在會計師行業(yè)內(nèi)，數(shù)額巨大的“業(yè)務(wù)回扣”已是公開秘密。在這種不正之風(fēng)背后，是各個會計師事務(wù)所之間瘋狂競相壓價、惡性競爭的行為。這個行業(yè)已經(jīng)形成了買方市場為主導(dǎo)的格局，為迎合客戶或部門利益，不可避免地引發(fā)會計信息失真，使市場經(jīng)濟(jì)秩序受到干擾和沖擊。因此，在加強(qiáng)會計師行業(yè)自律的同時，還必須進(jìn)行有效的制度建設(shè)，以強(qiáng)制性的、權(quán)威性的處罰機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制約束規(guī)范會計師事務(wù)所行為，使其走上良性循環(huán)之路。
會計師事務(wù)所：我們要對銀行說“不”
雖然眾多會計師事務(wù)所對銀行的“業(yè)務(wù)回扣”普遍不滿，但卻沒有一家愿意或敢于單獨(dú)“站出來”反對銀行的做法。
今年3月底，陜西省注冊會計師協(xié)會向全行業(yè)頒布制止壓價競爭、支付回扣不正當(dāng)競爭行為自律公約后，不少會計師事務(wù)所深受觸動。3月31日，在陜西省注冊會計師協(xié)會的支持下，西安19家會計師事務(wù)所簽署聯(lián)合聲明，認(rèn)為向銀行支付的中間業(yè)務(wù)費(fèi)，不符合行業(yè)有關(guān)規(guī)定，損害了行業(yè)整體利益，聲明解除此前與工商銀行陜西省分行營業(yè)部及各有關(guān)支行簽訂的《中介業(yè)務(wù)合作協(xié)議書》，向銀行的“業(yè)務(wù)回扣”說“不”。
許多會計師業(yè)內(nèi)人士對銀行收取“回扣”進(jìn)行了猛烈抨擊：事務(wù)所要返回這么高比例的“回扣”，根本無法生存。如果被迫提高業(yè)務(wù)收費(fèi)，必然加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。而現(xiàn)在許多政府部門和金融機(jī)構(gòu)又只認(rèn)可自己指定的會計師事務(wù)所出具的業(yè)務(wù)報告書，迫使企業(yè)要請不同的會計師事務(wù)所給不同的單位出具業(yè)務(wù)報告書，企業(yè)更是不堪重負(fù)。
他們說：“如果事務(wù)所長期交納‘回扣’，還怎么談客觀、獨(dú)立、公正的執(zhí)業(yè)原則？這不僅有損行業(yè)形象，更重要的是影響經(jīng)濟(jì)信息的真實性，危害經(jīng)濟(jì)秩序。”
一位會計師事務(wù)所所長說，許多事務(wù)所花了很大代價才被列入銀行的名單，如果大家一致抵制“業(yè)務(wù)回扣”，我們愿意放棄與銀行合作的機(jī)會。雖然從近期看，一些事務(wù)所會失去了部分業(yè)務(wù)，但從長遠(yuǎn)看，更有利于會計師行業(yè)的發(fā)展。
銀行：收取業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)是合理中間業(yè)務(wù)
針對這些會計師事務(wù)所在當(dāng)?shù)孛襟w上的聯(lián)合聲明，工行陜西省分行營業(yè)部于當(dāng)日迅速向社會發(fā)表鄭重聲明，對19家會計師事務(wù)所的做法提出抗議。工行陜西省分行營業(yè)部認(rèn)為，銀行收取的業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)不是“業(yè)務(wù)回扣”，而是合情合理的中間業(yè)務(wù)費(fèi)，這是有政策依據(jù)的。
工行陜西省分行營業(yè)部辦公室副主任黃劍峰說：“根據(jù)《商業(yè)銀行服務(wù)價格管理規(guī)定暫行辦法》，中間業(yè)務(wù)像資產(chǎn)和負(fù)債業(yè)務(wù)一樣，是銀行的三大業(yè)務(wù)之一。業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)屬于中間業(yè)務(wù)的信息咨詢類收費(fèi)。”
他說，銀行委托會計師事務(wù)所對與銀行有貸款業(yè)務(wù)的相關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)查，審核其資信程度，向銀行提供財務(wù)報告。在這中間，銀行向會計師事務(wù)所提供了自己的企業(yè)客戶資源，這些企業(yè)客戶都是銀行努力培養(yǎng)出來的，銀行有權(quán)向會計師事務(wù)所收取一定金額的中間業(yè)務(wù)費(fèi)用。這完全是一種很自然的市場行為，是建立在雙方平等自愿基礎(chǔ)上的，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也是由市場形成的。
中注協(xié)：銀行向會計師事務(wù)所收費(fèi)不合理
陜西省會計師行業(yè)集體反對“業(yè)務(wù)回扣”的做法引起全國會計師行業(yè)關(guān)注。中國注冊會計師協(xié)會明確指出，商業(yè)銀行向會計師事務(wù)所收取業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)是行業(yè)堅決反對的。
中國注冊會計師協(xié)會在針對此事的一份文件中稱，商業(yè)銀行向會計師事務(wù)所推薦客戶并收取業(yè)務(wù)合作費(fèi)，其實質(zhì)是向會計師事務(wù)所收取傭金。這不僅會影響行業(yè)正常的競爭秩序，還會變相降低會計師事務(wù)所的審計收費(fèi)，使其難以按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求投入應(yīng)有的成本，從而損害審計質(zhì)量。
中國注冊會計師協(xié)會同時指出：“會計師事務(wù)所以外的單位和機(jī)構(gòu)，不得以介紹客戶為條件，參與會計師事務(wù)所的審計工作并收取費(fèi)用。商業(yè)銀行作為審計報告的使用者，如果參與到審計工作中，將影響審計的獨(dú)立性，導(dǎo)致審計責(zé)任不清。”
陜西省注冊會計師協(xié)會會長張靖方說：“競爭不規(guī)范，大家比關(guān)系、比‘回扣’，這些問題不解決，將斷送這個行業(yè)。”
（本組稿件提供：新華社）
《市場報》 (2004年12月24日 第二版)
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