稅收高增引發(fā)稅改迫在眉睫
不調整稅收比重仍將繼續(xù)增長
國家稅務總局副局長許善達認為，如果稅制不進行大調整，稅收比重今后幾年仍將繼續(xù)增長。原因有兩條：一是我國正處在工業(yè)化時期，工商業(yè)占GDP的比例日益提高，而我國的稅制主要是對工商業(yè)征稅，因此，即使征管水平沒有提高，稅收比重也要提高。二是近年來稅征工作確有進步，征管效率提高，稅收比重肯定也要相應地提高。
稅收收入及其比重的快速提高，不是稅收工作或征管的問題，而是稅制的問題。現(xiàn)行稅制在幾個主要稅種方面的法定稅負偏重了。比如，我國已實行多年的生產型增值稅、營業(yè)稅的重復征稅，還有折舊問題、計稅工資問題等等。1994年的稅制改革是“保持原稅負”，但隨著征管的加強，過去的法定稅負顯得偏高。
要把增強企業(yè)競爭能力、促進社會公平作為是重新設計稅制的一個基本原則。隨著對開放的擴大和經濟全球化的推進，再保持原稅制會對我國的經濟發(fā)展不利，而改革的條件已經具備。分步實施稅制改革，一方面經濟發(fā)展，一方面征管加強，逐步消化偏高的法定稅負。
有人說現(xiàn)在農民不交稅了，這種說法不正確，取消農業(yè)稅并不等于說農民不交稅。農民購買原材料都是有稅的。統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制并不是要對農民征收增值稅和營業(yè)稅，不是說城里征什么稅農村就征什么稅，要研究工業(yè)反哺農業(yè)的稅制。
選擇稅制改革時機
中國社科院財貿所所長高培勇認為，稅制改革的必要已經不需要論證了，關鍵是稅制改革的時機應該怎么選擇。稅制改革時機被人為地一再推遲，最大的制約因素來自于政府部門自身。
福建省地稅局科研所副所長潘賢掌認為，如果不計算高福利國家情況，發(fā)達國家的平均稅負為30%左右。發(fā)展中國家的平均稅負在20%左右，我國2004年已達到19%，今年要突破20%。考慮到社會保障因素，我國的宏觀稅負水平將與發(fā)達國家持平。如果再考慮到我國的大量非稅負擔，宏觀稅負水平則超過發(fā)達國家。我們的稅收制度必須大力調整，財政政策必須向公共財政過渡，新一輪稅制改革必須實現(xiàn)“中性”稅收傾向。
中國稅務學會會長楊崇春說，對于稅收增長大大超過GDP增長的原因，應該做細化分析。（1）稅收收入與GDP總量具有一定的相關性，但二者的相關系數(shù)并不一致。（2）對稅收收入增長與GDP增長應該做相應的比較。例如，增值稅是按照增加值征收的，增值稅應該與工業(yè)增加值比較。口徑相同才具有相對的可比性。2004年1-11月份規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的增加值增加了23%，增值稅增加了22%，二者基本是一致的。（3）有些稅收和GDP無關。
國務院研究室宏觀司副司長叢明認為，稅收大幅度地超經濟增長，對整個宏觀經濟產生了緊縮效應，這是無可置疑的。但整個宏觀經濟形勢出現(xiàn)過熱傾向，并要防止全面過熱的情況下，稅收的緊縮效應是較為適宜的。但是，我國2004年的財政支出政策仍然是擴張性的，而且擴張力度是比較大的。加上緊縮性的貨幣政策，總體的調控政策是比較正常的，經濟形勢總體運轉良好。
增值稅轉型和兩稅合并是關鍵
中國人民大學教授安體富說，我國稅收的超常增長已經變成了常態(tài)，今后可能還要繼續(xù)。當前的稅收一個是收過頭稅，一個是應收盡收。西部大部分地區(qū)都認為還收過頭稅，因為有任務。如果說某一年或某幾年稅收大幅度超過GDP是有道理的，但是長期超過肯定是有問題的。當前是推進稅制改革的好時機。目前最大的問題就是增值稅轉型和兩稅合并，之所以難以推出，就是怕減少財政收入。實際上，在支持改革方面多花點錢是值得的。
國家統(tǒng)計局國民經濟核算司司長許憲春認為，稅收高速增長的原因，一個是產業(yè)結構升級，特別是二產這幾年一直高于GDP的增長，還有第三產業(yè)的增長。第二個是外貿的快速增長，現(xiàn)在關稅和海關代征的消費稅和增值稅都大幅度增長。第三個是企業(yè)效益的增長導致居民收入的增長，使得企業(yè)所得稅、個人所得稅也增長。第四個是所有制結構的優(yōu)化促進了稅收收入增長，因為現(xiàn)在非公有制經濟在迅速發(fā)展，創(chuàng)造的增加值的比重也在不斷的上升。
許憲春說，目前，我國的稅收主要分為初次分配環(huán)節(jié)稅和再收入環(huán)節(jié)稅兩類。1992年以來，我國的生產稅占GDP的比重從13%上升到18%，呈逐步上升趨勢。和其他國家比較是偏高的。我國的所得稅比重，1991年到2001年平均為2.4%，其他國家平均為11.7%。因此，我國的生產環(huán)節(jié)稅高于其他國家，而再分配環(huán)節(jié)稅遠低于其他國家。生產環(huán)節(jié)稅征得過多，會對企業(yè)生產有抑制作用。再分配環(huán)節(jié)的稅是起到公平的作用，特別是隨著中國經濟的迅速發(fā)展，人民收入水平在不斷提高，收入分配差距逐步拉大。在這種情況下，加大對高收入者征稅，有利于公平，也有利于控制貧富差距加大。
據國家稅務總局發(fā)布的消息，2004年稅收收入總額達到25718億元，增收率25.7%，增收額5256億元，占GDP比重比2003年提升了1.5個百分點，達到了19%。稅收總收入和增收額雙雙實現(xiàn)歷史性突破，是近年來增長最快、增收最多的一年。無論是與GDP相比還是與以前年度的稅收收入相比，都給人留下了深刻的印象。
對于這種現(xiàn)象所帶來的宏觀微觀效應一直是仁者見仁，智者見智。在中國社會科學院財貿所和中國稅務雜志社等單位主辦的稅收收入專家分析會上，專家提出，稅收收入自1994年以來一直持續(xù)高速增長，大大超出GDP的增速，盡快改革稅收制度，調整稅收結構，已迫在眉睫。
作者：徐培英
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