在全球經(jīng)濟(jì)一體化的今天，企業(yè)若要經(jīng)營(yíng)成功并不斷發(fā)展，除了要有廣闊的視野、豐富的知識(shí)和創(chuàng)新能力外，還要具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。如何科學(xué)地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)？風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)運(yùn)而生。
作為風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)方面的專家，安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)區(qū)主席胡定旭對(duì)此有著自己獨(dú)到的見解：“風(fēng)險(xiǎn)是無形的，對(duì)這種抽象和未來的概念進(jìn)行管理是頗具挑戰(zhàn)性的。完善的風(fēng)險(xiǎn)管理，可以有效控制各種企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，并能將風(fēng)險(xiǎn)造成的損失降至最低。” 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終結(jié)果不應(yīng)是在企業(yè)內(nèi)部另外增加一個(gè)成本高昂的官僚機(jī)構(gòu)，它應(yīng)該能夠幫助企業(yè)建立并強(qiáng)化應(yīng)對(duì)困難的組織能力，這也是企業(yè)能夠在當(dāng)今不斷變化的全球經(jīng)濟(jì)中生存所必須擁有的一種關(guān)鍵能力
風(fēng)險(xiǎn)管理日益受到重視
在企業(yè)的日常運(yùn)作中，風(fēng)險(xiǎn)的來源包括硬件失誤、軟件失誤、組織性失誤和人為錯(cuò)誤等。忽視這些風(fēng)險(xiǎn)的存在，往往使企業(yè)難以面對(duì)突如其來的各種負(fù)面因素的沖擊，不堪承受難以估量的財(cái)務(wù)損失。所謂風(fēng)險(xiǎn)管理是就指對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)的管理，是一種涉及多層次、多方面的企業(yè)管理職能。
胡定旭說：“亞洲金融風(fēng)暴是一個(gè)非常發(fā)人深省的例子。期間，不少發(fā)展迅速但長(zhǎng)期忽視風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)的潛在問題集中浮現(xiàn)出來。由于這些企業(yè)的董事局和管理層，事前低估了經(jīng)營(yíng)非核心業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)擴(kuò)張所需資金的風(fēng)險(xiǎn)、借貸帶來高負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)以及市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)等多種的風(fēng)險(xiǎn)，因而引發(fā)難以挽回的危機(jī)，最終導(dǎo)致企業(yè)面對(duì)倒閉或被并購(gòu)的局面。由于現(xiàn)今企業(yè)面對(duì)著許多隱藏在不同層次的各種風(fēng)險(xiǎn)，使盈利的增長(zhǎng)變得不穩(wěn)定，而同時(shí)企業(yè)又要面對(duì)投資者不斷提高的各種要求，因而迫切需要采取各種方法管理風(fēng)險(xiǎn)，避免損失。”
進(jìn)入21世紀(jì)，特別是在經(jīng)歷了安然、世通和施樂等一系列世界知名大公司的丑聞之后，歐美工商界越來越重視對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理，部分國(guó)際性大型企業(yè)甚至在年報(bào)中詳述他們?cè)谄髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的工作。
內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理
企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理系統(tǒng)，包括為保障企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施。胡定旭說：“內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，便需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠保證經(jīng)營(yíng)方針和計(jì)劃的貫徹與執(zhí)行；維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整；保證所有的交易和事項(xiàng)以正確的金額、在恰當(dāng)?shù)钠陂g記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶中；確保會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則和制度的相關(guān)要求；同時(shí)還能防止、披露和糾正錯(cuò)誤與舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。”
通過對(duì)連串企業(yè)丑聞事件的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，許多大型企業(yè)更加強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部控制的重視，而各國(guó)政府也相應(yīng)地加強(qiáng)了有關(guān)的監(jiān)管法規(guī)，以堵塞漏洞并保護(hù)投資者的權(quán)益。
胡定旭說，安永在全球擁有一支龐大的專業(yè)隊(duì)伍，能夠協(xié)助企業(yè)認(rèn)識(shí)、制訂和執(zhí)行內(nèi)部控制，使公司循序漸進(jìn)地增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。
“因?yàn)樵谶@方面有著非常豐富的經(jīng)驗(yàn)，我們的客戶中有許多著名的企業(yè)，像索尼、花旗銀行、殼牌石油、愛立信、波音和微軟等等。”胡定旭自豪地說。
內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，是現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。它通過審查與評(píng)價(jià)企業(yè)本身及所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及有效性，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。
胡定旭說，目前大部分大型的中國(guó)企業(yè)都設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但也存在著一些突出的問題。像內(nèi)部審計(jì)部門不是由公司高管層領(lǐng)導(dǎo)并向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)獨(dú)立提交報(bào)告；內(nèi)部審計(jì)工作范圍局限于核實(shí)財(cái)會(huì)方面的交易，較少觸及企業(yè)業(yè)務(wù)流程方面的風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)測(cè)，從而未能就企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理?yè)?dān)起監(jiān)督作用；公司的內(nèi)部審計(jì)部門沒有定期向管理層提交內(nèi)審報(bào)告；內(nèi)審部門一般僅隸屬于財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，角色、職責(zé)和報(bào)告線路不明確并缺乏獨(dú)立性；內(nèi)部審計(jì)人員的水平和內(nèi)審方法有待提高，以及缺乏一套系統(tǒng)化和科學(xué)化的內(nèi)審程序等。這就使內(nèi)部審計(jì)不能充分發(fā)揮其作用，因而需要進(jìn)一步完善與發(fā)展。
胡定旭接著說，內(nèi)審要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)審與測(cè)試步驟，并對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行測(cè)試。實(shí)施評(píng)估和測(cè)試的最有效的辦法就是根據(jù)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制情況來確定重點(diǎn)的審計(jì)區(qū)域。安永在這方面也是很有經(jīng)驗(yàn)的，我們利用自創(chuàng)的“風(fēng)險(xiǎn)模型”來確認(rèn)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程分析所得出的關(guān)鍵流程中的固有風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)按照高、中、低進(jìn)行排序。這種排序是一個(gè)專業(yè)判斷的過程，需要我們的顧問運(yùn)用其專業(yè)知識(shí)來完成，但是企業(yè)管理層的經(jīng)驗(yàn)與積極合作同樣非常重要。
風(fēng)險(xiǎn)管理的五個(gè)步驟
胡定旭說，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和清晰的監(jiān)督結(jié)構(gòu)是今天企業(yè)的董事會(huì)和高管層面對(duì)的新挑戰(zhàn)。安永根據(jù)多年的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出了協(xié)助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的五個(gè)步驟：勾畫企業(yè)所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)的分布；設(shè)計(jì)監(jiān)督組織和風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)；嵌入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)；設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和規(guī)劃信息流；實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。
企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的第一個(gè)步驟是針對(duì)企業(yè)所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一個(gè)初步的勾畫。在此過程中，需要考慮的因素包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)流程、責(zé)任的分配與授權(quán)、有關(guān)的法律法規(guī)、信息系統(tǒng)、科技的發(fā)展以及市場(chǎng)的變化等。
設(shè)計(jì)監(jiān)督組織和風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)的目的是設(shè)立三道防線，從而使企業(yè)能夠有效面對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所面臨的挑戰(zhàn)。第一道防線是指在各個(gè)業(yè)務(wù)單位開展控制活動(dòng)并實(shí)施具體策略以防范各自所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。第二道防線是由負(fù)責(zé)監(jiān)督功能的管理層確保各級(jí)經(jīng)理有效地參與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)程。第三道防線主要由內(nèi)部審計(jì)部門組成，他們將幫助風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和董事會(huì)維持關(guān)鍵流程運(yùn)行的有效性，保證重要措施和報(bào)告的可靠性，同時(shí)確保既定政策得到持續(xù)地執(zhí)行。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)由三個(gè)互相關(guān)聯(lián)又互為補(bǔ)充的層次組成，即戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和流程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
在了解并確認(rèn)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)之后，必須建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督框架以便提供及時(shí)和富有前瞻性的風(fēng)險(xiǎn)信息。該框架應(yīng)由管理層、流程參與者、存在風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理人員和內(nèi)部審計(jì)人員所使用的各種正式和非正式的流程組成。
一旦風(fēng)險(xiǎn)管理被視為進(jìn)行有效決策的重要管理原則，那么在提供信息和風(fēng)險(xiǎn)情報(bào)過程中所采用的數(shù)據(jù)的收集、比較和分析技術(shù)就變得十分關(guān)鍵。風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)解決方案的一些標(biāo)準(zhǔn)組成要素包括風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估、管理的合規(guī)性、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)或預(yù)警系統(tǒng)、流程設(shè)計(jì)和事件報(bào)告系統(tǒng)等。
“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終結(jié)果不應(yīng)是在企業(yè)內(nèi)部另外增加一個(gè)成本高昂的官僚機(jī)構(gòu)，它應(yīng)該能夠幫助企業(yè)建立并強(qiáng)化應(yīng)對(duì)困難的組織能力，這也是企業(yè)能夠在當(dāng)今不斷變化的全球經(jīng)濟(jì)中生存所必須擁有的一種關(guān)鍵能力。”胡定旭最后說。（來源：經(jīng)濟(jì)參考報(bào)）
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