，也引發(fā)了社會的普遍關(guān)注。

　　從德勤與普華永道的反應(yīng)來看，顯然不太適應(yīng)目前監(jiān)管形勢的變化。德勤于一片質(zhì)疑聲中，再三強(qiáng)調(diào)在審計(jì)過程中存在的“固有的局限性”，認(rèn)為“我們已依據(jù)適用的審計(jì)準(zhǔn)則恰當(dāng)執(zhí)行了對2002、2003和2004財(cái)年的審計(jì)。在財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)中存在某些固有的局限性，同時(shí)某些重大錯報(bào)的情況未能被察覺，都是可以理解的，尤其當(dāng)這些是由于故意隱瞞的違規(guī)行為所造成”。而普華永道的反應(yīng)十分謹(jǐn)慎，把“責(zé)令整改”解讀為“對個別項(xiàng)目中的審計(jì)程序作出修改，并非行政處罰”，同時(shí)公司高層到北京緊急“公關(guān)”。

　　在有關(guān)部門的結(jié)論未公開前，一切僅止于猜測。但德勤與普華永道的行為讓人不解，前者使出了會計(jì)師事務(wù)所面臨危機(jī)的常用方法，有事先推卸責(zé)任之嫌；后者則采用了頗具中國特色的定向“公關(guān)”辦法。作為世界知名的會計(jì)師事務(wù)所，普華永道的行動指向不是廣大投資者，而是相關(guān)政府權(quán)力部門。

　　普華永道之所以進(jìn)京“公關(guān)”，應(yīng)該出于對以往經(jīng)驗(yàn)的判斷。我國政府部門對會計(jì)師事務(wù)所的違法行為所進(jìn)行的裁決和處理，偏重于行政處罰，主事者的自由裁量權(quán)較大，以罰代法、重刑輕民的現(xiàn)象屢見不鮮。不僅如此，高法的司法解釋對于投資者因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案設(shè)定了很高的門檻，使投資者的法律索賠成本變得十分高昂。

　　對于會計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管還面臨專業(yè)門檻的難題，目前，我國注冊會計(jì)師的監(jiān)管主體為行業(yè)協(xié)會監(jiān)管部，這很難避免同業(yè)審查的利益相關(guān)者傾向。美國也實(shí)行類似核查制度，卻從未有過一家大的會計(jì)師事務(wù)所被亮過紅牌。而此次為科龍電器實(shí)施審計(jì)的兩位德勤的簽字會計(jì)師，一為2002年以來同時(shí)為古井貢實(shí)施審計(jì)的德勤的簽字會計(jì)師，而古井貢也在今年被證監(jiān)會立案調(diào)查；另一位此前為中天勤會計(jì)師事務(wù)所的合伙人，而中天勤則由于在銀廣夏事件中存在重大審計(jì)過失，被財(cái)政部吊銷了執(zhí)業(yè)資格。此二人盡管遭到業(yè)內(nèi)人士的私下質(zhì)疑，但這一質(zhì)疑卻從未成為市場的公開信息。

　　這次財(cái)政部的檢查旋風(fēng)收到了良好的社會效果，被認(rèn)為是“維護(hù)注冊會計(jì)師行業(yè)的形象”的有力之舉。這次檢查由各地監(jiān)察專員辦事處負(fù)責(zé)，一是避免了利益相關(guān)者和自查弊病，二是將結(jié)果公諸于眾，成為市場的有效信息，有關(guān)部門顯然應(yīng)該持之以恒，使抽查成為常規(guī)檢查。

　　在美國國際集團(tuán)丑聞發(fā)生后，作為審計(jì)方的普華永道首席執(zhí)行官迪佩薩曾表示，“我們得證明自己的質(zhì)量”，“我想責(zé)任改革應(yīng)該提上日程。”這應(yīng)該是歷盡劫波之后的肺腑之言。被查出有違中國法律法規(guī)的普華永道與德勤等知名會計(jì)師事務(wù)所顯然應(yīng)該以此自勉。在危機(jī)來臨時(shí)，將問題歸結(jié)于“某些固有的局限性”，無異于推卸責(zé)任，無法取得社會公眾信任，也不利于整個會計(jì)行業(yè)和中國資本市場的發(fā)展。

　　葉檀 每日經(jīng)濟(jì)新聞評論員